НДС при импорте товаров 2017

Белоруссия входит в ЕАЭС, и у всех участников этого союза единая таможенная территория. А значит при взаимной торговле нет таможенных пошлин, мер тарифного регулирования, декларирования и госконтроля. Ввозить товары из стран ЕАЭС проще, чем из других, но и тут есть свои особенности: заключение контракта, уплата НДС, подготовка документов в налоговую. Читайте в статье, как законно импортировать товары из Белоруссии.

Как заключить контракт с поставщиком из Белоруссии

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Первый шаг в организации импорта — подписание договора с поставщиком. В контракте с белорусской стороной пропишите важные пункты.

Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.

Выбор валюты договора. Валютное законодательство Белоруссии разрешает расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте. Для использования российских рублей как валюты договора нужно установить официальный курс. Для расчетов с белорусским поставщиком вам понадобится валютный счет даже если вы рассчитываетесь в российских рублях.

Сроки расчетов. Сроки оплаты поставки товаров из Белоруссии обычно не превышают 90 дней. Это предписывает Указ Президента Республики Беларусь № 178, по которому белорусский поставщик должен перечислить на свой счет стоимость проданных товаров в течение 90 дней с даты отгрузки продукции. За нарушение правил его оштрафуют.

Чтобы компенсировать себе штраф, белорусы включают в контракт условие о неустойке за просрочку оплаты. Она может значительно превышать сумму штрафных санкций, грозящих поставщику — до 2% от суммы внешнеторговой операции за каждый день просрочки, но не больше суммы операции. Проверяйте соразмерность неустойки, предлагаемой белорусской стороной.

Если вы не успеваете заплатить, то заранее позаботьтесь о разрешении Нацбанка на отсрочку платежа по сделке.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

Между Белоруссией и Россией нет таможенного оформления, оно носит уведомительный характер. Пошлины за пересечение границы не взимаются, а порядок уплаты НДС кардинально отличается.

НДС за импорт из Беларуси придется заплатить вам, и его будет администрировать российский налоговый орган. То есть вы не будете оплачивать НДС белорусскому поставщику в составе стоимости товара или таможне, как при импорте из других стран, а перечислите его прямо в бюджет РФ.

Ваша система налогообложения неважна, импортеры на спецрежимах тоже обязаны уплачивать ввозной НДС. Место постановки на учет поставщика товара и вид договора тоже не имеют значения.Вы платите НДС, когда:

• право собственности переходит к вам на территории Белоруссии или территории России;
• вы получаете товары от поставщика через комиссионера, поверенного или агента;
• вы покупаете товары у белорусского поставщика, а отгружаются они через Казахстан;
• если договор поставки заключен с поставщиком не из ЕАЭС, а товар отгружается с территории Белоруссии в Россию.

То есть, независимо от страны-производителя вы уплачиваете НДС при ввозе товара из Белоруссии.

Освобождение от ввозного НДС получают:

• товары, перечисленные в статье 149 НК РФ, 150 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372;
• товары, переданные по договору между российскими организациями;
• при передаче товара в рамках одной организации;
• при передаче товара в режиме свободной таможенной зоны.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

При импорте товара из Белоруссии и стран ЕАЭС сумму налога вам придется рассчитать самостоятельно, хотя для импорта из третьих стран это делают таможенники.

Ставки налога стандартные — 20% и 10%. Ставка 10% действует для товаров, входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия импортированных товаров к учету у налогоплательщика. Сама база рассчитывается исходя из стоимости товара по договору. При покупке за белорусские рубли стоимость в рублях РФ определяется пересчетом стоимости в инвалюте на курс рубля по Центробанку на дату принятия товара к учету.

Уплатите НДС в налоговую до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, то НДС можете не перечислять, для этого подайте в налоговую ходатайство об этом.

В платежном поручении указывайте КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

Документы для ввоза товаров из Белоруссии

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

По импортным товарам из ЕАЭС заполняйте декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Она включает НДС и акцизы. Если вы ввозите безакцизный товар, вносите данные только на титульный лист и в первый раздел. Заполните декларацию за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете.

Сдайте декларацию в налоговую по месту учета до 20-го числа, следующего за месяцем принятия товара на учет, вместе с ней подайте:

• Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
• Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
• Транспортные и сопроводительные документы.
• Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
• Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товара составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@. В налоговую нужно представить заявление на бумаге в 4-х экземплярах и одно в электронном виде или только электронное заявление, заверенное ЭП.

Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.

