Идентичными товарами признаются

Идентичными товарами признаются

Пунктом 5 ст. 105.7 НК РФ установлено, что определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) по группе однородных сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут применяться методы определения рыночной цены, указанные в подпунктах 2 – 5 п. 1 этой статьи, а именно: метод цены последующей реализации; затратный метод; метод сопоставимой рентабельности. При этом Налоговый кодекс не раскрывает понятие «группа однородных сделок». Разъяснения о содержании данного понятия даны в письме Минфина РФ от 22.03.2013 № 03-01-18/9012.

Согласно абз.2 п. 5 ст. 105.7 НК РФ однородными признаются сделки:

— предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги);

— (и) которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.

Понятие идентичных товаров (работ, услуг) приведено в п. 6 ст. 38 НК РФ, однородных товаров — в п. 7 ст. 38 НК РФ. Определение сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок производится с учетом положений ст. 105.5 НК РФ.

Идентичными товарами (работами, услугами) признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров:

— незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться;

— учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

При определении идентичности работ (услуг) учитываются:

— характеристики подрядчика (исполнителя);

— его деловая репутация на рынке;

— используемый товарный знак.

Однородными товарами признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.

Для определения сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок проводится анализ следующих характеристик сделок:

— характеристик товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки;

— характеристик функций, выполняемых сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота;

— условий договоров (контрактов), заключенных между сторонами сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг);

— характеристик экономических условий деятельности сторон сделки, включая характеристики соответствующих рынков товаров (работ, услуг);

— характеристик рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки.

По мнению Минфина РФ, при включении сделок в «группу однородных сделок» необходимо, чтобы по анализируемым сделкам совпадали:

— осуществляемые налогоплательщиком функции;

— используемый метод ценообразования;

— выбранный показатель рентабельности для анализируемой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

— фактические показатели рентабельности сопоставимых лиц (организаций), определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также международными и иными классификаторами), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.

При этом при объединении сделок в группы по вышеуказанным параметрам налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих в такую группу, руководствуясь при этом принципом полноты и достоверности сопоставимых параметров.

Глоссарий

Анализируемые сделки – сделки, сторонами которых являются взаимозависимые лица (п. 1 ст. 105.5 НК РФ).

Функции сторон сделки – функции, выполняемые сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота, включая характеристики активов, используемых сторонами сделки, принимаемых ими рисков, а также распределение ответственности между сторонами сделки и прочие условия сделки (пп. 3 п. 4 ст. 105.5 НК РФ). Перечень основных функций сторон сделки приведен в п. 6 ст. 105.5 НК РФ.

Ксения Ловлина
Конспект занятия по ФЭМП на тему «Развитие умения формировать группы однородных предметов»

Тема: «Развитие умения формировать группы однородных предметов» Помораева, стр. 20

Целевые ориентиры: умеют различать количество предметов много.

Приоритетная образовательная область: познавательное развитие в интеграции образовательных областей: социально-коммуникативное и физическое развитие. Технологии, приёмы, методы: организация многовариантного игрового пространства, совместные игры, активизация мыслительной деятельности и развитие мышления, обеспечение коммуникативного взаимодействия детей в процессе деятельности.

Материалы: игрушка Зайчиха, ёлочки большие и маленькие, фланелеграф, фигурки для фланелеграфа: зайчики, мячи большие маленькие.

Предварительная работа: Д\И «Назови какого цвета».

Задачи:Величина:

— привлечение внимания детей к предметам контрастных размеров и их обозначению в речи (большая — маленькая ёлочка).

Количество и счет:

— развитие умения формировать группы однородных предметов.

Ориентировка в пространстве:

— развитие у детей умения двигаться за педагогом в определённом направлении.

Воспитательная:

— воспитание интереса к математическим играм;

— формирование уважительного отношения детей друг к другу;

— воспитание уверенности в себе, активность.

1. Приветствие:

Станем рядышком, по кругу,

Скажем «Здравствуйте!» друг другу.

Нам здороваться ни лень:

Всем «Привет!» и «Добрый день!»;

Если каждый улыбнётся –

Утро доброе начнётся.

