Реклама налогов

Реклама налогов

Шаг 4. Выбираем форму налогообложения

Этот вопрос очень простой. Вы должны знать все доступные формы налогообложения для вашего вида деятельности. Основных форм всего три:

1) выплата налога традиционной формы НДС;

2) упрощенная форма налогообложения;

3) так называемая вмененка, т. е. вмененный налог, или налог на вмененный доход.

Узнайте, какие формы налогообложения доступны для вашего вида деятельности (например, рекламной) в вашей налоговой инспекции. Посидев с опытным бухгалтером, на основании заранее посчитанных ваших возможных расходов и доходов для разных вариантов вашей работы (как мы это делали в главе 1 на шаге 6) можно всегда просчитать налоги и сборы по разной форме налогообложения, сравнить их друг с другом и выбрать нужную схему работы.

Допустим, вы останавливаетесь на упрощенной системе налогообложения. Эта система обладает массой преимуществ, прежде всего – простотой подготовки и расчета всех отчетных документов. Тогда вам нужно выбрать из двух возможных схем: либо платить 6 % со всех доходов, либо платить 15 % с разницы доходы минус расходы.

Имейте в виду, что если вы остановитесь на традиционной системе налогообложения (так называемая НДС, налог на добавленную стоимость) либо на схеме 15 % с разницы доходы минус расходы, то в этих двух случаях вам потребуется документально подтверждать все свои расходы, чтобы минимизировать налоги. При этом все документы, подтверждающие ваши расходы, должны быть правильно оформлены (наличие кассовых чеков, счетов-фактур, договоров и т. д.).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Следующая глава >

  • Cтартовый капитал: 450-1100 USD
  • Прибыль до уплаты налогов: от 600-1000 USD
  • Срок окупаемости: 2-3 месяца
  • Количество работников: 1 плюс агенты
  • Круг клиентов: все предприятия города

Одним из наиболее типичных видов посреднической деятельности является рекламное агентство, не имеющее собственного оборудования. Реклама нужна всем.

Это может быть сотня рекламных листовок, может быть и сотня рекламных щитов по всей стране, может быть и оформление витрины магазина, но нет такой фирмы, которая не делала бы этого вообще. Это понимают сегодня всё больше предприятий. Поэтому рекламные агентства (хотя их количество и растёт с немыслимой скоростью) вряд ли останутся в обозримом будущем без работы.

Что Вы можете делать

Решив заняться рекламой, вы можете решить стать рекламным агентством «полного цикла» или специализированным агентством. Рекламное агентство полного цикла оказывает все виды рекламных услуг. Такое агентство часто получает заказы на организацию и ведение рекламных кампаний своих заказчиков от начала и до конца — начиная с разработки логотипа и фирменного стиля фирмы и заканчивая изготовлением и распространением рекламных материалов.

Все услуги такого рекламного агентства можно сгруппировать следующим образом:

  1. Общие
    • Позиционирование товара или услуги на рынке, определение целевой аудитории
    • Разработка концепций рекламных кампаний
    • Комплексное проведение рекламных кампаний
    • Оценка эффективности рекламных кампаний
  2. Полиграфия
    • Листовки, буклеты
    • Календари (настенные, карманные, настольные, перекидные)
    • Наклейки
    • Брошюры, книги (редакторская подготовка, перевод, корректура, вёрстка и издание авторских книг)
    • Открытки
    • Грамоты, дипломы
    • Плакаты
    • Ценники, прайс-листы
  3. Наружная реклама
    • Реклама на билбордах, щитах, тумбах
    • Реклама на транспорте
    • Рекламные установки на крышах зданий, виниловые панно на стенах
    • Реклама на опорах уличного освещения, дорожных указателях, мостах, путепроводах и над проезжей частью
    • Оформление витрин, фасадов зданий
  4. Реклама в СМИ
    • В прессе (рекламные блоки, объявления, рекламные статьи)
    • На радио
    • На телевидении
    • На выставках
    • В Интернет (web-дизайн, баннерная реклама, регистрация сайтов в рейтингах и каталогах)
  5. Непрямая реклама (PR)
    • Имиджевая реклама
    • Разработка логотипов и фирменного стиля
    • Фирменная спецодежда, футболки, сумки, куртки, бейсболки)
    • Сувениры, деловые подарки с логотипом фирмы (пепельницы, зажигалки, канцелярскиее товары, посуда, брелоки)
    • Элементы фирменного стиля (визитные карточки, фирменные бланки, конверты, папки, наклейки, блокноты, ежедневники)
    • Этикетка и упаковка
    • PR-акции, пресс-конференции, семинары, розыгрыши, лотереи, акции
    • Рекламные статьи, пресс-релизы, обзоры в прессе, интервью на радио и по телевидению

Несмотря на впечатляющее разнообразие этих услуг, даже не очень большое рекламное агентство может справляться с ними всеми — при надлежащей организации работы, конечно.

Впрочем, для того, чтобы всё это организовать, нужно очень хорошо ориентироваться в рынке рекламных услуг своего региона и иметь не только большой опыт работы, но и достаточно большой штат наёмных работников.

