Проводка 96 69
Резервы предстоящих расходов. Прочие доходы
- На дату окончания отчетного периода:
Не использованный в течение периода остаток резерва списываются обратно на источник его (резерва) образования;
Проводится на основании бухгалтерской справки. - Такой же проводкой, согласно п. 22 ПБУ 8/2010, отражается списание соответствующего резерва в учете поисковых активов (расходов на освоение природных ресурсов), при условии, что добыча признана безперспективной.
В последнем случае одновременно списывается ранее начисленный (см. пров.2), но оставшийся неисчерпанным, резерв: Дт 96 Кт 91.1, – списание резерва проводится согласно п. 22 ПБУ 8/2010. Так, если источником образования резерва предстоящих расходов была статья расходов, то, соответственно, остаток неиспользованного резерва следует зачислить на доходы. Вопрос лишь в соответствии доходов расходам. Поэтому считаю недостаточно логичным подход, согласно которому остатки резервов списываются на прочие расходы, независимо от того, за счет каких расходов эти резервы были сформированы – за счет прочих расходов или все же расходов основной деятельности. На мой взгляд, эта тема должна остаться в сфере профессиональных суждений, а не жестких официальных регламентов.
В общем виде схема проводок по учету материальных поисковых активов выглядит следующим образом:
- Дт 08.9 Кт 02 (10, 20, 23, 60, 68, 69, 70…) – на сумму соответствующих счетам расходов, понесенных в связи с работами по освоению природных ресурсов;
- Дт 08.9 Кт 96 – оценочные обязательства (резерв в размере предполагаемой стоимости работ по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению участка по окончании срока эксплуатации объекта), – создаются согласно Разд. III (п.15-20) ПБУ 8/2010;
- Дт 08.10 Кт 08.9 – на сумму накопленных на счете 08.9 затрат, относящихся к материальным поисковым активам, которые данной проводкой принимаются в качестве таковых к учету;
- Дт 23 Кт 02 – на сумму периодически начисляемой амортизации поисковых активов;
- Дт 02 Кт 08.10 – на сумму накопленной за время ведения поисковых работ амортизации поисковых активов (амортизация списывается за счет первоначальной стоимости соответствующих поисковых активов);
- Дт 01 Кт 08.10 – на сумму остаточной стоимости материальных поисковых активов, при условии, что добыча признана коммерчески целесообразной, или Дт 91.2 Кт 08.10, если добыча признана бесперспективной. В последнем случае одновременно списывается ранее начисленный (см. пров.2), но оставшийся неисчерпанным, резерв: Дт 96 Кт 91.1, – списание резерва проводится согласно п. 22 ПБУ 8/2010.
где:
- 08.9 – Вложения в поисковые активы (расходы на освоение природных ресурсов)
- 08.10 – Материальные поисковые активы.
Подробно о том, как создается резерв в размере предполагаемой стоимости работ по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению участка по окончании срока эксплуатации объекта, см. в отдельной статье.
См. также: Некоторые общие критерии учета резервов предстоящих расходов и платежей.
Содержание
Инструкция 70 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
— оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
— оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
— начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
— начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Типовые проводки по 70 счету
По дебету счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Из кассы организации выплачена зарплата | 70 | 50 |
С расчетного счета перечислена зарплата | 70 | 51 |
С валютного счета перечислена зарплата | 70 | 52 |
Со специального счета в банке перечислена зарплата | 70 | 55 |
Из зарплаты удержан НДФЛ | 70 | 68 |
Отражена задолженность работников по путевкам за счет средств социального страхования | 70 | 69-1 |
Выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы | 70 | 71 |
Удержана из зарплаты сумма материального ущерба | 70 | 73-2 |
Удержаны из зарплаты платежи по личному страхованию | 70 | 76-1 |
Депонирована не полученная в срок зарплата | 70 | 76-4 |
Списана начисленная зарплата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 70 | 79-2 |
Списана начисленная зарплата работника, переведенного в головное отделение (проводка в учете филиала) | 70 | 79-2 |
Удержана из зарплаты сумма недостачи сверх норм естественной убыли | 70 | 94 |
Удержаны из зарплаты суммы, выданные под отчет и не возвращенные в установленный срок | 70 | 94 |
По кредиту счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов | 08 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве | 20 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым во вспомогательном производстве | 23 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым обслуживанием производства | 25 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым в управлении организацией | 26 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым исправлением брака | 28 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым в обслуживающем производстве | 29 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым продажами | 44 | 70 |
Начислены социальные пособия за счет ФСС (больничные и пр.) | 69 | 70 |
Начислены выплаты, причитающиеся от других организаций | 76 | 70 |
Учтена зарплата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-2 | 70 |
Учтена зарплата работника, переведенного из головного отделения (проводка в учете филиала) | 79-2 | 70 |
Начислены дивиденды учредителям, являющимся сотрудниками организации | 84 | 70 |
Начислена заработная плата работникам, занятым получением прочих доходов или работающим в непроизводственных подразделениях организации (детские сады, дома отдыха) | 91-2 | 70 |
Начислена зарплата работникам, ликвидировавшим последствия чрезвычайных ситуаций (землетрясение, наводнение, пожар и др.) | 91-2 | 70 |
Начислена зарплата за счет ранее созданного резерва | 96 | 70 |
Начислена зарплата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов | 97 | 70 |
Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91
91 счет бухгалтерского учета — это счет, на котором фиксируются доходы и расходы организации, непосредственно не связанные с ее основной деятельностью (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов).
К нему могут открываться следующие субсчета:
- 91.1 «Прочие доходы»;
- 91.2 «Прочие расходы»;
- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:
- доходы от сдачи в аренду ее имущества;
- прибыль по договору простого товарищества;
- доходы от реализации ОС и других активов компании;
- проценты, полученные по договорам займа;
- перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
- образовавшиеся положительные курсовые разницы;
- прибыль прошлых периодов;
- кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
- прочие поступления, отличные от основной деятельности.
Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.
По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:
- убытки, связанные с продажей имущества компании;
- проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
- расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
- выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
- признанные убытки прошлых лет;
- дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
- отрицательные курсовые разницы;
- иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.
На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.
Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами
При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:
- Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
- Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
- Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
- Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
- Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
- Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.
Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:
- Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
- Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.
Проводка Дебет 91 Кредит 68
При необходимости отразить НДС по операциям, не относящимся к основным видам деятельности, используют дебет счета 91. Проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 68 — отражение НДС по прочим видам реализации (например, по продаже основных средств).
Прочую информацию об НДС при реализации имущества см. в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».
Что означает запись Дебет 91 Кредит 94
В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.
Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
При списании недостач ценностей или их порчи сверх норм естественной убыли необходимо подтверждение обоснованности такого списания. Они должны быть подтверждены следующими документами…().
А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.
Дополнительную информацию об установлении фактов недостачи см. в статье «Учет убытков от хищений, если виновный не установлен».
Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Добавить комментарий