Премия генеральному директору

«УТВЕРЖДАЮ»
Генеральный директор
ОАО «Компания» ОАО «Компания»

ПОЛОЖЕНИЕ
о премировании работников бухгалтерии
ОАО «Компания».

Вводится с 1 декабря 2017 года

1. Общие положения

Настоящее премиальное положение распространяется на главного бухгалтера и работников отдела бухгалтерии.

2. Показатели премирования

2.1. Основными показателями премирования работников бухгалтерии являются:

2.1.1. Соблюдение сроков исполнения технологической карты информационных потоков и документооборота в «1С — Бухгалтерия» и «1С — Заработная плата». Максимальный размер премии за данный показатель — 30%. Выполнение данного показателя оценивается за период, предшествующий отчетному. Оценку выполнения осуществляют ПЭО и главный бухгалтер. За нарушение сроков, установленных технологической картой, премия работника, виновного в нарушении сроков, уменьшается от 10 до 30% в зависимости от количества дней отклонения от сроков.
В случае закрытия отчетного периода до 17 числа месяца, следующего за отчетным и установлении константы «дата запрета редактирования документов» в информационной системе «1С Бухгалтерия» до 20 числа месяца следующего за отчетным размер премии за данный показатель увеличивается на 10 %.

2.1.2. Отсутствие нарушений порядка и сроков предоставления бухгалтерской, налоговой и прочей отчетности по утвержденным формам в соответствии с действующими нормативными актами за период, предшествующий отчетному. Максимальный размер премии за данный показатель — 10%. Контроль выполнения данного показателя премирования осуществляют директор по экономике и главный бухгалтер. За каждое выявленное нарушение сроков премия виновного работника уменьшается в зависимости от важности отчета по решению руководителя от 50 до 100% в относительном значении.

2.2. Дополнительными показателями премирования являются:

2.2.1. Для всех работников бухгалтерии и главного бухгалтера — отсутствие ошибок по ведению бухгалтерского учета за период, предшествующий отчетному после установления константы «дата запрета редактирования документов» в информационной системе «1С Бухгалтерия». В случае обнаружения ошибок премия работнику за основной показатель, установленный пунктом 2.1.1. уменьшается от 30 до 100% в относительном значении в зависимости от существенности ошибки, размер снижения устанавливает главный бухгалтер.

2.2.2. Для кассира — отсутствие превышения лимитов остатков денежных средств в кассе предприятия за отчетный месяц. Контроль выполнения данного показателя осуществляет главный бухгалтер. Если в отчетном периоде зафиксировано нарушение, премия за основные показатели уменьшается на 50% в относительном значении.

2.2.3. Для бюро расчетов по зарплате — своевременность подготовки к выдачи расчетных листков. Контроль выполнения данного показателя осуществляют главный бухгалтер и начальник ПЭО. В случае нарушения сроков, премия за основные показатели уменьшается на 30% в относительном значении.

2.2.4. Для бюро общего учета — своевременность подачи документов для оплаты налогов и иных обязательных платежей в финансовый отдел. Контроль выполнения данного показателя осуществляют заместитель директора по экономике и начальник финансово-бюджетного отдела. В случае нарушения сроков, премия за основные показатели уменьшается на 30% в относительном значении.

2.2.5. Для бюро учета материалов, бюро учета затрат и бухгалтера по учету готовой продукции — итоги ежегодной инвентаризации состояния основных средств, материалов и готовой продукции. В случае удовлетворительных итогов инвентаризации (качественно и в срок, указанный в приказе, а так же оперативного и своевременного составления фактических остатков на складе и сличительной ведомости в течение 7 дней со дня проведения инвентаризации.

2.2.6. Размер дополнительной премии устанавливает директор по экономике по предоставлению главного бухгалтера. В случае неудовлетворительных итогов инвентаризации фактический размер премии за основные показатели снижается от 30 до 100 % по решению директора по экономике. За данный показатель премия рассчитывается один раз в год.

2.2.7. Для всех работников бухгалтерии и главного бухгалтера — результаты выездных налоговых проверок. Размер дополнительной премии устанавливает директор по экономике.
Премия главному бухгалтеру рассчитывается как средний процент премии всех работников бухгалтерии с коэффициентом 0,5.

Порядок начисления премии

Ежемесячно, до 3-го числа месяца, следующего за отчетным, в ПЭО предоставляется «Отчет о выполнении показателей премирования работников бухгалтерии» (приложение №1), на основании которого экономист ПЭО рассчитывает процент премии каждого работника бухгалтерии и главного бухгалтера и готовит приказ о начислении премии за отчетный период.

Начальник планово-экономического отдела П.П. Планировщиков

Директор по экономике Э.Э. Экономный

Главный бухгалтер Г.Г. Бухгалтеров

За что бухгалтер может получить премию

Как известно, бухгалтерия не создает материальных благ и не привлекает клиентов. И в этом смысле бухгалтерская служба является центром затрат. Хотя не стоит забывать, что четкая и слаженная работа бухгалтерии способствует эффективности всех бизнес-процессов компании .

Сотрудники других служб и персонал всегда обращает внимание на огрехи в работе бухгалтерии:

• оплата счетов поставщиков просрочена, поэтому поставщик сдвинул срок поставки товара,
• зарплата персоналу выдана с опозданием, сотрудники недовольны,
• необходимые первичные документы не составлены в срок, сорваны сроки отгрузки, из-за чего клиент перешел к другому поставщику.