Поэтому молодые агентства обычно начинают работу с достаточно узкой специализации, выбрав одно или несколько направлений. В дальнейшем у них есть два пути. Первый — расширять ассортимент своих услуг, постепенно превращаясь в рекламное агентство полного цикла. Второй — продолжать специализироваться в выбранной сфере, обзаводясь собственным оборудованием, расширяя рынок сбыта и приобретая постоянных крупных клиентов.

Рекламное агентство полного цикла — явление достаточно редкое, подавляющее большинство существующих сегодня агентств специализируются в одном или нескольких направлениях деятельности.

Как это работает

По сути дела, рекламное агентство — это вид посреднической организации, которая, не имея собственного оборудования, выполняет любые заказы своих клиентов в области рекламы.

В упрощённом виде деятельность рекламного агентства можно представить следующим образом:

  1. Заказчик (любая фирма, которая нуждается в рекламе) даёт рекламному агентству заказ, например, напечатать рекламные листовки
  2. Не имея собственного печатного оборудования, агентство передаёт этот заказ одному из своих партнёров-типографий. При этом цена, которую называют заказчику, процентов на 30 выше той, которую агентство заплатит типографии. Эти 30 процентов и составляют доход агентства.
  3. Заказчик получает готовый заказ, а агентство — свою прибыль

Казалось бы, почему бы заказчику не пойти напрямую в типографию и не заплатить на треть меньше? По нескольким причинам:

во-первых, большинство людей не является специалистами в рекламном деле и просто не знает о такой возможности. Крупные типографии редко широко рекламируют себя — у них обычно есть сложившийся круг крупных клиентов. А для поиска более мелких заказчиков они как раз и прибегают к помощи посредников — рекламных агентств. А вот рекламные агентства уже рекламируют себя вовсю, поэтому они известны очень большому числу фирм.

во-вторых, даже если бы заказчики знали, куда обратиться, работа напрямую с типографией гораздо менее комфортабельна, чем работа с рекламным агентством. В этом случае заказчику часто нужно самому решать вопросы доставки заказа, следить за качеством и т.п. Работая же с агентством, заказчик, сделав заказ, через несколько дней получает его, так сказать, «с доставкой на дом» — и знать не знает ни о каких технических деталях.

и, наконец, в-третьих, обратившись в типографию, заказчик, вероятнее всего, заплатит за свой заказ не меньше, чем он заплатил бы за него рекламному агентству. Дело в том, что рекламное агентство, постоянно работая с какой-то типографией, имеет у неё существенные скидки — не менее 20-30%. Типографии это выгодно: ведь рекламное агентство «поставляет» ей заказчиков. Эти 20-30% — и есть прибыль рекламного агентства. При «хороших» заказах она может составлять сотни USD (например, получив и выполнив заказ на 1000 USD, рекламное агентство заработает около 300 USD).

Бывает и так, что выполнение заказа через рекламное агентство обходится заказчику дешевле, чем если бы он работал напрямую с типографией: агентство может найти несколько заказчиков с однотипными заказами и, объединив их, представить типографии как один большой заказ, а цена в этом случае, конечно, будет снижена.

Как это сделать

  • Прежде всего, выберите направление, в котором вы хотите работать. Как я уже говорил, я не советую пытаться сразу «объять необъятное». Единственное, что вы наверняка получите от этого — так это много головной боли.
  • Теперь найдите подрядчиков, то есть те фирмы, которые будут выполнять заказы ваших клиентов. Например, если вы решите работать в области полиграфии, вас будут интересовать типографии; если решите заняться наружной рекламой — мастерские, работающие с оцинкованным металлом, пластиком и самоклеющимися плёнками; для того, чтобы заняться рекламой в средствах массовой информации, естественно, нужно будет наладить связи с издательствами газет и журналов и телерадиокомпаниями и так далее.
  • Договоритесь о скидках. Не спешите соглашаться с условиями, которые предложит вам ваш потенциальный партнёр. Наценки на рекламные услуги очень высоки (очень редко ниже 100%), поэтому фирма, с которой вы собираетесь работать, сможет снизить цену очень существенно без ущерба для себя.

Также не стоит начинать работать с первой же фирмой, с которой вы пообщались. Тщательно проанализируйте рынок, постарайтесь посетить как можно больше интересующих вас предприятий. Начав знакомиться с этим рынком вы увидите, что ничто так на различается, как цены разных рекламных фирм на одни и те же услуги. Так, если стоимость некоего заказа в одной фирме будет, скажем, 200 USD, в фирме на соседней улице этот же заказ может быть оценен во все пятьсот.

  • Определитесь с вашими ценами.

Соберите базу данных всех рекламных агентств города — ваших потенциальных конкурентов. Свяжитесь с ними (желательно под видом заказчика), попросите прайс-листы. Если таковых нет, попросите просчитать какой-нибудь заказ (заказ для просчёта, естественно, должен быть одинаковым для всех фирм — вы же хотите получить возможность сравнивать их цены). Решите, какой будет ваша цена: одной из самых низких? Или вы заявите о себе сразу как о дорогом и элитном агентстве?

