ОКВЭД ремонт помещений

ОКВЭД ремонт помещений

ИП вправе применять патентный режим налогообложения по виду деятельности «ремонт жилья и прочих построек». Фактически занимается выполнением ремонтных работ по заказам физических и юридических лиц.
В письмах ФНС России и Минфина России говорится о том, что не имеет значения, кому (юридическому или физическому лицу) услуга оказывается.
1. Какие виды работ считаются ремонтными (штукатурные, малярные, электромонтажные и др.)?
2. Что понимать под понятием «постройка»? Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в случае ремонта офисных зданий?

29 ноября 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. В налоговом законодательстве все расходы, которые осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, учитываются как расходы на ремонт. Конкретного перечня ремонтных работ налоговое законодательство не содержит.
Ниже мы приводим примерный перечень возможных ремонтных работ согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
2. Считаем возможным относить к «постройкам» любые законченные строительством объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), а также временные строения.
По нашему мнению, ИП может применять патентную систему налогообложения в том числе в случае ремонтов офисных зданий, как новых, так и не новых. Однако при этом нельзя исключить рисков возникновения разногласий с налоговыми органами, которые придется разрешать в суде.

Обоснование позиции:
1. В налоговом законодательстве расходы, которые осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт (ст. 260 НК РФ).
При разграничении текущего и капитального ремонта и реконструкции, по мнению финансовых органов, следует руководствоваться (письма Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794; от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 28.07.2009 N 03-03-06/1/494):
— Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (утверждено постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279) (далее — Положение);
— Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р) (утверждены приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312) (далее — Нормы ВСН 58-88 (р));
— письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».
Согласно определениям, данным в Ведомственных строительных нормах ВСН 58-88 (Р), при текущем и капитальном ремонте происходят устранение неисправностей и замена конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, поддержание и улучшение эксплуатационных показателей.
В Приложении 3 к Положению приведен примерный перечень работ, относящихся к текущему ремонту. Это Положение на сегодняшний день является единственным документом, регулирующим порядок проведения капитального и текущего ремонта объектов недвижимости, и в настоящее время действует в части, не противоречащей гражданскому законодательству. В соответствии с п. 3.4 Положения к текущему ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий, сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей. К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели (п. 3.11 Положения). При этом перечень капитальных работ приведен в Приложении 8 к Положению.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (принят и введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31.01.2014 N 14-ст) включает в группировку 43 «Работы строительные специализированные» ремонтные работы ко всем типам перечисленных строительных специализированных работ.
Применительно к рассматриваемому вопросу обращаем внимание на п. 43.3 Работы строительные отделочные», куда включены:
— производство штукатурных работ;
— работы столярные и плотничные;
— работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;
— производство малярных и стекольных работ;
— производство прочих отделочных и завершающих работ.
Считаем, что перечисленные в (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) работы можно относить к работам по ремонту жилья и прочих построек.
2. В главе 26.5 НК РФ не раскрывается содержание понятия «иные постройки». В таком случае в целях уточнения понятия в силу п. 1 ст. 11 НК РФ нам необходимо обратиться к неналоговым отраслям законодательства.
В ГК РФ упоминание слова «постройки» мы обнаружили:
— в ст. 222: самовольной постройкой является здание, сооружение или другое строение;
— в ст. 257: в совместной собственности членов крестьянского (фермерского) хозяйства находятся… хозяйственные и иные постройки.
Следовательно, постройкой могут признаваться вполне капитальные объекты — здания, строения, сооружения. При этом ГК РФ обособляет хозяйственные и иные постройки, т.е. «постройка» не обязана иметь отношение к жилью.
В ст. 44 Жилищного кодекса РФ указано, что к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме относится принятие решений о реконструкции МКД (в том числе с его расширением или надстройкой), строительстве хозяйственных построек и других зданий, строений, сооружений. Мы видим, что постройками являются среди прочего здания, строения, сооружения (тот же подход, что и в ст. 222 ГК РФ).
В п. 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ указано: объект капитального строительства — здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек.
По нашему мнению, это определение означает, что объектами капитального строительства признаются не законченные строительством здания, строения, сооружения и другие «недострои», которые не являются временными постройками, киосками, навесами и другими подобными им постройками. Соответственно, законченные, сданные заказчику и введенные в эксплуатацию объекты строительства можно считать «постройками».
Как указано в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2016 N 17АП-4676/16, понятие «постройка» можно расценивать как родовое обозначение объектов, которые искусственно созданы на земельном участке и представляют собой результат строительной деятельности человека.
Исходя из вышеизложенного, считаем, что законодательство позволяет относить к постройкам любые законченные строительством объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), а также временные строения.
Однако вынуждены заметить, что налоговые органы в основном придерживаются противоположной позиции.
По мнению налоговых органов, словосочетание «ремонт и строительство жилья и других построек» говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильем, то есть построек, созданных для удовлетворения каких-либо бытовых нужд населения, связанных с жильем. Поэтому ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту объектов капитального строительства (за исключением жилья) не имеет права на применение патентной системы налогообложения на основании пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-11-12/24822, от 25.01.2017 N 03-11-09/3537, от 25.03.2013 N 03-11-06/9200).
При этом в письме Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173 приводится другая позиция: ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту помещений детских садов и школ вправе применять ПСН.
Судебная практика также носит противоречивый характер.
Одни суды указывают, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. В том числе суды признавали правомерность применения ПСН при осуществлении ремонта административных, животноводческих зданий и нежилых помещений (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 N Ф02-3878/2016, АС Уральского округа от 27.09.2016 N Ф09-8676/16, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2016 N 17АП-4479/16, АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 N Ф02-5611/2015).
Однако существуют судебные решения, поддерживающие точку зрения налоговых органов о том, что при истолковании нормы пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к подпадающей под патент деятельности относится только деятельность по ремонту жилья и других построек, связанных с жильем. При этом деятельность по ремонту нежилых помещений, офисов, складов и иных объектов недвижимости, в соответствии с жилищным законодательством не предназначенных для проживания граждан и не связанных с эксплуатацией жилых помещений, не подпадает под патент (постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 N 01АП-4458/17, АС Волго-Вятского округа от 29.12.2015 N Ф01-5320/2015, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2014 N 17АП-7322/14 (оставлено без изменения постановлением АС Уральского округа от 14.11.2014 N Ф09-7534/14)).
По нашему экспертному мнению, ИП может применять патентную систему налогообложения, в том числе, в случае ремонтов офисных зданий. Однако при этом нельзя исключить рисков возникновения разногласий с налоговыми органами, которые придется разрешать в суде.
К сожалению, нам не удалось обнаружить разъяснений контролирующих органов или судебной практики относительно ремонта новых и не новых зданий или помещений. Исходя из приведенных выше законодательных актов, считаем, что ремонтироваться может любая постройка, которая уже завершена строительством и введена в эксплуатацию.
В сложившейся ситуации рекомендуем ИП направить официальный запрос в свой налоговый орган с просьбой разъяснить применение пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Добрый день! Для осуществления вышеперечисленных видов деятельности, можно указать следующие коды ОКВЭД:

45.41 Производство штукатурных работ

45.42 Производство столярных и плотничных работ

45.43 Устройство покрытий полов и облицовка стен

45.44 Производство малярных и стекольных работ

45.45 Производство прочих отделочных и
завершающих работ

При указании кодов ОКВЭД необходимо не менее четырёх цифровых знаков.

В 45.41 включено:

-производство внешних и внутренних штукатурных
работ в

зданиях и других
строительных объектах, включая

установку штукатурных сеток

устройство сухой штукатурки с применением гипсовых
и

других облицовочных листов

В 45.42:

— установка изделий и
конструкций несобственного

изготовления: дверных и
оконных блоков и коробок,

кухонного оборудования, лестниц,
оборудования магазинов

и т.п., из деревянных и других материалов

— производство работ по внутренней
отделке (устройству

потолков, обшивке стен деревянными
панелями, установке

передвижных перегородок и т.п.)

В 45.43 включено:

— облицовка внутренних и
наружных стен зданий и

сооружений, полов, участков,
прилегающих к зданиям и

сооружениям (дорожек,
внутренних двориков и т.п.),

керамическими, бетонными и каменными плитами и
плитками

— устройство паркетных и
других деревянных покрытий

полов

— настил ковровых покрытий,
линолеума, покрытий из

резины и пластмассы

— облицовка полов и стен тераццо,
мрамором, гранитом и

т.п.

— оклеивание стен обоями

В 45.44 включено:

— установка стекол, включая зеркальные и т.п.

— окрашивание зданий внутри и
снаружи и производство

прочих аналогичных работ
(нанесение декоративных

покрытий, лаков и т.п.)