Если же бухгалтерская служба работает таким образом, что подобные замечания отсутствуют, это говорит о хорошей организации труда и соответствующей квалификации бухгалтерского персонала. Речь совсем не идет о том, что бухгалтерия не ошибается. От ошибок никто не застрахован. Главное — вовремя обнаружить и исправить ошибку. Если ошибка, допущенная бухгалтером, не отразилась на деятельности других структурных подразделений или не повлекла за собою штрафных санкций со стороны проверяющих органов, можно сказать, что в бухгалтерии порядок.

И тут встает вопрос:

• cколько платить бухгалтеру, чтобы в бухгалтерии был порядок?
• какую систему оплаты труда бухгалтера лучше применять?
• за какие показатели может быть начислена премия?
• как рассчитать размер премии?

Размер заработная плата бухгалтера должна быть на уровне средней нормы по отрасли или среднегородской зарплаты на аналогичном предприятии.

Если бухгалтер будет получать только оклад, он в какой-то момент начнет думать, что ему недоплачивают. Поэтому, окладно-премиальная система труда предпочтительней.

В каких случаях бухгалтеру может быть начислена премия?

Чтобы замотивировать бухгалтера, по окончании отчетного периода можно выплатить премию за интенсивность труда в отчетный период.

В бухгалтерской работе тоже существует сезонность. Во время сдачи отчетности нагрузка на бухгалтерию увеличивается. Сроки сдачи отчетности срывать нельзя, это грозит штрафными санкциями. Бухгалтеру необходимо не только делать текущую работу, но и подготовить отчетность. Интенсивность труда бухгалтера в это время возрастает. Хорошо, если этот факт будет учтен работодателем и бухгалтеру будет выплачена премия.

Если бухгалтерская служба состоит из нескольких человек, необходимо распределить выделенную суммы премии в зависимости от коэффициента трудового участия каждого работника (больше сделал-больше получил).

Замена отсутствующего работника и частичное выполнение обязанностей отсутствующего работника должна компенсироваться.

Существует объективная необходимость замены отсутствующего работника на период отпуска или болезни. Нельзя останавливать рабочий процесс, поэтому на время отсутствия работника его коллеги выполняют часть необходимой работы. Если замещение отсутствующего работника не будет оплачено, в следующий раз не найдется желающих остаться после работы, особенно это касается отчетного периода.

Выполнение несвойственных бухгалтерии функций, составление или исправление первичных документов за менеджеров должно быть вознаграждено. Наставничество должно быть вознаграждено.

Нередко бухгалтерия выполняет несвойственные ей функции. Речь даже не идет о заказе канцелярии или воды в офис. Порой менеджеры по несколько раз переделывают одни и те же документы, приносят бухгалтеру на подпись, бухгалтер проверяет, находит ошибки, менеджер исправляет одни ошибки и допускает другие. И так несколько раз. В таких случаях, менеджер должен сначала показать документ своему непосредственному руководителю, завизировать у него и только после этого передать в бухгалтерскую службу. На практике же получается, что бухгалтер тратит свое рабочее время на проверку работы менеджера, вместо того, чтобы обрабатывать первичные документы, изучать законодательство, анализировать данные учета и отчетности. Этот факт быть компенсирован следующим образом. Премия менеджера должна быть несколько снижена. Бухгалтера хорошо бы поощрить.

Часто бухгалтера передают друг другу свой опыт, обучают друг друга. Обычно так происходит, если одному из специалистов необходимо уйти в отпуск или штатный сотрудник переводится на более высокую должность, а на его место принят работник, которого необходимо не просто ввести в курс дела, а научить и показать. Наставничество всегда приветствуется работодателем. Чем больше бухгалтеров умеют работать на всех участках, тем спокойнее работодателю. В случае, если какой-то бухгалтер пожелает покинуть компанию, на его место можно всегда найти человека из числа своих же бухгалтеров.

За что бухгалтеру может быть снижена премия?
Премия может быть снижена за допущенные ошибки, которые имели негативные результаты, за неисполнение указаний директора или руководителя бухгалтерской службы, за ненадлежащее выполнение своих должностных обязанностей.

Как определить размер премии?
Не стоит забывать, премия не обязательно должна быть большой. Одна тысяча рублей — это тоже премия. Премия-поощрение за проявленные старания в работе, за наставничество.
Важно, чтобы работник не принимал премию как должное. В противном случае, однажды не получив премию он начнет думать, что работодатель ему не доплачивают.

Если премия выплачивается за «переработки”, то есть за то, что сотрудник выполнил часть работы своего коллеги, заместил отсутствующего работника, необходимо рассчитать возможный размер премии исходя из оклада работника и времени переработок.

Если премия выплачивается за интенсивность труда в периоды сдачи отчетности, то можно предложить такую схему расчета. Предполагаемую ежемесячную заработную плату разделить на две части: оклад и премия. Оклад платить ежемесячно. Премию аккумулировать и выплачивать за тот месяц, в котором сдавалась отчетность (по итогам сдачи отчетности).

Все принятые в компании системы оплаты труда должны быть описаны в Положении по оплате труда и Положении о премировании. Заключая трудовой договор с работником, необходимо указать оклад, установленный работнику и возможность начисления премий по результатам работы.

По вопросам ведения бухгалтерского учета просим обращаться по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи .

За что можно премировать сотрудников — формулировки

Главная / Премии и премирование / За что можно премировать сотрудников — формулировки

Премирование сотрудников за что возможно — формулировкаоснований для премирования может быть различной в зависимости от того, за что выдается премия и насколько богата фантазия руководства. Рассмотрим, чем регулируется порядок закрепления формулировок в приказе о премировании и какие из них лучше использовать в тех или иных случаях.

Для чего, согласно ТК РФ, выплачивается премия работнику?