Единственное, что стоит делать с большой осторожностью — это демпинговать, то есть устанавливать цены ниже самых низких в городе. Вероятно, эти цены поддерживаются на определённом уровне по негласному соглашению уже существующих агентств, и вашему вторжению вряд ли будут рады.

Оставьте себе достаточно времени на составление прайс- листов. Дело в том, что цены на большинство видов рекламных услуг зависят от такого множества параметров, что составление прайс-листов может оказаться неожиданной и трудно решаемой проблемой. Особенно этим «славится» полиграфия — там для составления прайсов и расчёта стоимости заказов используются специальные программы, без которых этот процесс был бы слишком сложен.

  • Подготовьте образцы работ, которые вы сможете выполнять.

Если это полиграфия, запаситесь в типографиях образцами их продукции (они всегда рады поделиться материалами, которые помогут вам привлечь клиентов), если наружная реклама — сфотографируйте лучшие, на ваш взгляд, рекламные конструкции в городе и т.п. Эти образцы будут совершенно необходимы вашим менеджерам при беседе с заказчиком: никто не станет делать заказ, не видя, о чём идёт речь. Конечно, желательно предъявлять заказчикам результаты собственной работы, но на первое время сойдут и чужие образцы.

  • Подыщите помещение.

В первое время помещение будет нужно вам, прежде всего, не для приёма клиентов, а для работы ваших сотрудников. Поэтому при ограниченных финансах можно начать с обыкновенной комнаты в офисном здании за 100 USD в месяц. Сначала заказчики практически не будут приходить к вам — ваши менеджеры сами будут к ним выезжать. Но может случиться и такое, что какой- нибудь заказчик решит всё же заехать к вам и желательно будет встретить его в приличном помещении. В общем, сразу рассчитывайте вложить 200-250 USD в ремонт и подержанную мебель.

Кроме того, в вашем помещении должно быть две телефонных линии. По одной ваши менеджеры смогут прозванивать потенциальных заказчиков, предлагая ваши услуги, другая же должна быть по возможности свободной — для входящих звонков.

  • Приобретите оборудование.

Вам понадобится немногое: компьютер (если вы не собираетесь заниматься разработкой оригинал-макетов, достаточно будет «среднего компьютера стоимостью около 300 USD).

Для оперативной печати прайс-листов и коммерческих предложений необходим чёрно-белый принтер (около 100 USD — матричный или струйный, 200 USD — лазерный).

Очень желателен факс-аппарат (100 USD): очень часто заказчики будут просить вас «сбросить» им ваши прайс-листы. В первое время его можно будет заменить специальной факс- программой (при наличии Интернета).

  • Наберите персонал.

Теоретически для функционирования рекламного агентства достаточно 2 человек: директор-бухгалтер (желательно, чтобы это были вы сами или кто-то из членов вашей семьи), и менеджер по продажам.

С бухгалтером всё ясно, а вот менеджер (он же рекламный агент) — это разговор особый. Можно сказать, что этот человек — главная движущая сила вашего агентства. Его работа состоит в поиске потенциальных заказчиков и убеждении их сделать вам заказ.

Обычно менеджер ищет заказчиков, прозванивая все фирмы своей базы данных по телефону и предлагая им ознакомиться с возможностями вашего агентства. Если потенциальный клиент заинтересован, менеджер назначает встречу и приезжает в офис клиента с образцами продукции, прайс-листами и всей необходимой информацией. В случае успешных переговоров клиент делает заказ.

Менеджер не имеет фиксированной ставки, а получает определённый процент (обычно 2-5%) от суммы заключённых им сделок. Поэтому рекламное агентство может, не рискуя и не обещая зарплаты, нанимать большое количество менеджеров, каждый из которых работает со своей частью фирм. Фирмы могут распределяться между менеджерами по разным признакам: по месту расположения, по сфере деятельности, по алфавиту, наконец. Чем больше менеджеров имеет рекламное агентство, тем больше оно получает заказов.

ПОДСЧИТАЕМ…

Итак, стартовые вложения для открытия рекламного агентства составят приблизительно 1100 USD:

150 USD — на регистрацию предприятия и получение всех разрешений;

100 USD — первый месяц аренды помещения;

200 USD — на ремонт и мебель. Это максимальный вариант: какую-то мебель вы, вероятно, сможете принести из дома или взять напрокат; ремонт сделаете «своими силами» и т.п.

600 USD на оборудование. Также максимальный вариант: возможно, вы решите обойтись без факс-аппарата; возможно, у вас есть домашний компьютер, который можно будет временно перенести в офис; возможно, решите не приобретать принтер…

Говорить о конкретных финансовых результатах тут сложно: слишком много разнообразных видов услуг может оказывать рекламное агентство. К тому же слишком неопределённы цены на готовую продукцию. Пожалуй, немного найдётся сфер, где цены на аналогичную продукцию у предпринимателей одного региона различались бы столь сильно.