Налоговые инспекторы рассматривают заявление 10 рабочих дней. Один экземпляр налоговая оставит себе, один заберете вы и два направите белорусскому поставщику, чтобы он мог подтвердить ставку НДС 0% по экспорту.

Как принять НДС к вычету

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Импортировать товары могут налогоплательщики на ОСНО и спецрежимах. Как и при покупках внутри страны, если вы покупаете товар, который будете использовать в производстве другой продукции, то НДС можете принять к вычету.

Если вы применяете ОСНО и не освобождены от уплаты НДС, сумму налога можете принять к вычету. Платежи по НДС учитывают в себестоимости товара налогоплательщики на спецрежимах.

Заявить вычет вы можете после получения своего экземпляра заявления о ввозе товара от налоговиков. Зарегистрируйте заявление в книге покупок и укажите номер платежного документа, по которому платили НДС в бюджет.

Вычет импортного НДС заявляйте в обычной ежеквартальной декларации по НДС, а его сумму отражайте в строке 160 раздела 3.

Применить вычет можно не раньше квартала, в котором товары были приняты к учету и получена отметка на заявлении. Срок для получения — 3 года после принятия товара к учету.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Многие товары попадают на полки российских магазинов из других стран. Да, это практически не касается продуктов питания, особенно на фоне санкций, но большая часть одежды, бытовой техники, автомобилей и других промышленных товаров едет из Европы или Китая. И на полках магазинов они не материализуются с помощью телепортации, а доставляются компаниями, занимающимися импортом. Нам стало интересно, каким образом работают такие компании, и поэтому мы взяли интервью у Хворова Андрея — генерального директора компании , предоставляющей услуги таможенного представителя.

Компания «Ратен» работает с 2005 года и осуществляет свою деятельность в области таможенного дела и транспортной логистики, предоставляя услуги по международным перевозкам и таможенному оформлению импортёрам и другим участникам внешнеэкономической деятельности. За время работы компания накопила большой опыт в работе с различными товарными группами — от одежды и обуви до оборудования тяжёлой промышленности. А теперь давай узнаем о том, как стать импортёром, и о тонкостях этого бизнеса.

Хворов Андрей Генеральный директор компании

Расскажите, как стать импортёром

Я написал статью на эту тему, которую опубликовал на нашем сайте, и если совсем вкратце, то вот примерная схема:

1. Определяетесь, чем вы хотите торговать.
2. Изучаете спрос и предложение.
3. Находите зарубежных производителей.
4. Заключаете договор поставки.
5. Проверяете ввозимые в Россию товары на предмет необходимости их сертификации и производства другой разрешительной документации.
6. Оплачиваете товар.
7. Нанимаете перевозчика.
8. Доставляете товары в Россию и оформляете их на таможне.

По ссылке ниже можно ознакомиться с подробным разбором данных пунктов.

Что Вы можете сказать о таких цветах импорта, как серый, белый и черный?

Импорт должен и может быть исключительно белым, то есть легальным, и за последние несколько лет ФТС России предприняла серьезные меры, для того чтобы было только так, и добилась значительных успехов в борьбе с серым и черным импортом. И сегодня крупные и средние компании являются в большинстве своем добросовестными импортерами и налогоплательщиками.

Одна из серых схем импорта выглядит примерно так. Продавцом товара вместо реального выступает компания, зарегистрированная в одном из офшоров, а покупателем — российская компания. В документах номенклатура товара меняется в пользу дешевой, и стоимость товара значительно занижается, в результате чего государство недополучает таможенные платежи в бюджет, а недобросовестные предприниматели имеют дополнительную прибыль. Скажу сразу, что все это незаконно, да и по стоимости выходит практически так же, как и по ставке по белой схеме, так как необходимо отдавать большую часть сэкономленных денег участникам серой схемы и на прочие «откаты».

Потому начинающим предпринимателям советую даже не рассматривать данную схему как возможную и работать только с официальными таможенными представителями.

Чёрным импортом принято называть откровенную контрабанду. Эта тема скорее подходит для разговора с адвокатом или сотрудником правоохранительных органов или ФТС — в общем, с теми, кто призван бороться с данным явлением. Я же, не являясь ни тем, ни другим, могу лишь дать совет предпринимателям быть предельно внимательными и точными в вопросах формирования и контроля отгружаемых товарных партий, отправляемых вам из-за рубежа, во избежание ошибок, связанных впоследствии с недостоверным декларированием. Такие ошибки могут иметь серьезные последствия, которые предусмотрены КоАП или даже УК РФ.