— окрашивание кровельных покрытий

— окрашивание инженерных сооружений

— окрашивание ограждений, решеток и т.п.

В 45.45 включено:

— производство прочих отделочных и завершающих
работ, не

включенных в другие
группировки, например установка

декоративных металлических
изделий (панелей, сеток,

решеток, в том числе на радиаторы)

Предприятия любого сегмента не ограничены в своей деятельности и могут работать в той сфере, которая им нравиться и приносит прибыль. Фактически в России нет закона, который ограничивал кого-то в том, что он хотел делать в сфере бизнеса. Все, что не запрещено, то разрешено. Но, несмотря на такую кажущуюся вседозволенность, предприятие должно вести свою предпринимательскую деятельность в тех направлениях, которые есть в ОКВЭД. И далее о том, какие специальные кода экономической деятельности соответствуют такому направлению как строительные и ремонтные работы.

Как правильно выбрать ОКВЭД

ОКВЭД – это специальный классификатор кодов экономической направленности, которые соответствует каждому отдельному направлению деятельности предприятия. Далее о том, как правильно выбрать ОКВЭД для любого предприятия.

Начинать необходимо от общего к частному. Например, сначала необходимо выбрать общую сферу деятельности, то есть определить, чем конкретно будет заниматься предприятие. Например, это может быть финансовая деятельность, может быть промышленная, производственная и т.д.

После того, как сфера деятельности определена, то тогда можно определить раздел ОКВЭД, класс и т.д. Но вне зависимости от того, до какой подкатегории будет учтена сфера функционирования компании, самое главное – это определиться именно со сферой. Действующее законодательство говорит о том, что предприятие обязано определить код до трех цифр. Меньше нельзя, а больше – по желанию, насколько сильно юридическое лицо хочет детализировать информацию о себе.

Также важно знать, что предприятие может работать в нескольких сферах одновременно, но оно обязано по ОКВЭД выбрать именно одно основное направление.

Что же делать, если очень трудно определиться с ОКВЭД, ведь не всегда очень просто сделать такой выбор? В таком случае рекомендовано обратиться к специальному приложению к ОКВЭД, где очень подробно и детально описывается каждый вид деятельности. Вопросов после прочтения такого приложения не должно остаться.

ОКВЭД рекламные услуги

ОКВЭД строительные работы

По поводу классификатора экономической деятельности в сфере строительных работ, то они были обновлены в 2017 году и поэтому новые кода необходимо знать, чтобы не допускать ошибок при составлении отчетной документации. Для тех компаний, у которых автоматизирован бухгалтерский и налоговый учет, обновление должно пройти автоматически.

ОКВЭД «По строительству» и «Ремонтные работы» включает:

  1. 41 – Непосредственное строительство зданий. В данную группу входят такие подклассы как:
  • Строительство зданий любого типа. Сюда включается не только строительство и возведение новых объектов, но также провидение восстановительных работ и работ по реконструкции. Могут включаться работы по провидению ремонтных работ здания, вне зависимости от того, является ли ремонт текущим, или капитальным;
  • Строительство жилых объектов, а также объектов административного и общепроизводственного значения.
  1. 41.1 – Разработка проектов по строительству объектов. В данное направление входит разработка проектов по возведению объектов жилой недвижимости, а также нежилых объектов.
  2. 41.2 – Строительство зданий жилого и нежилого фонда. К данному направлению относится непосредственное осуществление строительства жилых и нежилых объектов, которое финансируется за счет собственного финансирования.
  3. 42 – Строительство исключительно зданий, сооружений и конструкций инженерного характера. Если речь идет о строительстве именно дорог и автомагистралей, а также железнодорожных узлов, то тогда использовать необходимо код 42.1. При этом сам код 42.1 включает в себя несколько подкатегорий и подразделов, в частности: 42.11-42.13:
  • 11. – Возведение именно автомобильных дорог, трасс, магистралей и т.д.
  • 12. – Строительство железнодорожных узлов, а также метро;
  • 13 – Возведение мостов.
  • Если же речь идет об инженерных коммуникациях, то тогда целесообразно в уставных документах указывать код 42.2 – возведение коммуникаций инженерного характера. Раздел 42.2 имеет несколько подкатегорий, в частности:
  • 21 – предназначен такой код для тех предприятий, которые заняты в строительстве и возведении водопроводов и газопроводов, инженерных сетей для водоотведения и водоснабжения.
  • 22 – возведение электрических точек, объектов телекоммуникации. В зависимости от того, будут ли строиться электропередачи местного или международного значения, будут и разные категории таких ОКВЭД. Если сети имеют международное значение, то тогда код 42.22.1, а если городское, то тогда применяется 42.22.2. Если же компания занимается непосредственным возведением электростанций, то тогда ей необходимо применять код 42.22.3.
  1. 42.9 — применяется в случае строительства сооружений инженерного характера, которые не входят в предыдущие категории. В частности, к такому классу ОКВЭД относят:
  • 91 – строительство водных зданий, конструкций и т.д.;
  • 99 – строительство конструкций и сооружений, которые не входят в указанные ранее категории.
  1. 43 – Работы строительного характера, которые имеют специализированную направленности:
  • 1 — работы по сносу здания, его разборке и подготовке земельного участка к строительству;
  • 2 – Данный код применяется в том случае, если предприятие занимается монтажными, строительными, санитарными и т.п. работами;
  • 3 – Работы строительного характера в сфере отделки зданий и сооружений;
  • 9 – Прочие работы специализированного характера.