Поэтому приведу лишь такой пример (из области полиграфии): стандартный заказ на 10 000 рекламных листовок будет стоить заказчику 400-450 USD. При этом рекламному агентству он обойдётся приблизительно в 300 USD. Доход, таким образом, составит 100-150 USD. 5% от суммы заказа (5-8 USD) получит менеджер, остальное же составит прибыль агентства. Выполнение заказа такого уровня (а он считается небольшим) два раза в неделю — и месячный доход агентства составит 800-1200 USD. За минусом аренды, коммунальных расходов и процента менеджеров — 600-1000 USD чистой прибыли. Учитывая то, что заказы могут быть на более крупные суммы, и (при правильной организации работы) практически ежедневно, эта сумма — скорее минимальный вариант доходности рекламного агентства.

ВАРИАНТ: Изготовление наружной рекламы

Если вы начали работать агентом на рынке рекламных услуг, вы рано или поздно придёте к выводу, что наибольшую прибыль можно получать только на тех работах, которые выполняются на собственном оборудовании. И что пора начать делать что-то самим, а не только быть посредником.

Попробуйте начать изготавливать собственную продукцию в области наружной рекламы. Эти услуги будут пользоваться спросом, пока будет существовать хоть одно предприятие. А сегодня предприятия растут буквально как грибы — и каждое хочет, чтобы о нём узнали потенциальные клиенты.

Некоторые виды наружной рекламы я перечислил выше, а сейчас предлагаю начать с простого — изготовления рекламных щитов и вывесок с текстом из самоклеющихся плёнок. Никакого особенного оборудования для этого не нужно (достаточно дрели, сварочного аппарата и угловой шлифмашины (болгарки). Всё это оборудование можно приобрести и за 200 у.е.

Стандартный заказ выполняется в течение одного-двух дней, а рентабельность составляет сотни процентов.

Ваши менеджеры смогут легко находить достаточное количество клиентов. Для этого достаточно просто пройтись по городу и посмотреть, у каких фирм наружная реклама (вывески, витрины) оставляет желать лучшего. После этого они могут смело идти в эти фирмы, узнавать, кто в них отвечает за рекламу и предлагать свои услуги.

Конечно, менеджер всегда должен быть во всеоружии, то есть иметь портфолио с образцами готовых работ, прайс-листы и даже (на всякий случай) бланки договоров и счетов-фактур. Кроме того, следует учитывать то, что его никто не приглашал и никто не собирался делать заказ. Поэтому менеджер должен заходить в фирму, с готовым коммерческим предложением, продумав предварительно все параметры рекламной конструкции, которую будет предлагать. Он также должен уметь объяснить потенциальному заказчику, почему ему необходима новая вывеска и чем плоха старая.

Если предварительное согласие клиента получено, дизайнер агентства разрабатывает несколько вариантов макета рекламной конструкции, которые предлагаются клиенту на выбор.

Когда макет будет выбран и утверждён, он сохраняется в специальном формате и отдаётся в фирму, которая занимается порезкой на плоттере. Такие фирмы есть в каждом городе. Вам будет достаточно прозвонить несколько рекламных фирм и поинтересоваться, занимаются ли они этим. Они же скажут вам свои требования к макету. Элементы вашего макета вырезаются из самоклеющейся плёнки разных цветов. Можно, кстати, купить плоттер самим — стоит около 2000 USD.

Кроме подготовки плёнок вам нужно будет изготовить из оцинкованного металла саму рекламную конструкцию — щит, вывеску, штендер (см рисунок) и т.п., на которую потом будут наклеиваться плёнки.

Конечно, это дело, как и всякое другое, имеет десятки мелких секретов и тонкостей, которые каждый предприниматель узнаёт на собственном опыте, но в общих чертах технология такова. А что касается ассортимента рекламной продукции, которую вы можете изготавливать, то он очень и очень широк. Поэтому обратитесь к литературе, чтобы представлять все свои возможности.

ПОДСЧИТАЕМ…

Cебестоимость щита размером 1 х 2 метра составит около 20 USD. Продажная же цена его — 50 USD. Двадцать заказов в месяц и дополнительные 600 USD прибыли в месяц вашему агентству обеспечены.

ВАРИАНТ: Интернет-маркетинг

Практически каждая фирма сегодня хочет иметь собственный сайт. Да ещё такой, чтобы на него приходило побольше посетителей. Но это требует больших затрат труда и времени, а заниматься этим самостоятельно многие не имеют возможности — нет соответствующих специалистов, времени, желания и т.д.

При этом если разработкой сайтов сегодня занимаются все, кому не лень, то найти фирму, которая могла бы провести грамотную рекламную кампанию в Интернете и раскрутить созданный ресурс, практически нет. В столице, конечно, это дело уже развивается, но регионы — непаханая целина. А значит — отличная дополнительная услуга для вашего агентства.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении двух видов деятельности, связанных с оказанием рекламных услуг. Основное различие между этими видами деятельности заключается в характеристике объекта, на котором реклама размещается.

