Приказ о учетной политике

____________________________________________________

(наименование организации)

ПРИКАЗ N ___

об учетной политике в целях налогообложения

на ____ год

г. ________________ «__»__________ ____ г.

На основании Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов приказываю:

1. Применять _________ систему налогообложения с объектом ______________.

2. Регистры налогового учета вести в электронном виде (на бумажных носителях).

3. Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского учета.

4. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета.

5. Налоговый учет ведется в обособленном налоговом плане счетов.

6. Обязанности по ведению налогового учета возлагаются на ______________.

7. Обязанности по взаимодействию с налоговыми органами возлагаются на _____________.

8. Перечень регистров, которые должны формироваться на бумажных носителях в обязательном порядке: _______________________.

9. Перечень событий, служащих основанием для внесения изменений в учетную политику:

— изменение законодательства по налогам и сборам (соответствующие изменения могут приниматься в течение года);

— существенное изменение условий деятельности издательства (соответствующие изменения учетной политики принимаются начиная со следующего отчетного года);

— начало осуществления издательством новых видов деятельности (с момента начала осуществления новых видов деятельности);

— __________________________________________________________________.

10. Контроль соблюдения положений учетной политики возложить на главного бухгалтера _________________.

11. Утвердить положение об учетной политике.

12. Утвердить методику ведения раздельного учета, положения которой не должны противоречить нормативным и законодательным актам.

13. По налогу на добавленную стоимость:

— освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (не) получать.

— обеспечить раздельный учет сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются при производстве облагаемой и необлагаемой продукции;

— утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи на выданных счетах-фактурах:

— __________________ (должность, Ф.И.О.);

— __________________ (должность, Ф.И.О.);

— применять вычет за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов: вся сумма налога подлежит вычету (или налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом).

14. По налогу на прибыль утвердить:

— порядок уплаты авансовых платежей: исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период (или исходя из фактически полученной прибыли с начала года);

— распределение прибыли по каждому обособленному подразделению (не) производить.

15. По амортизируемому имуществу установить:

— предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.);

— метод начисления амортизации: (не)линейный;

— применение пониженных норм начисления амортизации по ____________ с коэффициентами _________________;

— порядок определения нормы амортизации по объектам, бывшим в употреблении: с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками (другой алгоритм);

— применение амортизационной премии: __________ (в размере не более 10 процентов).

16. По материально-производственным запасам установить:

— метод оценки при списании сырья и материалов: _______________________;

— порядок формирования стоимости товаров: _____________________________;

— метод оценки покупных товаров при их реализации: ____________________.

17. По займам и кредитам установить:

— метод принятия процентов к учету: ___________________________________;

— порядок определения сопоставимости долговых обязательств: ___________.

18. По финансовым вложениям установить:

— метод списания стоимости выбывших ценных бумаг: ______________________;

— метод оценки стоимости расчетной цены акции: _________________________.

19. Для классификации доходов установить:

— порядок признания доходов и расходов: ________________________________;

20. Для классификации расходов установить:

— перечень прямых расходов: ____________________________________________;

— порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков, оказывающих услуги): _______________________________________;

— механизм определения доли расходов на освоение природных ресурсов, по каждому участку недр: ________________________________________;

— порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки: ___________________________.

21. По резервам установить:

— виды создаваемых резервов: ___________________________________________;

— порядок резервирования: ______________________________________________.

Приложения:

1. Учетная политика.

2. Методика ведения раздельного учета.

Руководитель: ____________________ ________________/________________

Учетная политика составляется отдельно для бухгалтерского и налогового учета

14.02.2019Российский налоговый портал

Для целей налогообложения

Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз. Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику. При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

Изменения в учетную политику

Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

– законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;

– организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

– появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

Основные разделы учетной политики

При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:

– на организационную;

– на методологическую.

Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

Образец учетной политики для налогового учета

Для бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).

Срок утверждения учетной политики

Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года. Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года. Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:

– в случае изменения законодательства;

– при изменении существенных условий деятельности организации;

– при разработке новых способов ведения учета.

Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Самостоятельное утверждение форм первичных документов

Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

Образец учетной политики для целей бухучета

Подписка Разместить:

­Учетная политика (ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ) – это совокупность способов ведения БУ и НУ. Выбор способов производится следующим образом (ст. 20 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 7.1 ПБУ 1/2008):

Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные с 1 января 1998 г., признаются федеральными стандартами (ФСБУ) (Федеральный закон от 18.07.2017 N 160-ФЗ). Всего действующих ПБУ – федеральных стандартов двадцать четыре.

Отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ не должны противоречить ФСБУ (п. 15 ст. 21 Федерального закона N 402-ФЗ). Однако запрет не относится к действующим Положениям – ФСБУ (ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона N 402-ФЗ).

Внесены изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФ от 28.04.2017 N 69н). Изменения предоставляют больше свободы организациям для выбора вариантов учетной политики, но и предъявляют больше требований к обоснованности такого выбора.

Полностью переписан п. 7 ПБУ 1/2008, в соответствии с которым учет конкретного объекта БУ должен вестись способом, установленным ФСБУ. Вместе с тем возможны отступления от правил ФСБУ в специально оговоренных случаях:

• когда применение ФСБУ приводит к искажению отчетности, составленной по МСФО (абз. 2 п. 7 ПБУ 1/2008);
• когда по конкретному вопросу ведения БУ в ФСБУ не установлены способы (п. 7.1 ПБУ 1/2008). При этом предприятиям, использующим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, при их выборе разрешается исходить исключительно из требования рациональности (п. 7.2 ПБУ 1/2008);
• когда применение ФСБУ приводит к искажению представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении ее денежных средств в бухгалтерской отчетности (п. 7.3 ПБУ 1/2008).

Каждый случай «не применения ФСБУ» необходимо раскрывать (п. 20.1 и 20.2 ПБУ 1/2008).

Учетная политика формируется и применяется последовательно из года в год (ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ), ее состав определяется п. 4 ПБУ 1/2008:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета,
• форма бухгалтерского учета,
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета,
• порядок проведения инвентаризации,
• способы оценки активов и обязательств,
• правила документооборота и технология обработки учетной информации,
• порядок контроля за хозяйственными операциями,
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика формируется единая для подразделений и филиалов (Письмо Минфина РФ от 10.08.2010 N 07-02-06/119). Если стандарты бухучета основного общества обязательны к применению дочерними обществами, то они утверждают свою УП в соответствии со стандартами основного общества (п. 5.1 ПБУ 1/2008).

Систему налогового учета разрабатывает организация и применяет ее последовательно от одного периода к другому. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета (Письмо Минфина РФ от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41598).

Порядок ведения НУ устанавливается в учетной политике. В учетной политике не подлежит изменению в течение 2-х налоговых периодов следующие методы:

• перечень прямых расходов при оценке остатков незавершенного производства (п. 1 ст. 319 НК РФ);
• при формировании покупной стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).

Теперь можно прямо из программы распечатать учетную политику по БУ и НУ и приложения к ней:

• рабочий план счетов,
• бухгалтерские и налоговые регистры,
• формы первичных документов.

Бухгалтерская и налоговая учетная политика 2021 года

Учетная политика необходима для описания применяемых компанией методов отражения имущества, доходов и расходов, а также операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.

Учетная политика 2021 года может быть сформирована как единый документ с отдельными разделами, посвященными нюансам бухгалтерского и налогового учета, или же на каждый вид учета создается отдельная политика.

Форма этого документа законом не регламентирована, но в нем необходимо предусмотреть все нюансы учета. Важно дополнить политику по учету рабочим планом счетов, формами применяемых первичных документов и регистров, правилами документооборота и иными решениями компании, необходимыми для организации учета.

О нюансах применения плана счетов подробнее читайте .

Основой составления учетной политики 2021 года являются правила, закрепленные в положении по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденном приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н и вводящим ряд допущений и требований (допущения последовательности применения, имущественной обособленности, требования полноты, своевременности, осмотрительности).

Учетная политика 2021 года формируется главным бухгалтером (или иным лицом, которому это поручено) и утверждается руководителем компании. Дата утверждения учетной политики на 2021 год — не позднее 31.12.2020, так как закрепленные ею способы учета подлежат применению с 1 января года, следующего за годом утверждения (п. 9 ПБУ 1/2008).

О том, что является существенным для учетной политики, составляемой «упрощенцем», читайте .

