Пекарня ОКВЭД

ИП занимается производством хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, применяет патентную систему налогообложения. Получает оплату от другого ИП в безналичном порядке.
Возможно ли проводить такие расчеты в рамках патентной системы налогообложения?

27 июня 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП в отношении деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий вправе применять ПСН вне зависимости от того, кто именно является покупателем по договору (юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за продукцию.
Поэтому ИП вправе в рамках ПСН работать с другим ИП, который будет рассчитываться с производителем хлебобулочных изделий через расчетный счет.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. При наличии у предпринимателя патента на оказание услуг по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий такой ИП вправе осуществлять реализацию данных изделий в рамках указанного вида деятельности. К розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). При этом приобретение отдельного патента по видам предпринимательской деятельности, предусмотренным пп.пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля), в данном случае не требуется (п. 1 письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-11-12/63644).
В письме Минфина России от 06.10.2017 N 03-11-12/65200 этот вывод повторен и сказано также, что ИП вправе осуществлять производство и реализацию данных изделий, в том числе юридическим лицам в рамках указанного вида деятельности*(1). Соответственно, мы распространяем эти заключения и на реализацию продукции по договорам с контрагентами, имеющими статус индивидуальных предпринимателей. Таким образом, ИП вправе реализовать свою продукцию покупателям с любым организационно-правовым статусом — организациям, ИП, физическим лицам.
Отсутствует запрет и на безналичную форму оплаты. Так, как сообщено в письме Минфина России от 24.01.2019 N 03-11-11/3800 (в отношении деятельности, облагаемой ПСН на основании норм пп.пп. 12 и 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), применение ПСН в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за оказанные услуги. Подобные выводы сделаны в письмах Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-12/23998, от 21.07.2015 N 03-11-11/41756.
Еще одно разъяснение было дано в письме Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398. Здесь сказано, что главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, как по заказам физических, так и юридических лиц*(2).
Таким образом, если вид деятельности, который осуществляет ИП, поименован в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, товары (работы, услуги) могут реализовываться как физическим, так и юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям (письма Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, от 27.06.2016 N 03-11-12/37210, от 14.08.2015 N 03-11-10/47335, от 18.09.2013 N 03-11-12/38688, от 30.04.2013 N 03-11-12/43, от 11.02.2013 N 03-11-12/20, п. 2 письма Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/162).
Региональные налоговые органы также информируют, что главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках производственных видов деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц, а также в части порядка расчетов за вышеуказанные услуги (работы) (Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет режим налогообложения «упрощенная система налогообложения» и одновременно приобретает патент по виду деятельности «ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделии». Можно ли включать в расчет патента доход, полученный не только за услуги, оказываемые физическим лицам за наличный расчет, но и за услуги, оказываемые юридическим лицам, оплачиваемые на расчетный счет (ответ УФНС России по Новгородской области, ноябрь 2013 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Ответы на частные запросы. ПСН (Ю. Самохвалова, журнал «Малая бухгалтерия», N 1, январь-февраль 2018 г.);
— Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по изготовлению и розничной продаже (по офисам) мучных кондитерских изделий. Вправе ли в отношении указанной деятельности он применять ПСНО? (журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2017 г.)
— Вопрос: Можно ли получить патент на деятельность по осуществлению заправки картриджей и обслуживанию оргтехники юридических лиц? (журнал «Налоговый вестник», N 8, август 2016 г.)
— Вопрос: Можно ли применять патентную систему налогообложения по деятельности «услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» при оказании этих услуг не только физическим, но и юридическим лицам?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

03 июня 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) ИП также вправе применять ПСН в отношении деятельности по изготовлению мучных кондитерских изделий при реализации их в розницу по офисам (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-11-10/8220).
*(2) Однако здесь же обращено внимание, что при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), ПСН может применять только в случае предоставления данных услуг физическим лицам (но это можно объяснить тем, что до 01.01.2017 речь в этой норме шла об оказании услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению). Смотрите также Вопрос: Возможно применение патентной системы налогообложения при оказании индивидуальным предпринимателем услуг по виду предпринимательской деятельности химическая чистка, крашение и услуги прачечных» для юридических лиц? (ответ Управления ФНС России по Томской области)
Также может быть спорным вопрос в отношении вида деятельности «розничная торговля», осуществляемой в рамках ПСН, где важно, какой договор заключен между сторонами договора (договор поставки или розничной купли-продажи) (письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-11-12/38092; Вопрос: ИП ведет деятельность в рамках УСНО и имеет патент на розничную торговлю строительными материалами. ИП продает строительные материалы юридическому лицу — заводу по договору купли-продажи. В договоре написано, что завод использует эти материалы для собственного потребления (ремонт цеха). Юридическое лицо рассчитывается по безналичному расчету, перечисляет деньги на расчетный счет ИП. Можно ли считать такие продажи производимыми в рамках патентной системы налогообложения? (журнал «Бухгалтер Крыма», N 8, август 2018 г.)). К рассматриваемому случаю эти ситуации не относятся.