Итак, на систему налогообложения в виде ЕНВД могут быть переведены организации и предприниматели, которые оказывают услуги по распространению и (или) размещению:

1) наружной рекламы (пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

КТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД В СФЕРЕ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ

Плательщиком ЕНВД по рассматриваемым видам деятельности является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы или рекламы на транспорте (пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств признается рекламораспространителем (п. 7 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Следовательно, если вы осуществляете предпринимательскую деятельность по распространению наружной рекламы или рекламы на транспорте, то в отношении такой деятельности вы обязаны применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД В СФЕРЕ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ

РАЗМЕЩЕНИЕ (РАСПРОСТРАНЕНИЕ) РЕКЛАМЫ О СЕБЕ

Деятельность по распространению и (или) размещению рекламы о себе, своих товарах (работах, услугах) ЕНВД не облагается, поскольку не признается предпринимательской (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России. Например:

УСЛУГИ ПО АРЕНДЕ РЕКЛАМНЫХ ПЛОЩАДЕЙ

Деятельность по передаче в аренду (субаренду):

— средств наружной рекламы (световых коробов, щитов и т.д.);

— поверхностей транспортных средств для размещения рекламной информации;

— части фасада здания для размещения на нем средств наружной рекламы

В случае если налогоплательщик одновременно занимается двумя видами деятельности (размещает рекламу третьих лиц и помимо этого сдает средства размещения рекламы в аренду), то он является плательщиком ЕНВД по первому виду деятельности и плательщиком налогов в соответствии с общей системой налогообложения либо УСН — по второму (см. Письма Минфина России от 12.09.2006 N 03-11-04/3/408, ФНС России от 30.11.2004 N 22-2-14/1841@, УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 N 18-11/3/13710).

СОЗДАНИЕ РЕКЛАМЫ, РЕКЛАМОНОСИТЕЛЕЙ

В то же время, если вы включаете стоимость таких услуг в общую стоимость услуг по распространению рекламы, то доходы, полученные от деятельности по изготовлению и монтажу наружной рекламы, облагаются ЕНВД. На это указал Минфин России в Письме от 24.04.2008 N 03-11-04/3/217.

ПОСРЕДНИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

На практике распространены ситуации, когда сделки на оказание услуг по размещению (распространению) рекламы заключают с рекламодателями не сами исполнители этих услуг, а посредники (агенты, комиссионеры, поверенные).

Согласно разъяснениям Минфина России деятельность посредников, которые заключают в интересах владельцев рекламных конструкций сделки с рекламодателями на размещение рекламной информации, не облагается ЕНВД (Письма Минфина России от 31.07.2008 N 03-11-04/3/364, от 14.04.2005 N 03-06-05-04/95, ФНС России от 07.04.2005 N 22-2-14/520@).

И действительно, посредник в такой ситуации не должен платить ЕНВД, поскольку услуги по размещению (распространению) рекламы фактически оказывает не он, а исполнитель, чьи интересы в отношениях с рекламодателем посредник представляет. Тем более что доходы, полученные от оказания рекламных услуг, получает не посредник, а исполнитель этих услуг.

Посреднику же выплачивается вознаграждение за посреднические услуги. Данное вознаграждение и формирует доходы посредника от предпринимательской деятельности. Такие доходы должны облагаться налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. Ведь посредническая деятельность не поименована в числе видов деятельности, переводимых на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

РАСПРОСТРАНЕНИЕ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЕ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ

Распространение и (или) размещение наружной рекламы — это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие (ст. 346.27 НК РФ).

Положениями ст. 346.27 НК РФ установлено, что для целей ЕНВД наружная реклама должна распространяться и (или) размещаться только посредством стационарных технических средств.

Следовательно, деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы на нестационарных технических средствах не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

К стационарным техническим средствам ст. 346.27 НК РФ относит:

— щиты;

— стенды;

— плакаты;

— электронные (световые) табло;

— иные стационарные технические средства.

Как видим, перечень стационарных технических средств, на которых может размещаться реклама, является открытым.

Между тем ни в НК РФ, ни в Законе N 38-ФЗ понятие стационарного технического средства не раскрывается.

По мнению контролирующих органов, к стационарным техническим средствам наружной рекламы могут относиться лишь те технические средства, которые непосредственно связаны с землей, зданиями, строениями и сооружениями (то есть объектами недвижимого имущества) и не предназначены для перемещения в период действия срока, установленного для их размещения на соответствующих рекламных местах (см. Письма Минфина России от 27.12.2004 N 03-06-05-04/97, от 16.12.2004 N 03-06-05-05/39, от 29.10.2004 N 03-06-05-02/13, Письмо ФНС России от 01.02.2005 N 22-1-12/089, Письмо МНС России от 10.11.2004 N 22-0-10/1760@).

Следовательно, если используемое вами для размещения наружной рекламы техническое средство подпадает под приведенное определение стационарного технического средства, то такой вид деятельности вы вправе облагать ЕНВД.

