Аренда автомобиля без экипажа
Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?
Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании – организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.
Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.
Что такое аренда автотранспорта
Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.
Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.
Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:
- Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
- Заключить соглашение на безвозмездной основе;
- Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.
Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.
Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.
Содержание
Бухгалтерский учет аренды автомобиля
Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.
При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.
Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.
Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.
Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.
Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:
- Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
- Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
- Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.
Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.
Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:
- Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
- Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.
Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.
Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.
Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля
Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:
Операция |
Дебет |
Кредит |
Бухгалтерские проводки у арендатора | ||
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля |
001 |
|
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) |
20 |
76 (73) |
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) |
44 |
76 (73) |
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН) |
19 |
76 |
Передана сумма арендного платежа арендодателю |
76 (73) |
50 (51) |
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника) |
73 |
68.НДФЛ |
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину |
001 |
|
Бухгалтерские проводки у арендодателя | ||
Передан автомобиль в аренду |
01.Аренда |
01.1 |
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности |
76 |
91.1 |
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя |
76 |
90.1 |
Начислен НДС к уплате в бюджет |
91.2 (90.2) |
68.НДС |
Поступление оплаты от арендатора |
51 |
76 |
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника
Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.
К таким платежам относятся:
- Арендная стоимость;
- Затраты, связанные с восстановлением;
- Заправка авто;
- Страхование машины;
- Оплата парковочного места.
Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в налоговом учете
Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.
Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника
Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.
При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:
- Арендная плата – 10 000 рублей;
- ГСМ – 600 рублей.
Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.
Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Сумма |
Бухгалтерская операция | Дебет |
Кредит |
500000 |
Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет |
001 |
|
10000 |
Начислена плата за пользование ТС сотрудника |
26 |
73 |
1300 |
Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы |
73 |
68 |
8700 |
Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога |
73 |
50 |
508,5 |
Учтен ГСМ (по стоимости без налога) |
10 |
60 |
91,5 |
Высчитан НДС по топливу |
19 |
60 |
91,5 |
Принят НДС к вычету |
68 |
19 |
508,5 |
Топливо списано |
26 |
10 |
508,5 |
Учтены расходы |
90 |
26 |
500000 |
Автомобиль возвращен сотруднику |
001 |
Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа
НДС по арендованному ТС без экипажа
Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:
- арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
- ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
- имеется документ о получении в аренду автомобиля – например, акт приема-передачи.
В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.
Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа
Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.
Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.
НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа
Если владелец транспортного средства – физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами. Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%. Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.
Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем
Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.
Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.
В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.
С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:
Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;
Если наймодатель – физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.
Если владелец машины – ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.
Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС – организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.
Если владелец – физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие – за аренду автомобиля и за услуги водителя. Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше – на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов. Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:
- расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
- прочим расходом по реализации и производству, если владелец – сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.
Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель – организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.
Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.
Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите .
Цитата (Статья 614. Арендная плата. ГК РФ.):
1.Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.
2.Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1)определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2)установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
3)предоставления арендатором определенных услуг;
4)передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
5)возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.
3.Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.
4.Если законом не предусмотрено иное, арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились.
5.Если иное не предусмотрено договором аренды, в случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель вправе потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендодателем срок. При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд.
Добавить комментарий