Нормой закона, определяющей, что такое премия, является часть 1 статьи 129 ТК РФ. Согласно ее положениям, премия — это выплата поощрительного либо стимулирующего характера. Название такой выплаты может изменяться, но ее целевое назначение сохраняется.

При этом важно помнить, что ТК РФ не обязывает администрацию организации выплачивать премии своим сотрудникам. Основания для премирования работников. порядок и сроки его проведения статья 135 ТК РФ относит к компетенции конкретной организации, которая вправе определять все это своими внутренними документами. Несмотря на подобный «пробел» в трудовом законодательстве, система премирования действует практически повсеместно, так как заинтересованность каждого работника в результатах труда — это лучшая гарантия общей успешности организации.

На практике применяется несколько систем премирования. Наиболее распространено в России общее премирование, когда поощрительные выплаты выплачиваются почти всем сотрудникам при отсутствии недостатков в работе с их стороны, размер доплаты при этом может быть как фиксированным, так и зависящим от величины оклада.

Более гибкий вариант основан на тщательной оценке вклада каждого работника в общий результат. При таком подходе премию могут получать далеко не все сотрудники, а лишь наиболее успешные, принесшие максимум пользы организации. Размеры премиальных в таком случае могут даже значительно превышать сумму оклада поощренного работника.

Главный плюс системы индивидуального премирования — это поощрение конкретных качеств сотрудника, результата, который организация ожидает от своих работников. Именно в этом максимально проявляется стимулирующий характер подобного рода выплат, так как прочие сотрудники будут стремиться выполнять свои обязанности лучше, имея перед собой реальный пример.

Условия для назначения премии, примеры формулировок

Условия премирования определяются исходя из сложившейся на предприятии схемы поощрения сотрудников. При применении общего премирования главным условием является выполнение определенных (зачастую усредненных) показателей, завершение работ в назначенные сроки и т. п. При успешном выполнении плана работ премия назначается общим приказом по итогам месяца, квартала или иного периода. Одновременно определяется перечень сотрудников, которые допустили какие-либо нарушения, лишающие премиальных.

Формулировки приказов о премировании в таких случаях довольно однообразны:

• «за успешное выполнение задания (плана, возложенных обязанностей)»;
• «за высокое качество проделанной работы»;
• «за достижение высоких результатов в работе» и т. п.

При использовании индивидуально ориентированной системы премирования выплата премии может не определяться временным периодом, а выплачиваться за конкретные успехи. Соответственно, приказ о премировании одного либо группы сотрудников будет содержать точную формулировку достижения:

• «за успешное представление интересов фирмы на переговорах с клиентом и заключение особо выгодного контракта»;
• «за выполнение особо сложного срочного задания»;
• «за применение нестандартного (творческого) подхода к решению вопроса» и т. д.

За что можно дать дополнительную премию?

Для предприятия, работающего на перспективу, важно не только своевременное выполнение плановых показателей, но и побуждение сотрудников к профессиональному росту, улучшение имиджа компании, привлечение к сотрудничеству большего числа партнеров, укрепление своих позиций по отношению к конкурентам. Достигаться подобные цели могут различными путями, в том числе посредством учета индивидуальных достижений работников, на стимулирование которых и направлена система премирования.

Успешное участие сотрудников в различных выставках, конкурсах, программах развития — это огромный плюс к имиджу предприятия. Совершенно логично проведение различных конкурсов с последующим материальным стимулированием и внутри отдельно взятого предприятия. При разумном подходе экономический эффект от повышения мастерства сотрудников, улучшения качества работы, слаженности коллектива будет на порядок больше затраченных на премирование средств.

Формулировки для премирования сотрудников в этом случае могут просо описывать достижения служащих, например:

• «за участие в конкурсе профессионального мастерства»;
• «за представление компании на международном конкурсе»;
• «за победу в соревнованиях по мини-волейболу среди сотрудников магазинов канцтоваров».

Еще один способ улучшения микроклимата в коллективе и повышения ответственности за результат каждого работника — выплата индивидуальных премий, приуроченных к значимым датам в жизни работника (рождению ребенка, вступлению в брак, юбилею и т. п.).

Значимый аспект деятельности компании — стремление к сохранению квалифицированных и опытных работников. Премирование за верность компании, многолетнюю успешную работу в ней, поощрение трудовых династий, создание условий для их появления — все это имеет большое значение.

Содержание приказа о назначении премии

При составлении приказа, посвященного премированию, рекомендуется использовать унифицированную форму Т-11 (для премирования группы сотрудников — Т-11а), утвержденную постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении…» № 1 от 05.01.2004.

Помимо стандартных реквизитов организации при заполнении данной формы вводятся следующие данные:

• инициалы и должность поощряемого сотрудника;
• формулировка;
• указание типа премии (денежная сумма, подарок и т. д.);
• основание для начисления премии (представление или служебная записка от руководителя структурного подразделения).

При указании формулировки можно воспользоваться как одной из конструкций, указанных в нашей статье, так и придумать собственный вариант. Стоит помнить, что каких-либо специальных требований к подобным формулировкам ТК РФ не предъявляет, оставляя данный вопрос на усмотрение руководителя организации.

Как видите, формулировки могут быть различными и зависят лишь от оснований для премирования и мнения руководства. Закон требований к формулировкам не предъявляет — главное, чтобы из текста было понятно, за что выплачивается премия.

УСН и ОСНО ЕНВД Налог на прибыль НДФЛ

Особенности и отличия

Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.

Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).

Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.