Если же вы распространяете и (или) размещаете наружную рекламу на нестационарных технических средствах (например, на выносных, переносных, подъемных воздушных технических средствах, тележках, лотках, зонтиках, сборно-разборных конструкциях, на рекламных щитах, расположенных на ограждениях объектов строительства, реконструкции, ремонта, и т.п.), то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письмо ФНС России от 14.04.2006 N ШС-8-01/91, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2005 N 18-11/3/37724).

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ И ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Базовая доходность и физический показатель для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ в зависимости от способа воспроизведения информации на рекламном носителе.

Вид деятельности

Физический показатель

Базовая
доходность в
месяц, руб.

Распространение и
(или) размещение
наружной рекламы с
любым способом
нанесения
изображения, за
исключением
наружной рекламы с
автоматической
сменой изображения

Площадь информационного поля наружной рекламы
с любым способом нанесения изображения, кроме
наружной рекламы с автоматической сменой
изображения (в квадратных метрах)

3000

Распространение и
(или) размещение
наружной рекламы с
автоматической
сменой изображения

Площадь информационного поля экспонирующей
поверхности (в квадратных метрах)

4000

Распространение и
(или) размещение
наружной рекламы
посредством
электронных табло
<*>

Площадь информационного поля электронных
табло наружной рекламы (в квадратных метрах)

5000

<*> Хотя в НК РФ это прямо не определено, полагаем, что указанные по данной строке физический показатель и базовая доходность применяются также к услугам по распространению (размещению) рекламы с использованием световых табло.

ФНС России в Письме от 03.03.2005 N 22-2-16/289 разъясняет, что к документам, подтверждающим ведение деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также величину физических показателей базовой доходности, относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие необходимую информацию о правовых основаниях использования тех или иных стационарных технических средств наружной рекламы, их типе (разновидности) и основных характеристиках. К таким документам, в частности, относятся:

— паспорт рекламного места;

— эскизы или дизайн-проекты рекламных конструкций;

— договоры аренды (субаренды) стационарных технических средств наружной рекламы;

— договоры с заказчиком на размещение его рекламной информации;

— разрешения на размещение стационарных технических средств наружной рекламы (договоры на право размещения стационарных технических средств наружной рекламы);

— договоры на оказание услуг по представлению и (или) использованию стационарных технических средств наружной рекламы для размещения (распространения) рекламной информации.

ПЛОЩАДЬ ИНФОРМАЦИОННОГО ПОЛЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ С ЛЮБЫМ СПОСОБОМ НАНЕСЕНИЯ ИЗОБРАЖЕНИЯ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ С АВТОМАТИЧЕСКОЙ СМЕНОЙ ИЗОБРАЖЕНИЯ

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, — это площадь нанесенного изображения (ст. 346.27 НК РФ).

По мнению Минфина России, величина физического показателя базовой доходности в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы стационарными техническими средствами не ставится в зависимость от объема размещаемой (демонстрируемой) рекламной информации, расположенной на площади информационного поля. Таким образом, при исчислении ЕНВД следует учитывать всю площадь информационного поля (см. Письмо Минфина России от 10.02.2006 N 03-11-04/3/77).

Кроме того, Минфин России разъясняет, что, если в определенный период времени рекламная конструкция (ее часть) не используется под размещение рекламы, налогоплательщик не вправе корректировать коэффициент К2 с учетом фактического времени ведения предпринимательской деятельности. Корректировку можно производить, только если вы полностью приостановили свою деятельность на определенный период времени (Письма Минфина России от 16.04.2008 N 03-11-04/3/194, от 11.01.2008 N 03-11-04/3/1, от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395). Такого же мнения придерживается и ФНС России (Письмо от 21.09.2006 N 02-7-11/188@).

На наш взгляд, корректировка К2 возможна, если простой рекламной конструкции связан с полным выводом ее из предпринимательской деятельности (техническое обслуживание конструкции, ее ремонт, отсутствие доступа к конструкции для нанесения рекламной информации (загорожена), наличие иных объективных препятствий для ее использования и т.п.) и привел к приостановлению деятельности в конкретном месте ее ведения (муниципальном, административно-территориальном образовании). Подобное мнение высказывал Минфин России в Письме от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395.

Добавим, что Минфин России признает возможным корректировать К2 и в ситуациях, когда рекламная площадь используется, но не для извлечения прибыли. Например, в связи с обязательным размещением на ней бесплатной социальной рекламы (Письма Минфина России от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395, от 19.06.2007 N 03-11-04/3/222).

Примечание

Подробнее о корректировке К2 с учетом фактического периода ведения предпринимательской деятельности см. в разд. 3.2.2.2.1 «Учет фактического периода работы при определении К2».

ПЛОЩАДЬ ИНФОРМАЦИОННОГО ПОЛЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ С АВТОМАТИЧЕСКОЙ СМЕНОЙ ИЗОБРАЖЕНИЯ

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения — это площадь экспонирующей поверхности (ст. 346.27 НК РФ).

При этом размер площади не зависит от того, сколько сменных изображений вы размещаете на экспонирующей поверхности.