Как составить учетную политику

Не существует универсальной учетной политики, подходящей для всех без исключения компаний. Чтобы грамотно составить этот документ, потребуется учесть не только все проводимые компанией операции, но и планируемые в предстоящем периоде, чтобы охватить весь спектр необходимых способов оценки и учета активов и обязательств. Кроме того, учетная политика 2021 года должна предусматривать сроки и алгоритм проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также описывать процедуру контроля за хозяйственными операциями.

Процесс разработки этого документа начинается с анализа допускаемых законодательством способов учета с целью рационального выбора наиболее подходящего для компании с учетом специфики ее работы.

Например, учетная политика строительной компании, осуществляющей капитальное строительство по долгосрочным договорам, обязательно должна описывать порядок признания выручки и расходов по указанным договорам в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утверждено приказом Минфина от 24.10.2008 № 116н). А торговой фирме это ПБУ при разработке учетной политики не потребуется, потому что специфика ее деятельности иная. При этом последней в своей учетной политике 2021 года придется обязательно прописать иные пункты. Например, отразить нюансы формирования коммерческих расходов или специфику учета разнообразных скидок и надбавок к цене товара. Также необходимо отобразить порядок учета ТМЦ и обязательств по новым ФСБУ.

Например, ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ФСБУ 25/2018 «Аренда» — как применять их на практике? Это детально разъяснили эксперты КонсультатПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

При этом и в строительной, и в торговой компании могут быть одинаковые подходы, например, к методам начисления амортизации ОС и НМА или правилам списания МПЗ.

О том, как составить налоговую учетную политику у заказчика строительства, мы рассказывали .

Перечень всех действующих ПБУ смотрите .

Объем учетной политики зависит от многих обстоятельств: видов активов и обязательств, разнообразия уплачиваемых налогов и иных нюансов. Например, если у компании отсутствует собственное имущество на балансе, ее учетная политика не будет содержать описания методов расчета амортизации и раздела, посвященного расчету налога на имущество.

Учетная политика для целей налогового учета: нюансы

Учетная политика для налогового учета существенно отличается от бухгалтерской, поскольку базируется на иных нормативных документах (главный из них – НК РФ). Кроме того, в налоговом законодательстве чаще происходят изменения, требующие своевременного реагирования на них, в т. ч. внесения корректировок в учетную политику.

ВАЖНО! За отсутствие политики по учету или ее положений, требующих самостоятельного выбора или установления, контролеры наказывают как за грубое нарушение правил учета. В соответствии со ст. 120 НК РФ штраф составит 10 000 руб. (30 000 руб. — если нарушение распространяется на несколько налоговых периодов). Штраф наложат и на должностное лицо — по ст. 15.11 КоАП в размере 5000–10 000 руб. (а при повторном нарушении он составит 10 000–20 000 руб. или приведет к дисквалификации).

О том, что составляет основу учетной политики по МСФО, читайте в материале «Учетная политика в формате МСФО — основные положения».

Учетная политика организации (ООО): пример-2021

Учетная политика организации (ООО) — пример 2021 года можно найти на многочисленных сайтах в интернете. Есть образцы и у нас: по НДС, для УСН и др. Однако искать идеально подходящий бесполезно. Все тонкости учета предусматриваются в зависимости от специфики деятельности, а она у каждой компании своя. Можно воспользоваться предлагаемыми в интернете специальными сервисами-конструкторами. Но и они могут применяться лишь в качестве основы, подлежащей дальнейшей доработке и корректировке.

Учетную политику можно сформировать и в 1С бухгалтерии. Как правильно это сделать, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Там же вы найдете примеры оформления учетной политики для каждой из систем налогообложения. А если у вас нет доступа к К+, оформите временный демо-доступ. Это бесплатно.

Итоги

Составить грамотную учетную политику — значит сократить риск возникновения ошибок в учете, избежать неверного отражения активов и обязательств или искажения налогооблагаемой базы при расчете налогов. Разработка этой политики производится с учетом установленных законодательством допущений и требований и в зависимости от специфики деятельности компании. Разработанная учетная политика должна быть актуальной на момент утверждения, а также своевременно дополняться и изменяться в случаях, предусмотренных законодательством.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что такое учетная политика

Учетная политика (далее — УП) — это документ-основа, на котором строится бухгалтерский и налоговый учет компании. Иногда для каждого вида учета делают отдельную УП, но это не обязательно — можно объединить их в один документ. УП должна быть в каждой организации, независимо от:

• организационно-правовой формы;
• вида деятельности;
• системы налогообложения;
• масштабов производства;
• других условий.