Критерии оценки

Ответ, за что директор может получить премию , находится в Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном соглашении или прочем локальном акте. Расшифровывать их в договоре не нужно, просто нужно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Директору могут назначить следующие виды премий на основании:

• протокола общего собрания акционеров организации;
• решения совета директоров или наблюдательного совета;
• решения единственного акционера организации.

Полномочия руководителя

Указ о начислении разового вознаграждения наемный директор не имеет права подписывать. Это идет вразрез нормам ст.135 и 191 Трудового кодекса РФ.

Внимание! Если же директор является единственным акционером фирмы, то есть и работником, и работодателем, то он вправе назначить себе премию сам.

Способы поощрения

Разовое

Этот вид вознаграждения директору могут назначить только на основании протокола общего собрания акционеров фирмы. Разовое — это выплата премии, которую может получить директор в связи с определёнными событиями (окончание реализации значимого для фирмы проекта, юбилей компании, день рождение директора).

Когда вся необходимая для назначения премии руководителю документация готова, то она передается в бухгалтерию для начисления. В приказе о назначении указаны сроки перечисления вознаграждения директору. Если оплата будет несвоевременной, то ответственность возлагается на того служащего, по чьей вине это произошло.

Если таковые сроки отсутствуют, то выплата разового вознаграждения производится вместе с выдачей зарплаты. Премия директору может передаваться в руки или перечисляться на его зарплатную карту.

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянное

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета. Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Основные бумаги

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Важно! Регламент оформления документации о назначении директору премии должен быть утверждён локальным нормативным актом фирмы или урегулирован на региональном уровне.

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

В ходатайстве о премировании должны быть указаны ссылки на законодательство или внутренние акты фирмы, которые служат основанием для выдачи вознаграждения. При составлении ходатайства необходимо указать следующие данные:

1. название документа «Ходатайство о премировании»;
2. дата составления документа и его порядковый номер;
3. информация о директоре: ФИО, название должности, название структурного подразделения, к которому он отнесен;
4. вид премии;
5. причитающая сумма и способ расчета вознаграждения;
6. причины премирования;
7. подпись лица, составившего ходатайство.

Скачать образец ходатайства о премировании руководителя

Положение

При составлении этого документа указываются следующие данные:

• причины премирования;
• сроки выплаты;
• размеры вознаграждения.

Положение служит для повышения материальной заинтересованности в улучшении качества производимых должностных обязанностей, задач и функций.

Скачать образец положения о премировании генерального директора

Решение

Директору премия может быть назначено только по решению акционеров организации. Принимается подобное решение на собрании и включается в протокол.

Решение – это документ, который составляется на фирменном бланке компании. Секретарь в нем фиксирует следующие сведения:

• суммарное количестве присутствующих лиц с указанием правомочий или неправомочности собрания, также указываются ФИО, название должность и паспортные данные председателя собрания и секретаря;
• повестка дня: указывают назначение премии директору;
• указание размеры вознаграждения и срока его получения;
• подписи учредителей, секретаря собрания.

Справка! Все протоколы собрания отправляются на хранение уполномоченному лицу.

Скачать образец решения собрания о премировании директора

Приказ

Приказ о назначении вознаграждения издается на основании принятого решения акционерами. Далее подписывается уже самим директором. Приказ включает в себя следующую информацию:

• Ф.И.О. и занимаемую должность человека, которому положено вознаграждение;
• Причина, по которой было вынесено решении о премировании сотрудника;
• основания для назначения вознаграждения;
• размер и сроки выплаты премии.

После составления приказ его распечатывают на бланке фирмы. Для удобства законодатель предлагает использовать форму Т-11. Она утверждена Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм».

• Скачать бланк формы Т-11
• Скачать образец приказа о выплате премии генеральному директору

Протокол

Оформление этого документа может происходить по-разному:

• его могут подписать все члены собрания;
• подписывать протокол может Председательствующий и секретарь.

Каждый из приведённых способов должен быть закреплён в локальном акте фирмы. При составлении протока используют следующие данные:

• вид общего собрания;
• форма проведения;
• место проведения;
• время проведения;
• общее количество участников с их ФИО;
• повестка дня;
• ФИО лиц, которые слушали и постановили;
• подпись председателя и секретаря собрания.

Скачать образец протокола о выплате годовой премии директору

Начисление в случае, если глава фирмы – учредитель

Если глава фирмы и учредитель – одно и тоже лицо, то премия может быть выписана на основании приказа директора. Вначале предстоит оформить решение учредителя, а дальше издать приказ о назначении вознаграждения директору. В решении и приказе стоит отобразить причины, по которым назначается премия.

Постановка на контроль

Отображение премии в бухучете составляется с учетом того, из каких источников выплачивают вознаграждение:

• за счет расходов по обычным видам деятельности;
• за счет прочих расходов.

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Это закреплено в подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Но это возможно, если будут одновременно соблюдаться два условия:

1. вознаграждения предусмотрены трудовым соглашением;
2. выплаты производятся за трудовые показатели.

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Когда фирма использует общую систему налогообложения и вносит оплату ЕНВД, то предстоит вести разделенный учет премий директору по разным видам деятельности. Вознаграждения, которые начисляют за достижение определенных показателей, стоит отнести к расходам по тому виду деятельности, к которому они относятся. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности — п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ (подробно о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, читайте в нашем материале).

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Внимание! Премия руководителю – это косвенный расход, а не производственный показатель поощрения руководителя. Когда фирма рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то эти затраты полностью относятся к расходам текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали .

НДФЛ

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ — п. 1 ст. 210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте , а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты). На размер вознаграждения влияют взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 № 125-ФЗ). Также свое влияние на сумму премии оказывают взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

Порядок премирования генерального директора всегда вызывает много вопросов у кадровиков и бухгалтеров. Директор (генеральный директор) является исполнительным органом компании, назначенным собранием участников, акционеров (ст. 69-1 ФЗ-208 от 26/12/95 г., ст. 40 ФЗ-14 от 08/02/98 г.). Между участниками собрания в лице его председателя, уполномоченного участника, и директором должен быть заключен трудовой договор (ст. 275 ТК РФ), зафиксированы условия трудовых отношений. На этом основании осуществляется премирование. Каков порядок оформления таких операций? Можно ли премировать директора – единственного участника общества? Как правильно сделать проводки и включить суммы в затраты по налогу на прибыль? Все нюансы премирования директора – в нашем материале.

Основания для выплаты премии

• экономические показатели как основание для начисления премий;
• виды премиальных;
• размеры;
• алгоритм принятия соответствующих решений.

Пример: трудовым договором может быть установлена поквартальная премия генеральному директору, при условии увеличения прибыли по сравнению с предыдущим временным периодом на определенное число процентов, которое определяется показателями БУ. Может указываться порядок подсчета («нарастающим итогом»), процентный размер выплаты, база ее расчета («от оклада»). Указывается источник, доп. условия, например, стаж. Учредитель-директор в одном лице обязательно должен прописать это обстоятельство в трудовом соглашении с пометкой, что именно единственный учредитель правомочен решать вопросы премирования директора.

Указанные основания могут прописываться не только в индивидуальном трудовом соглашении, но и ЛНА, колдоговоре. В соглашении с руководителем здесь достаточным будет сослаться на нормативный акт, с указанием его реквизитов. При выплате каждой такой премии решение собрания участников не требуется.

На заметку! Премирование гендиректора так или иначе сводится к полномочиям общего собрания, поскольку оно компетентно утверждать документы, регулирующие внутреннюю деятельность компании, а значит, и Положение о премировании. На это есть указание, например, в ст. 33-8 ФЗ-14 «Об ООО».

Как быть с премиями разового характера? Здесь возможны такие варианты-основания:

• протокол общего собрания (собрания акционеров);
• решение совета директоров (наблюдательного совета);
• решение единственного участника (единственного акционера).

К примеру, в протоколе собрания должна содержаться информация:

• о характере собрания — внеочередное;
• указание на повестку дня и заслушанную информацию – «утверждение премии за (период) генеральному директору Иванову И.И. на основании выполнения показателей премирования в этом периоде».

В блоке «Постановили», как правило, отражается:

• решение утвердить премию генеральному директору Иванову И.И. за период;
• механизм начисления премии (например, 20% от ФЗП директора за квартал);
• указание бухгалтерии произвести расчет премиальных до определенной даты;
• порядок и сроки перечисления средств генеральному директору.

Аналогичные сведения должны содержаться в решении совета или единственного участника.

Премия единственному участнику

Случаи, когда единственный участник общества является и его гендиректором, в современной бизнес-среде не редкость. Может ли исполнительный орган, состоящий из одного человека, подписать приказ о премировании генерального директора?

Премирование без санкции участников общества незаконно: они являются работодателями по отношению к генеральному директору. Согласно ст. 191, 135-2 ТК РФ именно работодатель несет ответственность за решение о премировании сотрудника. Следовательно, если регулярные премии прописываются в ЛНА и (или) трудовых договорах, то разовые, начисляемые, например, по итогам подписания важного контракта для фирмы, должны быть оформлены Решением единственного участника. В этом случае он выступает как работодатель по отношению к самому себе в наемной должности.

Многие практикующие специалисты-кадровики советуют оформлять дополнительно через решение единственного участника и выдачу регулярных премий. Нарушение указанного порядка может означать, что налоговые органы, руководствуясь ст. 255 НК РФ, не признают такую выплату при расчете налоговой базы по прибыли.

Следует отметить, что вопрос о том, правомочно ли заключение трудового договора с директором – единственным участником общества, в настоящее время до конца не решен, однако контролирующие органы все чаще косвенно признают наличие трудовых отношений. Так, в письме №17-4/10/В-1846 от 16/03/18 г. Роструд, ранее придерживающийся негативной позиции по этому вопросу, уже говорит об обязанности предоставления работодателем сведений по персонифицированному учету в ПФР на лиц, состоящих с фирмой в трудовых отношениях, в том числе и на руководителей – единственных участников, признавая само существование таких отношений.

Кроме того, в ст. 11 ТК РФ гендиректор – единственный участник не упомянут как лицо, находящееся вне сферы трудовых отношений, а особые нормы ст. 273 ТК РФ на него не распространяются, применяются общие нормы трудового права.

Отражение в учете

Источник премиальных, обозначенный в регламентирующих выплату руководителю документах, определяет корреспонденции счетов. Премия, связанная с производственной эффективностью, относится в издержки по обычным видам деятельности: Дт 44, 26 Кт 70 (ПБУ 10/99 п. 5,8). Премии непроизводственного характера, например, к профессиональному празднику, относят на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 70 (там же, п. 11). Премии из чистой прибыли, годовые, отражают проводкой Дт 84 Кт 70.

• премия из чистой прибыли облагается налогом на доходы, но в расходы не берется (ст. 270-1, 208-6 НК РФ);
• премии в течение года не берутся в расходы НУ, если не упомянуты в соглашении с руководителем (ст. 270-21 НК РФ) и исчислялись за показатели, не касающиеся трудовой деятельности (ст. 255-2 НК РФ);
• премии за счет спецфинансирования, целевых сумм также не отражаются в расходах (ст. 270-22 НК РФ).