Так, Минфин России в Письмах от 25.04.2007 N 03-11-04/3/129, от 28.04.2006 N 03-11-04/3/224 указал, что в случае, если налогоплательщиком при размещении наружной рекламы с автоматической сменой изображения используется рекламная конструкция с площадью информационного поля 36 кв. м (3 м x 12 м) и на указанной конструкции размещено три сменных изображения, то в такой ситуации размер физического показателя составляет 36 кв. м.

ПЛОЩАДЬ ИНФОРМАЦИОННОГО ПОЛЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ТАБЛО

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы — это площадь светоизлучающей поверхности (ст. 346.27 НК РФ).

Следовательно, в ее расчет не включается размер металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы (Письмо Минфина России от 14.04.2005 N 03-06-05-04/96).

При этом площадь светоизлучающей поверхности определяется вне зависимости от количества рекламной информации, размещенной (демонстрируемой) на этой поверхности (Письмо ФНС России от 30.11.2004 N 22-2-14/1841@).

Если для размещения наружной рекламы вы применяете электронные табло, светоизлучающей поверхностью которых являются светодиоды, то при исчислении ЕНВД площадь информационного поля электронных табло может определяться исходя из общей площади светоизлучающих поверхностей светодиодов, используемых в этих электронных табло (Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/221).

Добавим, что в НК РФ отсутствует определение термина «площадь световых табло». На наш взгляд, это чисто техническое упущение и потому все сказанное выше в полной мере применимо и в отношении площади световых табло.

РАСПРОСТРАНЕНИЕ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЕРЕКЛАМЫ НА ТРАНСПОРТЕ

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах — это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы (ст. 346.27 НК РФ).

Кроме того, по разъяснениям Минфина России, не переводится на ЕНВД деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, предоставляющих транспортные средства для размещения на них рекламной информации. За исключением ситуаций, когда транспортное средство принадлежит самому рекламораспространителю (Письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/78).

А вот у ФНС России по этому вопросу другое мнение. Налоговики считают, что плательщиками ЕНВД в данном случае являются собственники (владельцы) транспортных средств, поскольку именно они непосредственно распространяют (доводят до потребителей) рекламную информацию. В свою очередь арендаторы поверхностей транспортных средств систему ЕНВД в отношении размещения рекламы применять не могут (Письма ФНС России от 31.03.2008 N 02-7-11/104@, от 18.01.2008 N 02-7-11/19@).

Деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на транспорте может быть переведена на ЕНВД, только если реклама распространяется на следующих видах транспорта:

— автобусах любых типов;

— трамваях;

— троллейбусах;

— легковых и грузовых автомобилях;

— прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках;

— речных судах.

Данный перечень транспортных средств является закрытым. Следовательно, распространение рекламы на других транспортных средствах (будь то велосипеды, мопеды, мотоциклы, поезда, самолеты и т.д.) на ЕНВД не переводится.

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ И ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Для вида предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспорте базовая доходность установлена в размере 10 000 руб. в месяц. В качестве физического показателя применяется количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Консультант плюс, 2009

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

В Налоговом кодексе с 11 апреля 2019 года изменятся требования по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы

Законом РК от 8 января 2019 года № 215-VI внесены очередные изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам рекламы, в том числе в Налоговый кодекс и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее — Закон о введении).

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, с 11 апреля 2019 года плата за размещение наружной (визуальной) рекламы будет взиматься не только за размещение рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, но и за размещение на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования.

Внесено уточнение, что в случае ненаправления соответствующего уведомления (в действующей пока редакции -при отсутствии соответствующего разрешительного документа) основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое размещение наружной (визуальной) рекламы.

Сведения о плательщиках платы, суммах платы, периоде и месте размещения наружной (визуальной) рекламы, направлении (ненаправлении) уведомления будут представлять налоговым органам только местные исполнительные органы ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. То есть Национальный оператор по управлению автомобильными дорогами теперь освобожден от представления в налоговый орган таких сведений.

Размер базовых ежемесячных ставок платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в целом не изменился, но в связи с расширением объектов размещения рекламы ставки платы за размещение рекламы за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования будут взиматься на уровне ставок, взимаемых за размещение в городах районного значения, селах, поселках, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения (графа 5 Таблицы ставок).

Кроме того, Таблица ставок платы дополнена строками 8 и 9 с указанием ставок за:

8) наружную (визуальную) рекламу, распространяемую посредством видеоизображения, площадью:

— до 20 кв. м;

— свыше 20 кв. м.

9) наружную (визуальную) рекламу, распространяемую посредством бегущей строки.

А также Таблица ставок дополнена примечанием, согласно которому под стороной размещения наружной (визуальной) рекламы понимается сторона каждого изображения, в том числе видеоизображения наружной (визуальной) рекламы, размещаемой на объектах наружной (визуальной) рекламы.

Уточнен также порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты платы за размещение рекламы.

Так, размер платы будет исчисляться исходя из ставок платы и фактического срока размещения наружной (визуальной) рекламы:

1) указанного в уведомлении;

2) установленного местным исполнительным органом города республиканского значения, столицы, города областного значения и района — в случае размещения наружной (визуальной) рекламы без направления уведомления.