Учетное законодательство не всегда трактуется однозначно, а по отдельным вопросам дает право выбора. В УП нужно отразить, какого варианта организация будет придерживаться в работе. Например, способы списания МПЗ — по ФИФО, по себестоимости единицы или по средней себестоимости. Обязательные правила учета в УП включать не нужно.

Налоговая часть УП регламентирована ст. 313 НК РФ, бухгалтерская — ПБУ 1/2008. В законах содержится требование об обязательном утверждении УП приказом или распоряжением руководителя организации.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

УП формирует главный бухгалтер компании или другой сотрудник, на которого возложено ведение бухучета. В соответствии с ПБУ 1/2008 в УП прописывают:

• рабочие счета, которыми организация будет пользоваться для ведения учета;
• формы первичных документов, внутренних документов и учетных регистров;
• порядок проведения инвентаризации;
• методы оценки имущества и обязательств;
• порядок документооборота;
• основы контроля за операциями;
• другие решения для организации бухучета.

Руководитель в разработке не участвует, если только сам не захочет. Но он должен прочитать и утвердить готовый документ.

Налоговая просит показать учетную политику при проверке. И у компаний нередко появляются проблемы с контролирующими органами, когда выясняется, что приказа об утверждении УП нет и не было. При этом приказ не только подтверждает согласие руководителя на применение УП, но и определяет лиц, ответственных за соблюдение правил, утвержденных в политике.

Стандартной формы приказа нет, поэтому составить его можно произвольно. Но в нем должны быть обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, подпись. Положения учетной политики прописываются в тексте приказа или прикрепляются к нему в виде приложений.

В какие сроки утверждается учетная политика

По общим правилам у каждой организации есть 90 дней или 3 месяца со дня создания, чтобы разработать и утвердить УП. Днем создания считается регистрация организации в ЕГРЮЛ. Это касается вновь созданных и реорганизованных компаний.

Для уже действующих организаций порядок другой. Руководитель должен издать приказ об утверждении новой УП не позднее последнего дня уходящего года, так как правила бухучета применяются со следующего за утверждением года. Поэтому датировать приказ об УП на 2019 год не стоит более поздней датой, чем 29.12.2018.

В маленьких компаниях УП может быть неизменна годами. Ее можно разработать один раз и применять из года в год, хоть до ликвидации. Утверждать новый документ ежегодно не требуется. Но изменения и дополнения в документ вносить нужно.

Когда пора изменить существующий порядок

УП стоит регулярно пересматривать. Она должна всегда соответствовать бухгалтерскому и налоговому законодательству и не противоречить потребностям компании. Но делать это произвольно нельзя.

Изменить и дополнить УП нужно в случаях:

• изменение норм законодательства, регулирующего бухгалтерский и налоговый учет;
• изменение федеральных и отраслевых стандартов учета;
• разработка организацией новых методов и способов учета, которые помогают улучшить качество информации;
• значительные изменения условий работы компании — новые виды деятельности, новая система налогообложения, новые собственники, реорганизация.

При изменении закона новая УП применяется с момента внесения поправок в законодательство, в других случаях — со следующего года.

При изменении УП нужно:

1. подготовить текст с изменениями и объяснением их причин;
2. установить дату, с которой они начнут действовать;
3. провести проверку на соответствие законодательству и отдельным пунктам ранее утвержденной УП;
4. утвердить изменения новым приказом руководства.

После внесения изменений УП не обязательно утверждать заново. Это можно сделать, если внесено много мелких дополнений, которые усложняют понимание документа или в случае значительного изменения первоначального вида документа.

Учетная политика — основной документ по учету в организации, который нужен не только для демонстрации налоговикам во время проверки. Она помогает организации разработать единые стандарты учета и построить бухгалтерию так, чтобы экономить на налогах. В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия есть готовые варианты учетной политики для разных налоговых режимов — наши эксперты придумали все за вас. Первые 14 дней работы с сервисом все желающие получают бесплатно.