а если я делаю главный производство, у меня система енвд налогов, так можно? мне коллега говорит что нет вроде.
Артем

Опять же на ЕНВД переводится только розничная торговля. Производство под ЕНВД не попадает. Поэтому все что вы продаете сами в магазинах или через торговые сети, под этот режим не попадает.

Но можно применять ЕНВД если вы все оформите как точку общепита. Только думаю, на такой режим можно перевести только часть ваших точек.

Вот официальные разъяснения:

Вопрос: Основной деятельностью организации является производство и розничная продажа пончиков, булочек, вафель, тарталеток с начинкой, пирожков с начинками. Для этих целей организация арендовала в торговом центре площадь, возвела сооружение (производственно-торговую точку), разместила там оборудование для производства вышеуказанных изделий, наняла работников, которые занимаются производством продукции, а также кассира, который непосредственно реализует продукцию покупателям. Также организация реализует горячие напитки, изготавливаемые из пакетированного чая и растворимого кофе, для их непосредственного потребления покупателями у торговой точки с производимыми изделиями. Никакими другими товарами организация через эту точку не торгует, зала обслуживания посетителей у торговой точки нет. Является ли организация плательщиком ЕНВД в указанной ситуации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 декабря 2009 г. N 03-11-06/3/294
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с производством и розничной продажей пончиков, булочек, вафель, тарталеток, пирожков и горячих напитков через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре и не имеющую зала обслуживания посетителей, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
В соответствии с указанной статьей Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
При этом ст. 346.27 Кодекса определено, что к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
Под объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, согласно указанной статье Кодекса понимается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
Таким образом, предпринимательская деятельность организации, связанная с производством (изготовлением) и розничной реализацией пончиков, булочек, вафель, тарталеток, пирожков и горячих напитков через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре и не имеющую зала обслуживания посетителей, может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее — Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее — Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Хлеб – самый востребованный продукт на рынке общественного питания. Поэтому пекарни есть везде, как в больших, так и маленьких городах. Если правильно выбрать стратегию, составить самостоятельно написать бизнес план мини пекарни, сделать верные расчеты затрат, предприятие гарантированно всегда будет иметь значительный доход.

Инвестиции для старта

Чтобы открыть мини пекарню с нуля, придется инвестировать около 9700 долларов:

• Обустройство, ремонтные работы – 1500 дол.
• Закупка оснащения – 3500 дол.
• Перечень товаров – 700 дол.
• Приобретение деклараций на производство — 1500
• Регистрация предпринимательства – 500 дол.
• Дополнительные средства – 2000 дол.

Пошаговое выполнение бизнес-плана

В образец бизнес-плана мини пекарни для открытия, прописано несколько важных этапов пошагового открытия предприятия:

• Исследование рынка.
• Поиск денежных средств.
• Поиск подходящего помещения.
• Поиск точек сбыта.
• Подписание соглашение аренды.
• Закупка оборудования.
• Формирование рецептуры.
• Формирование стратегических рекламных действий.
• Открытие предприятия.

Производственная линия мини-пекарни

Продажи и услуги

В пример бизнес-плана мини пекарни включена целая классификация хлебобулочных изделий, приготовленных из разных сортов и видов муки. Каждая категория продукции имеет свой рецепт, способ выпечки, назначение, форму и массу.

Основной перечень хлебобулочных изделий:

• Хлеб – простой, улучшенный, сдобный.
• Сдобная выпечка – рогалики, витушки, халы, булочки и прочее.

Размер выпечки составит 400 килограмм в смену. Главная доля продукта будет производиться в ночной график, чтобы отправить свежий хлеб в торговые точки. Мини хлебопекарня будет трудиться 7 дней в неделю в посменном графике (2/2). Прежде всего, такой подход к работе увеличит розничные продажи.

Средний чек за одну единицу хлебного продукта составит 0,44 дол/кг. Таким образом, хлебопекарня будет иметь доход за день 176 дол, а за месяц 5280 долларов.

Разновидности хлебобулочных изделий

Выбор помещения

Составляя бизнес план мини пекарни с нуля, необходимо определиться с выбором помещения, которое должно соответствовать нормам и требованиям СЭС, Роспотребнадзора и пожарной инспекции.

Для торговли планируется взять в аренду место 115 кв.м. Ежемесячная арендная плата составит 600 долларов.

Такая высокая цена за аренду оправдана и имеет явные преимущества:

• Имеются все необходимые коммуникации.
• Не нуждается в капитальном ремонте.
• Полностью пригодно для пищевого производства.

Для эффективности рабочего процесса, помещение планируется разделить на несколько отделений:

• Производственная линия.
• Склад готовых продуктов.
• Склад для сырьевых материалов.
• Санузел.
• Подсобка.
• Комната для сотрудников.