Сумма платы подлежит уплате в бюджет ежемесячно, в срок не позднее 25 числа текущего месяца (в настоящее время -месяца, следующего за отчетным).

При этом в случае размещения наружной (визуальной) рекламы на основании уведомления уплата платы за первый месяц размещения рекламы должна быть произведена до направления уведомления.

Плательщики платы при направлении уведомления местным исполнительным органам городов республиканского значения, столицы, городов областного значения и районов должны приложить документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц размещения наружной (визуальной) рекламы.

Вместе с тем, Закон о введении дополнен статьей 44-1, которая введена в действие с 1 января 2018 года и устанавливает:

приостановить до 1 января 2020 года действие параграфа 10 «Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы» главы 69 Налогового кодекса в отношении городов районного значения, сел, поселков, сельских округов с численностью населения 2 000 и менее человек.

Таким образом, при размещении наружной (визуальной) рекламы в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах с численностью населения 2 000 и менее человек обязательства по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы в период с 1 января 2018 года до 1 января 2020 года не возникают.

См. также о других изменениях в Налоговом кодексе с 2019 года:

Изменения в Налоговом кодексе в части освобожденных от НДС оборотов по лекарственным средствам и медицинским изделиям

Новый порядок налогообложения правообладателей национального фильма и деятельности по показу таких фильмов

Изменение административно-территориального устройства Республики Казахстан привело к изменениям в Налоговом кодексе

Об изменениях в законодательстве по вопросам занятости населения в 2019 году

Налог на рекламу является местным налогом. Согласно НК РФ порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 56 НК РФ).
Закон города Москвы от 21 ноября 2001 года N 59 «О налоге на рекламу» устанавливает налог на рекламу на территории города Москвы в соответствии со следующими нормативными актами:
1. Федеральным законом РФ от 18 июля 1995 года N 108-ФЗ «О рекламе» (в ред. Федеральных законов от 18.06.2001г. N 76-ФЗ, от 14.12.2001г. N 162-ФЗ, от 30.12.2001г. N 196-ФЗ)
2. Налоговым кодексом Российской Федерации
Законом города Москвы определяются плательщики налога на рекламу, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Действие Московского закона не распространяется на политическую рекламу, на объявления физических лиц, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налогоплательщиками налога на рекламу признаются предприятия, рекламирующие свою продукцию (рекламодатели):
1. у которых место нахождения приходится на территорию города Москвы,
2. которые приобретают рекламные услуги (работы) или самостоятельно выполняют работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг).
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на рекламу признаются:
1. расходы на приобретение рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью информации о товарах (работах, услугах) и о покупателях этих рекламных услуг (работ);
2. рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.
Распространением информации признается ее продвижение при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка или световая фиксированная строка), объявлений, извещений, сообщений или при помощи других рекламных носителей.
Также признается объектом налогообложения налогом на рекламу спонсорский вклад, а спонсор и спонсируемый являются, соответственно, рекламодателем и рекламораспространителем.
Не является объектом налогообложения:
1. плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы;
2. размещение информационных вывесок при входе или в помещениях (витринах) о наименовании организации в соответствии с учредительными документами, часах работы, наименовании и реквизитах вышестоящей организации, иной подобной информации;
3. распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения организации, номеров телефонов и иной подобной информации;
4. размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения;
5. объявления государственных органов, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций.
Налоговой базой по налогу на рекламу является стоимость оказанных рекламных услуг (работ) либо расходы по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг).
К рекламным расходам, связанным с производством и реализацией, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, относятся расходы поименованные в п.4 ст.264 НК РФ, а именно:
1. расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
2. расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
3. расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок — продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Перечисленные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли предприятия в размере фактически произведенных расходов.
расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода. Эти виды рекламных расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль признаются в размере, не превышающем 1% от выручки.
Налоговые ставки
Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость. При самостоятельном выполнении работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг), стоимость рекламных работ для целей налогообложения налога на рекламу определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления на основные средства, непосредственно используемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенных расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых расходов на рекламу к общей величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
Начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.
Порядок и сроки уплаты
Налоговый период по налогу на рекламу — квартал.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из стоимости рекламных услуг, работ (величины фактических затрат) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Подача декларации производится в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация подается в налоговые органы по месту постановки на учет.
Расходы по уплате налога на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Организации, состоящие на учете в налоговых органах других субъектов Российской Федерации и осуществляющие на территории города Москвы деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, не являются плательщиками налога в соответствии с Законом города Москвы.
Налоговые льготы
Освобождается от налогообложения по налогу на рекламу рекламная информация, поименованная в статье 5 Закона города Москвы. В частности, освобождаются от налогообложения:
1. социальная реклама, в том числе реклама благотворительных мероприятий;
2. реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных организаций инвалидов.
Не уверена с датами (в 2006 ведь были изменения), когда были приняты законы…

admin

Добавить комментарий