Это не исчерпывающий и не детализированный список ОКВЭД в сфере строительства, поскольку детализировать можно до ХХ. ХХ. ХХ, то есть до 6 цифр. Но в большинстве случаев это не целесообразно. Главное – определиться с направлением и все.

Классификатор Код Расшифровка Число дочерних кодов
ОКВЭД 2 43 Работы строительные специализированные 4

Включает
Эта группировка включает:
— специальную строительную деятельность (специальные отрасли), т.е. строительство частей зданий и работ гражданского строительства или подготовки
Эта деятельность обычно специализируется в одном аспекте, общем для различных структур, требующем специальных навыков или оборудования, например, забивка свай, работы по закладке фундамента, каркасные работы, бетонные работы, работы по кладке кирпича, кладка камня, подмотка, установка крыш и т.д. Монтаж стальных структур может быть включен сюда при условии, что части не произведены тем же самым подразделением. Специальная строительная деятельность главным образом выполняется согласно субконтракту, особенно при ремонте, если он выполняется непосредственно для владельца имущества. Также сюда включена конечная обработка зданий по завершении строительства. Сюда включена установка приспособлений для работоспособности здания. Действия для обеспечения работоспособности обычно выполняются на участке строительства, хотя части работ могут быть выполнены в специальной мастерской. Сюда относятся также слесарные работы, а также работы по установке отопительных и кондиционерных систем, антенн, систем сигнализации и прочие электротехнические работы, работы по установке систем пожарной сигнализации, лифтов, эскалаторов и т.д. Сюда относятся также работы по водо-, тепло- и звукоизоляции, обшивке листовым металлом, установке торговых холодильных установок, установке освещения и сигнальных систем для автомобильных и железных дорог, аэропортов, портов и т.д. А также сюда относятся ремонтные работы ко всем типам вышеперечисленных работ. Работы по полной отделке зданий включают работы, имеющие отношение к отделке, такие как полировка, штукатурные, малярные работы, плиточное покрытие полов и стен или покрытие такими отделочными материалами как паркет, ковролин, обои и т.д., а также циклевание полов, отделочные плотничные работы, звукоизолирующие работы, очистка внешней территории и т.д. Также сюда относятся ремонтные работы ко всем типам вышеперечисленных работ. Аренда оборудования с оператором классифицируется наряду с соответствующими строительными работами

Уточняющие коды

Запись в классификаторе с кодом 43 содержит 4 уточняющих (дочерних) кода.

43.1 Разборка и снос зданий, подготовка строительного участка
43.2 Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ
43.3 Работы строительные отделочные
43.9 Работы строительные специализированные прочие

Печатать

Схема

Схема иерархии в классификаторе ОКВЭД 2 для кода 43:

— ОКВЭД 2 (верхний уровень) ↳ … ↳ F — Строительство (уровень выше) ↳ 43 — Работы строительные специализированные (текущий уровень) ↳ 43.1 … 43.9 — (уровень ниже: 4 кода)

Пользователи сайта оставили 1 комментарий по коду 43.
Комментарии к другим кодам можно найти на странице классификатора ОКВЭД 2 во вкладке «Комментарии».

Предприятие добавляет оквэд 43.99.2 — работа по установке строительных лесов и подмостей , 43.91 — производство кровельных работ, нет в классификаторе ОКВЭД-2? Эти ОКВЭДЫ не действуют?

— Елена 02.07.2020 11:44:15
ответить

admin

Добавить комментарий