Проект мини-хлебопекарни

Выбор оборудования

Прежде всего, прибыльный бизнес строится на выборе оборудования. На приобретение оборудования мини пекарни «под ключ” будет потрачено около 3500 дол.

По данным готового бизнес плана, для заведения планируется приобрести:

• Печь электрическая.
• Печь ротационная.
• Шкаф пекарский.
• Шкафы расстоечные.
• Мукопросеиватель.
• Стеллажи-шпильки.

Это спецоборудование для выпечки хлеба разместится на 30 кв. м. и специализировано для выпечки всех видов хлебобулочных изделий. Такая комплектация даст возможность осуществлять все без исключения нужные операции для заготовки и выпекания продукции.

Штат сотрудников

В мини-пекарню планируется взять на работу следующий штат сотрудников:

• технолог;
• пекарь – 5 сотр;
• водитель – 2 сотр;
• технический персонал.

Услуги бухгалтера будет выполнять специалист с аутсорсинговой компании.

Актив заработной платы для постоянных сотрудников – 1350 дол. каждый месяц.

Система налогообложения

Предприятие пройдет законную регистрацию в налоговой инспекции как ИП. Для малого бизнеса лучше остановить свой выбор на упрощенной системе налогообложения – УСН. При таком налогообложение бизнеса, ИП обязан отчислять 15% от прибыли компании.

План маркетинга

Хлебобулочные изделия планируется реализовывать в продовольственные магазины, муниципальные, частные предприятия, точки общепита. В городе функционирует до 300 таких заведений.

Презентация мини-пекарни

Список потенциальных оптовых клиентов:

• Детские сады и школы.
• Больницы.
• Кафе.
• Рестораны.
• Столовые.
• Киоски и павильоны, торгующие выпечкой.

В дальнейшем, наше предприятие планирует организовать свои магазины для торговли собственной продукцией. Более того, это хороший способ заработать деньги в кризис.

Возможные риски

Составляя бизнес план мини-пекарни с пошаговой инструкцией, важно изучить, проанализировать возможные риски предпринимательства и вовремя принять меры, чтобы их исключить или минимизировать.

Риски состоят в следующем:

• Возрастание конкуренции.
• Отсутствие общегосударственной помощи отрасли.
• Увеличение требований ГОСТа, средней надбавки за одну единицу товара.

Расходы

Приведем примеры расчета главных характеристик финансовой производительности бизнес плана мини пекарни.

Расходы за месяц составят:

• Отчисления за аренду — 600 дол;
• Зарплата 1350 — дол;
• Уплата страховых взносов — 400 дол;
• Перечень продуктов – 1050 дол;
• Уплата коммунальных услуг – 200 дол;
• Транспорт – 250 дол;
• Реклама — 150 дол.

Общая сумма – 4080 долларов.

Доход и прибыль

Сколько можно заработать на открытии мини пекарни, прогнозируемые расходы, доходы, потенциальная прибыль – смотрите ниже в таблице:

№	Показатели	Сумма за текущий месяц, дол.
1	Доход	5280
2	Себестоимость (строки 2.1-2.8)	4080
2.1	Зарплата	1350
2.2	Отчисления за страховку	400
2.3	Арендные платежи	600
2.4	Рекламные мероприятия	150
2.5	Аутсорсинг	80
2.6	Коммунальные платежи	200
2.7	Транспорт	250
2.8	Затраты на товар	1050
3	Валовая прибыль (доход до налогообложения)	1200
4	Налоги (УСН)	180
5	Чистая прибыль	1020

Начинающий бизнесмен будет получать 1020 долларов чистой прибыли в месяц. Рентабельность деятельности производства 25%. Это при условии, что вся продукция предприятия будет полностью реализовано. Учитывая, что могут быть отсрочки платежей, брак и так далее, чистая прибыль может быть и меньше. Но и при таких показателях, бизнес план мини пекарни окупится за 1,1-1,5 года.

Код ОКВЭД

В заявлении с целью регистрации коммерческой деятельности, в ФНС следует выбрать коды в соответствии с общероссийским классификатором.

Для работы мини пекарни подойдут коды ОКВЭД:

• 52.24 – Розничная продажа хлеба и булок;
• 51.36.3 – Оптовая продажа хлеба и булок.

Документы для регистрации мини-пекарни

Документы для регистрации индивидуального предпринимательства, которые подаются в налоговую инспекцию:

• Ксерокопия всех страниц паспорта.
• Заявление по форме по форме Р11001.
• Квитанция об уплате госпошлины. Реквизиты можно узнать в регистрирующем органе или на сайте ФНС.

Специальные разрешения

Вся изготавливаемая и продаваемая продукция должна иметь декларацию качества, соответствующая всем нормам и правилам ГОСТа. Без таких сертификатов, ведение деятельности не является возможным.