Итоги и выводы

Премирование гендиректора без ведома учредителей незаконно. Постоянные премиальные выплаты руководству должны быть внесены в трудовой договор, ЛНА компании. Разовые премиальные связаны с решением собрания участников. Директор, будучи единственным участником общества, не имеет права премироваться на основании собственного приказа. Требуется решение единственного участника.

В бухучете премия отражается в связи с источником ее выплаты, по кредиту счета 70. В НУ премию невозможно отразить в расходах, если она не зафиксирована в трудовом соглашении с директором. Премия из чистой прибыли не увеличивает расходы, аналогично — премиальные за счет целевых поступлений.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Всем по чуть-чуть, а руководству много

Когда производственные премии у руководящего состава значительно выше, чем у рядовых сотрудников, некоторые бухгалтеры задаются логичным вопросом: могут ли из-за этого у фирмы возникнуть какие-либо риски? Сразу скажем: если премиальные выплаты документально оформлены правильно, беспокоиться в такой ситуации не о чем. Ведь законодательно лимиты для размеров премий не установлены, работодатель вправе сам решать, кого и какой суммой премироват ь статьи 22, 135, 191 ТК РФ .

Чтобы подтвердить, что выплата действительно является премией и ее можно учесть в расходах на оплату труда, нужны два документ а Письма Минфина от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80071 ; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 :

• документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий (в том числе показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения ее суммы, условия выплаты и т. п.). Если таким документом является коллективный договор или локальный акт (например, положение об оплате труд а) ст. 135 ТК РФ , в трудовом договоре работника должна быть отсылка на этот документ;

• приказ руководителя о выплате премии.

Убытки в компании — еще не повод, чтобы налоговики показали красную карточку расходам в виде «директорских» премий

Правда, в свое время ФНС разъясняла, что также должен быть в наличии документ, подтверждающий выполнение работником условий премирования. Это может быть служебная записка непосредственного руководителя о достижении работником конкретных трудовых показателей или расчет суммы преми и Письмо ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 .

Если все это имеется, то лишь из-за больших сумм премий для руководства налоговики вряд ли будут придираться.

Что касается ревизоров из трудинспекции, то у них еще меньше поводов для претензий к большим премиям для руководства. Ведь согласно ТК РФ работодатель вправе по собственному усмотрению устанавливать порядок премирования работнико в статьи 22, 135, 191 ТК РФ . Определение конкретного размера премии также относится к исключительной компетенции работодателя, который сам оценивает результаты исполнения работниками должностных обязанностей в течение периода, за который производится премировани е Апелляционное определение Орловского облсуда от 03.07.2014 № 33-1429 . А выплата премии, не носящей обязательного характера, в различных размерах для разных работников не может расцениваться как ограничение в трудовых права х Определение Приморского крайсуда от 24.09.2014 № 33-8353/14 .

Кроме того, очевидно же, что руководство организации в большей степени, чем остальной персонал, влияет на общие результаты деятельности, да и степень ответственности у него выше.

Когда причин для поощрения нет, а большая премия есть

И все же существует ситуация, когда налоговиков могут насторожить суммы премий для руководящего звена: это наличие факторов, заставляющих сомневаться в обоснованности премиальных выплат. К примеру, убыточность компании. Однако само по себе наличие убытков не делает выплату премий руководителю необоснованной. Все зависит от конкретных обстоятельств.

По мнению Минфина, премии руководителю организации учитываются в составе расходов на оплату труда, только если с ним заключен трудовой догово р Письмо Минфина от 13.10.2015 № 03-03-06/1/58416 .

Так, в одном судебном деле инспекция пыталась убрать из расходов сумму премий гендиректору, посчитав, что раз в проверяемый период деятельность организации была убыточной, то выплачивать премии ее руководителю было нецелесообразно. Однако суд осадил проверяющих, сказав, что по НК налоговые органы не обладают правом оценивать эффективность работы руководителя и решать, достоин он премии или нет. Такое право есть лишь у самой организации в лице ее уполномоченных органов. А поскольку для выплаты премий имелись все основания (достижения в разработке новых моделей продукции, увеличение объемов производства, привлечение допфинансирования и т. д.) и выплата была оформлена необходимыми документами, то у ИФНС не было оснований исключать эти суммы из расходо в Постановление АС ПО от 17.02.2015 № Ф06-20220/2013 .

В другом споре суд, наоборот, встал на сторону налоговиков. Но там ситуация была, что называется, за гранью. А именно: двум топ-менеджерам управляющей компании негосударственного пенсионного фонда была выплачена премия на общую сумму почти 22 млн руб. При этом источником выплаты были средства НПФ, результаты доверительного управления которым являлись убыточными для пенсионеров. Кроме того, деятельность премируемых сотрудников привела к потере активов по сделкам с офшорной компанией. Суд справедливо заметил, что выплата отдельным работникам столь значительных премий при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует их конкретному трудовому вкладу в деятельность компании, не является основанием для уменьшения налоговой базы Постановление АС МО от 19.07.2016 № А40-118598/2015 .

Наемный директор премирует сам себя

Имеется в виду ситуация, когда руководитель компании, не входящий в состав ее участников или акционеров (либо не являющийся единственным учредителем), периодически издает приказы о поощрении себя любимого. И здесь все зависит от того, есть ли у директора документально подтвержденное право выплачивать премии самому себе.

Дело в том, что руководитель является работодателем по отношению к другим работникам фирмы, но не по отношению к самому себе. Его работодатель — это собственники компании или уполномоченные ими лица п. 12 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 . И руководитель подотчетен общему собранию участников (акционеров) и совету директоров, если таковой созда н п. 1 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ); п. 4 ст. 32 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) .