Какой товар, исходя из Вашего опыта, проще всего импортировать из Европы, а какой — из Азии?

Проще не значит лучше, ведь чем доступнее товар, тем больше продавцов и тем выше конкуренция. Начинающему импортеру надо найти свой товар и занять свою нишу, место на рынке, а где его произвели — не столь важно.

Срок доставки из Юго-Восточной Азии до Москвы — от 20 до 50 дней (суша — море — суша), из Европы — 3–7 дней (автотранспорт). Необходимо учитывать введенные правительством России контрсанкции (эмбарго) на европейские товары (в основном это продукты питания) и программу импортозамещения.

Какие ошибки чаще всего допускают начинающие импортёры и как их избежать?

Главные ошибки связаны в основном с проблемами маркетинга, недооценкой отрицательных факторов и переоценкой своих возможностей. Если говорить об ошибках, касающихся таможенного оформления, отмечу главные:

— Неточность данных о загрузке в транспортном средстве (таких как вес, соответствие нетто брутто, количество мест, количество единиц товара, соответствие наименований, торговой марки и так далее) трактуется таможней как недостоверные данные и является нарушением таможенного законодательства с вытекающими последствиями.

— Сертификация. На рынке сертификации очень много агентов и посредников, есть риск нарваться на не очень добросовестных и получить разрешительные документы (сертификаты соответствия, декларации о соответствии) по так называемым упрощенным схемам, цены и сроки изготовления которых будут значительно привлекательнее, чем средние по рынку. При таможенном оформлении инспектор обязательно проверит разрешительные документы и орган по сертификации, который его выдал. Если окажется, что документ отсутствует в реестре или отсутствует протокол испытаний, выдавшая его лаборатория не имеет аккредитации и так далее, то у вас будут проблемы.

— Выбор слишком дешёвых перевозчиков. При заказе международной перевозки запросите стоимость и срок доставки у 3–4 перевозчиков, и вы получите, к примеру, 4 предложения. Не выбирайте самое дешёвое — берите среднее и по деньгам, и по срокам. Скорее всего, оно и будет оптимальным и, главное, надёжным.

Зачем нужен таможенный представитель?

Скажу кратко: таможенный представитель необходим тем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые профессионально занимаются или планируют заниматься поставками товаров в Россию (импорт) или поставками товаров за рубеж (экспорт). Если сказать простыми словами, то таможенный представитель занимается правильным оформлением документов, необходимых для прохождения таможни (товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, расчётами платежей, декларированием товаров и так далее). По ссылке ниже я подробно описал то, зачем нужен таможенный представитель.

Какими навыками и образованием должен обладать таможенный представитель? Как отличить опытного специалиста от профана?

Таможенный представитель — это не специалист, а компания, соответствующая прежде всего квалификационным требованиям согласно закону о таможенном регулировании, имеющая обеспечение деятельности на сумму не менее 500 тысяч евро в рублевом эквиваленте, застраховавшая свою гражданскую ответственность на сумму не менее 20 миллионов рублей и включенная в Реестр таможенных представителей ФТС РФ. Всем этим и обеспечивается надежность и профессионализм таможенного представителя.

Наша компания «Ратен» создана в 2005 году. Мы пережили 2 кризиса, у нас были взлеты и падения, но мы продолжаем учиться и расти прежде всего квалификационно.

Какова стоимость услуг таможенного представителя? Какие преимущества получит импортёр, пользующийся услугами таможенного представителя?

Средняя цена по рынку на данный момент составляет 15–20 тысяч рублей за декларацию с одним дополнительным листом (4 товара), но необходимо учитывать особенности той или иной товарной поставки, загрузки или партии. Многотоварные или многокодовые загрузки оформляются дороже. Также цена зависит от степени готовности и качества пакета документов, предъявляемого к таможенному оформлению.

Какой максимальный убыток получали бизнесмены из-за неправильно оформленной документации или других проблем на таможне?

Штрафы (от небольших до огромных) плюс конфискация товара — наиболее существенный убыток. Это может произойти в том случае, если в результате ошибок или проблем коммуникации между поставщиком и импортером тот или иной товар окажется незаявленным для таможенного оформления и будет выявлен при таможенном досмотре. И ещё. Не надо забывать, что, несмотря на декриминализацию (отмену) статьи 188 УК РФ (контрабанда), 194-ю статью УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей) никто не отменял.