2. Проблемная ситуация.

Дети стоят врассыпную на коврике. Вдруг стук в дверь. Воспитатель открывает. На пороге стоит мама-зайчиха и плачет.

Воспитатель спрашивает: — Что случилось, мама-зайчиха?

Зайчиха: — Я потеряла своих зайчат.

Воспитатель: — Мы поможем маме-зайчихе? (Ответы детей.). Тогда отправляемся в путь-дорогу.

Проводится игра «Путешествие на поезде» Воспитатель предлагает детям отправиться в путешествие на поезде. Дети строятся паровозиком и двигаются по группе.

Первая остановка: фланелеграф, на нем зайчики.

Воспитатель: — Ребята, кого мы нашли. Правильно зайчат, а сколько их (Дети: — Много).

Педагог берёт одного зайчика.

Воспитатель: — Зайчик отстал от своих друзей и потерял маму.

Педагог успокаивает зайчонка и говорит: — Сколько зайчиков в руке? (Дети: — Один). А на полянке сколько? (Дети: -Много).

Дети помогают успокоить зайчика: глядят, показывают ему маму, прыгают с ним и ставят к другим зайчикам. Мама зайчиха благодарит детей, радуется и говорит, что хочет поехать дальше с детками.

Воспитатель обращает внимание детей на елочки.

Подходят к другому коврику, на нём стоят две ёлки разных размеров.

Воспитатель: — Посмотрите ребята, мы пришли с вами на лесную полянку, что растёт на лесной полянке? (Ответы детей.)

— Скажите, а какого цвета ёлочки? (Ответы детей.)

— Скажите, какие ёлочки? (Ответы детей.)

— А сколько больших елочек (Дети: — Одна.)

-Сколько маленьких (Дети: — Много).

Следующая остановка: игровая.

На площадке две корзины с мячами: в одной много мячей, в другой мало (2 штуки)

— Сколько мячей в корзине? (Дети: — Мало)

— Сколько мячей в корзине? (Дети: — Много)

Дети берут по одному мячу из корзины. Педагог читает отрывок из стихотворения С. Маршака

3. Физкультминутка «Мяч»:

Мой веселый

Звонкий мяч,

Ты куда

Помчался вскачь.

Дети прокатывают мячи к корзине мячи и кладут их в корзину.

Воспитатель: — Сколько мячей в корзин? (Дети: — Много). Ребяток тоже много.

Детки строятся паровозиком и возвращаются «домой»

3. Рефлексия.

Воспитатель: — Вот мы и вернулись обратно в группу. Ребята, а куда мы сегодня ездили (Дети: — В лес)

— Вам понравилось наше путешествие? (Дети: — Да)

Воспитатель: — Мама-зайчиха благодарит вас за помощь!

О применении понятия «группа однородных сделок»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 августа 2013 года N 03-01-18/33520

О применении понятия «группа однородных сделок»

(Извлечение)

В связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросам применения понятия «группа однородных сделок» при применении методов ценообразования для целей налогообложения и представления информации в рамках уведомлений о контролируемых сделках Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает следующее.
Пунктом 4 статьи 105.16 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики при подготовке уведомлений о контролируемых сделках вправе предоставлять соответствующие сведения по группе однородных сделок.
Кроме того, методы, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 105.7 Кодекса, могут использоваться также при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) по группе однородных сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица (пункт 5 указанной статьи).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Кодексом не установлено содержание термина «группа однородных сделок».
При этом определение однородных сделок содержится в пункте 5 статьи 105.7 Кодекса. Это сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Понятие идентичных товаров (работ, услуг) приведено в пункте 6 статьи 38 Кодекса, однородных товаров — в пункте 7 той же статьи. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок осуществляется с учетом положений статьи 105.5 Кодекса.
Также необходимо отметить, что при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, па основании методов, ориентированных на группу однородных сделок, используются показатели рентабельности, перечисленные в пункте 1 статьи 105.8 Кодекса. Указанные показатели определяются на основании данных бухгалтерской (налоговой) отчетности сопоставимых организаций, выбор которых осуществляется с учетом отраслевой специфики, соответствующих видов деятельности, осуществляемых функций.
Исходя из совокупности норм Кодекса, а также экономического содержания метода цены последующей реализации, затратного метода, метода сопоставимой рентабельности и метода распределения прибыли с учетом общепринятых в международной практике подходов к их применению, содержащихся в Руководстве Организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций от 27 июня 1995 года (в редакции от 22 июля 2010 года), предмет сделки имеет второстепенное значение. Основными факторами, влияющими на ценообразование, являются вид осуществляемой лицом деятельности и связанные с ним функции.
С учетом изложенного, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, группой однородных сделок признается совокупность сделок, по которым совпадают:
выполняемые стороной анализируемой сделки функции;
метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках сторонами которых являются взаимозависимые лица;
выбранный показатель рентабельности по деятельности, осуществляемой лицом в анализируемой сделке;
фактические показатели рентабельности сопоставимых организаций, определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 Кодекса (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, или международным, или иным классификаторам), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.
В случае объединения сделок в группы по вышеуказанным параметрам налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих в такую группу, руководствуясь при этом принципом полноты и достоверности сопоставимых параметров.
При предоставлении соответствующих сведений по группе однородных сделок при подготовке уведомления не требуется отражение информации, характеризующей конкретные предметы сделки (цена за единицу предмета сделки, количество, место совершения сделки, место отправки товара и иные аналогичные показатели, связанные с конкретным предметом сделки).
В свою очередь, налогоплательщиком, использующим такую группировку, должны раскрываться наименование группы однородных сделок, сумма полученных доходов (произведенных расходов) и применяемый метод ценообразования.
Обращаем внимание, что отражение в уведомлении информации в вышеизложенном порядке является правом, а не обязанностью налогоплательщика, и осуществляется по его выбору.
В приложении приведены примеры использования группировки сделок.

Приложение. Примеры использования группировки сделок

Приложение

Пример 1.
Организация осуществляет реализацию продуктов питания широкого ассортимента, алкогольной продукции, бытовой химии, посуды. Товары приобретаются у взаимозависимых лиц, каждое из которых занимается поставкой отдельных видов товаров.
Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении расходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности — рентабельность продаж.
При этом при выборе показателей рентабельности сопоставимых организаций ориентир делается на общедоступные источники информации и заявленный иными организациями код вида экономической деятельности.
Учитывая, что организация может получить более детальную информацию о рентабельности организаций, реализующих продукты питания (по видам: фрукты и овощи, мясо и мясопродукты, алкогольные напитки, кондитерские изделия), а также реализующих изделия из керамики и стекла, чистящие средства, она может сгруппировать сделки следующим образом. Применить единый показатель рентабельности и отразить в качестве предмета сделки обобщенный вид реализуемой продукции (в частности, фрукты и овощи), не указывая отдельные наименования фруктов и овощей (например, яблоки, груши, виноград, помидоры, огурцы, картофель) как обособленные предметы сделок.
Следовательно, всю совокупность осуществляемых сделок организация может разделить на несколько групп однородных сделок (в зависимости от предмета сделки):
реализация фруктов и овощей;
реализация мяса и мясопродуктов;
реализация кондитерских изделий;
реализация бытовой химии и т.д.
Пример 2.
Организация осуществляет реализацию взаимозависимым лицам строительных материалов (доски, линолеум, обои, клей, гвозди, плинтус и т.д.), закупку горюче-смазочных материалов (бензин разных марок, дизельное топливо), приобретает зап.части к автомобильной технике разных модификаций, сдает в аренду помещение.
Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении доходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности — рентабельность продаж.
Организации доступна более детальная информация о рентабельности организаций, осуществляющих:
торговлю лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;
торговлю топливом;
торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
сдачу внаем собственного недвижимого имущества.
Следовательно, организация может объединить сделки в однородные группы, применив единый показатель рентабельности и отразив в качестве предмета сделки:
строительные материалы;
топливо;
запасные части;
услуги по аренде.

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
файл-рассылка

admin

Добавить комментарий