Порядок деятельности руководителя и принятия им решений определяется уставом организации, ее локальными актами, а также трудовым договором, заключенным между организацией в лице ее собственников и руководителе м п. 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ . И если в этих документах не прописано его право премировать самого себя по своему усмотрению, то выплачивать себе премию руководитель может лишь с письменного согласия своего работодателя, в частности на основании решения общего собрания участников или совета директоро в Постановления АС СЗО от 10.06.2016 № Ф07-3687/2016 , от 07.04.2015 № А56-16114/2014 .

Если же руководитель будет это проделывать самовольно, то собственники организации могут не только уволить его п. 9 ст. 81 ТК РФ , но также через суд взыскать убытки в виде суммы выплаченных преми й п. 3 ст. 43 Закона № 14-ФЗ ; п. 5 ст. 71 Закона № 208-ФЗ и проценты за пользование чужими деньгам и ст. 395 ГК РФ . Судебная практика свидетельствует о том, что такие дела совсем не редк и см., например, Постановления АС МО от 21.04.2016 № Ф05-4868/2016 ; 9 ААС от 01.02.2016 № 09АП-59772/2015 ; ФАС ВВО от 17.03.2014 № А29-3003/2013 ; АС СЗО от 18.09.2014 № А56-68012/2013 ; 17 ААС от 30.10.2014 № 17АП-12096/2014-ГК . О том, что из-за отсутствия документального основания инспекция может снять расходы на выплату премий, наверное, говорить излишне.

Кстати, раз вопрос о выплате и суммах премий полностью отдан на откуп работодателю, то бесполезно с ним судиться по поводу того, что одних сотрудников включают в приказ о премировании, а других — нет. Такое положение дел дискриминацией не являетс я Кассационное определение Тульского облсуда от 01.12.2011 № 33-3874 .

Причины премирования директора должны быть указаны во внутреннем правом акте организации о премировании. В трудовом соглашении достаточно обозначить ссылку на этот акт, при этом расшифровка не обязательна.

Разовая премия выдается по результатам года, полугодия или квартала, когда результаты работы позволяют выдать дополнительные выплаты. Их начисление и выдача происходит на основании решения высших органов исполнительного власти организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Указ о начислении разового вознаграждения наемный директор не имеет права подписывать. Это идет вразрез нормам ст.135 и 191 Трудового кодекса РФ.

Можно ли премировать директора?

Директор, как и любой другой штатный сотрудник, имеет право на выплату заработной платы (ст. 21 ТК РФ). В нее, помимо вознаграждения за труд, входят компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

Премии директору могут выплачиваться:

• Систематически.

Систематическая выплата премий предусматривается положением о премировании или иным локальным нормативным актом (ЛНА). Условия и порядок премирования можно прописать и в трудовом договоре, но если есть специальный ЛНА, то достаточно дать на него ссылку в договоре.

• Разово.

В организации может быть не предусмотрена систематическая выплата премий, но за отдельные заслуги или значимые события директора можно премировать разово. Утверждать отдельный ЛНА для этого не нужно. Премирование осуществляется на основании распоряжения учредителей.

Кто премирует директора

Премированием сотрудников занимается работодатель. И если для обычных работников им является директор, то для руководителя работодателями выступают учредители организации. По этой причине премировать сам себя директор не может (ч. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ).

Исключения допускаются, если:

• Директором является единственный учредитель организации.

Для выплаты премии самому себе участник оформляет решение единственного учредителя. Учесть при налогообложении затраты на выплату самому себе заработной платы единственный учредитель не может (Письма Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 № 03-11-11/52558).

• Выплата премии всем сотрудникам возложена на директора.

Для этого в ЛНА нужно прописать, что директор имеет право назначать и выплачивать премии всем сотрудникам (и себе в том числе). Предоставляя такие полномочия руководителю участники сильно рискуют. Ведь оспорить в суде правомерность такого самопремирования практически невозможно (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 27.11.2015 № Ф08-8346/2015 по делу А63-4455/2013, АС Северо-Западного округа от 05.06.2015 по делу № А56-32368/2014).

Как оформить премию директору

Порядок выплаты премии руководителю организации состоит из следующих этапов:

Проверка условий назначения премии

Для назначения премии директор должен выполнить необходимые условия, например:

• перевыполнение плана продаж;
• увеличение количества партнеров и клиентов компании;
• увеличение объема поставок;
• достижение определенных показателей деятельности;
• добросовестное и профессиональное отношение к выполняемым обязанностям;
• выполнение определенного объема работы к определенному сроку;
• отсутствие претензий и жалоб со стороны клиентов.

Премии желательно выплачивать при достижении конкретных результатов. Неопределенных формулировок нужно избегать. В противном случае налоговики могут поставить под сомнение обоснованность включения этих затрат в расходы по налогу на прибыль.

Назначение премии должно производиться на основании подтверждающих документов. К ним относятся служебные записки, план с результатами работы и т. д.

Получение согласия учредителей на выплату премии

Как мы уже выяснили, премировать директора могут только учредители. Для этого ими издается:

• Протокол общего собрания собственников.

Он оформляется, когда учредителей в организации несколько. Унифицированного бланка протокол не имеет, его можно составить в свободной форме. Более подробно о составлении протокола можно узнать из этой статьи.

• Решение единственного учредителя.

Составляется единственным учредителем. Требований к его форме и содержанию закон также не предъявляет. С порядком составления решения можно ознакомиться в этой статье.

После принятия распорядительного документа с ним нужно ознакомить директора под роспись.

Оформление приказа на выплату премии

Приказ о выплате поощрения директору составляется на основании протокола общего собрания учредителей или решения единственного участника. Документ можно составить по унифицированной форме или разработать свою собственную.

Унифицированная форма приказа о поощрении работника (Т-11) утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Если приказ составляется в свободной форме, в нем нужно указать:

• наименование организации или ФИО ИП;
• название документа;
• дату и номер приказа;
• ФИО директора;
• основание для выплаты премии;
• размер поощрения;
• ссылку на документ, предусматривающий выплату премии (если премирование предусмотрено политикой организации);
• сроки выплаты премии (необязательно).

Образец приказа о выплате премии директоруСкачать

При использовании унифицированной формы ее придется немного доработать, заменив строку «Руководитель организации» на «Участник общества». Переработанный приказ по унифицированной форме Т-11 выглядит следующим образом:

Образец унифицированной формы приказа о поощрении директора (Т-11)СкачатьБланк унифицированной формы приказа о поощрении директора (Т-11)Скачать

После того как приказ составлен, с ним нужно ознакомить директора.

Выплата премии

На основании приказа бухгалтерия выплачивает премию директору на руки или на банковскую карточку. Если сроки выплаты премии в приказе не указаны, она перечисляется вместе с зарплатой.

Подводим итоги

• Решение о премировании директора принимают учредители компании. Самопремирование возможно, только если это предусмотрено трудовым договором или ЛНА.
• Выплата премии производится на основании протокола общего собрания учредителей или решения единственного участника.
• После подписания протокола или решения составляется приказ о поощрении работника.
• Приказ можно составить по унифицированной форме (Т-11) или разработать свою собственную.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Выплата премии директору, в отличие от других сотрудников, имеет свои особенности. Их несоблюдение может привести к проблемам с контролирующими органами. Разберемся, кто вправе премировать руководителя организации и каким документом это оформляется.

Основания для выплаты премии директору

Генеральный директор (руководитель, президент) — единоличный исполнительный орган, выбираемый общим собранием участников на определенный срок. Руководителя можно назначить из числа учредителей или привлечь со стороны.

С директором, как и со всеми остальными работниками, заключается трудовой договор. На него также распространяются все права и гарантии, предусмотренные ТК РФ. В их число входит и назначение стимулирующих выплат: премий, доплат и надбавок.

Премия — выплата стимулирующего или поощрительного характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Основанием ее назначения может стать:

• достижение определенных показателей работы;
• выполнение работы раньше срока;
• высокое качество работы;
• выполнение срочного и сложного заказа;
• отсутствие замечаний и недостатков в работе;
• иные основания, предусмотренные трудовым договором или локальным нормативным актом (ЛНА).

Выплата премии — право, а не обязанность работодателя и требовать ее работник не вправе.

Про сроки и порядок выплаты премии за год можно узнать в статье «Премия за 2019 год: сроки выплаты».

Каким документом утверждается премия

Условия и порядок выплаты премии сотрудникам организации прописываются в ЛНА или трудовом договоре. Можно разработать отдельное положении о премировании генерального директора.

Унифицированной формы этого документа нет, но в него нужно включить следующие сведения:

• общие правила назначения премии;
• основания для начисления премии (достижение определенных результатов, выполнение работы раньше срока и т.д.);
• порядок и сроки выплаты премии;
• периодичность выплат.

Если премирование сотрудников не предусмотрено, то для выплаты разовой премии достаточно протокола собрания учредителей (решения единственного учредителя).

Условия назначения стимулирующих выплат можно включить и в трудовой договор . В этом случае в нем указываются:

• виды и размеры премий;
• показатели, за достижение которых начисляется вознаграждение;
• источник выплаты премий и вознаграждений (например, чистая прибыль);
• порядок выплаты.

Кто принимает решение о премировании директора

Решение о премировании сотрудников принимает работодатель. Работодателями директора являются учредители организации. Поэтому назначить премию самому себе руководитель не может (ч. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ).

Единственным исключением, при котором директор может сам себя премировать, является ситуация, когда функции руководителя исполняет единственный учредитель. В этом случае он принимает решение о премировании самого себя.

Узнать о порядке составления решения единственным учредителем вы можете из этой статьи.

Если директор самовольно назначил и выплатил себе премию, учредители вправе:

• потребовать от него возмещения ущерба, причиненного организации, в виде неправомерно выплаченной премии (ст. 277 ТК РФ);
• привлечь его к дисциплинарной ответственности, вплоть до увольнения (ст. 195, ч. 1 п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Налоговая инспекция может признать необоснованным включение в состав расходов по налогу на прибыль премии, выплаченной директору самому себе.

Каким документом оформить выплату премии директору

Премия директору организации выплачивается на основании:

• протокола общего собрания учредителей (если участников несколько);
• решения единственного участника (если учредитель один).

При составлении протокола в него нужно включить:

• наименование организации или ФИО ИП;
• название документа;
• дату и номер протокола;
• время и место составления документа;
• перечень лиц, участвующих в собрании;
• вопрос, стоящий на повестке дня;
• решение, принятое на голосовании.

Образец протокола собрания учредителей о премировании директораСкачать

После составления протокол подписывается всеми участниками и дается на ознакомление директору.

• Премия директору выплачивается на основании протокола общего собрания учредителей или решения единственного участника.
• Выплатить премию самому себя директор не может.
• За самопремирование учредители могут привлечь директора к дисциплинарной ответственности или взыскать с него ущерб, в виде неправомерно выплаченной премии.
• Назначить премию самому себе может только директор, являющийся единственным учредителем.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.