Дайте несколько советов начинающему импортёру

Я дам один совет: найдите таможенного представителя до того, как разместите свой первый заказ, и подготовьте всё совместно и заблаговременно. Это поможет вам избежать многих проблем, издержек и непредвиденных расходов.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 20 февраля 2020 г.

По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС. Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: плательщики НДС, освобожденные от обязанностей плательщиков НДС, а также организации и ИП на спецрежимах (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране (п. 2 ст. 150 НК РФ).

Ставка НДС при импорте товаров

В 2020 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию.

Сумма НДС определяется по следующей формуле.

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет (п. 13 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@) представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за февральский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 20.03.2020.

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

Уплата НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в марте 2020 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.04.2020.

При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

Что уплачивается	КБК
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС	182 1 04 01000 01 1000 110
Пени по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС	182 1 04 01000 01 2100 110
Штраф по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС	182 1 04 01000 01 3000 110

НДС при импорте товаров из других стран (не из ЕАЭС)

В этом случае получателем импортного НДС является таможня.

Ввозной НДС рассчитывается следующим образом (ст. 160 НК РФ).

НДС при импорте услуг

Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (ст. 148 НК РФ). Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.

НДС при импорте услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «02».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский НДС при импорте услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Импортный НДС можно принять к вычету

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

Учет НДС при экспорте и импорте имеет свои особенности, правильный расчет налога требует опыта и определённых знаний. В статье поговорим об особенностях исчисления и возмещения НДС при экспорте и импорте товаров.

Расчет НДС при ввозе товаров на территорию РФ регулируется не только Налоговым кодексом РФ, но и Таможенным кодексом, а также ФЗ от 27.11.2010 №311-ФЗ.

НДС при импорте товаров на территорию РФ

Если товары ввозятся из стран Таможенного союза (Белорусь и Казахстан), то НДС уплачивается налоговому органу РФ, если из стран, не входящих в Таможенный союз, то налог платится таможне на основании таможенной декларации. Импорт товаров из стран Таможенного союза оформляется специальной формой документов, которые разработаны и утверждены законодательством России.

Прежде всего, стоит отметить, что существует ряд товаров, импорт которых освобожден от НДС. Их перечень приведен в ст. 150 НК РФ. Организация, закупающая иностранные товары из этой группы, НДС не платит и, соответственно, не направляет его к вычету (к возмещению из бюджета). Также освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость реализация товаров, указанных в п.3 ст.80 НК РФ (стоимость которых не превышает 200 евро, за исключением товаров личного пользования).

НДС при импорте не принимается к вычету, если фирма на законных основаниях в соответствии со статьёй 149 Налогового Кодекса, освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость. Сумма НДС также не принимается к возмещению, если местом реализации товаров определена другая страна, а также, если фирма не является налогоплательщиком НДС.

В зависимости от того, для каких целей приобретается товар у иностранного поставщика, организация либо платит НДС полностью, либо частично, либо не платит вовсе. В случае, если товары ввозятся для внутреннего потребления, налог должен быть уплачен в полном объеме (подробнее об этом в п.1. ст.151 НК РФ, а также в п.2 ст.363 и п.3 ст.202 ТК ТС).

Возмещение НДС при импорте

Фирма имеет право на вычет суммы НДС на импортные товары при выполнении следующих условий:

• Фирма является плательщиком НДС
• Ввозимые товары не освобождены от уплаты налога
• Уплата налога подтверждена правильно оформленными первичными документами и таможенной декларацией.

Если организация освобождена от НДС или применяет спецрежимы налогообложения, то ввозной НДС она все равно должна уплатить, но вот к вычету сумму налога принять она не сможет. В этом случае организация принимает товары к учету по стоимости, включающей сумму налога на добавленную стоимость.

Возможна ситуация, что организация рассчитывается с иностранным поставщиком только частично, как тогда уплачивается НДС? Независимо от того, произведены или нет полностью расчёты с поставщиком, Таможенные органы взимают налог на импортный товар в полном объёме.

Расчет НДС при импорте

Установленная ставка НДС при импорте товаров – 10% или 18% в зависимости от вида импортируемого товара. Правительством РФ устанавливает Перечни кодов товаров различных групп, облагаемых по ставке 10%. Если ввозимый товар попадает в эти перечни, то применяется ставка 10%, в противном случае используется ставка 18%. Код ввозимого товара определяется в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.

НДС для уплаты на таможне рассчитывается следующим образом:

НДС = (стоимость ввозимого товара + таможенные пошлины + акциз) * ставка НДС

Таможенные пошлины установлены также Единым таможенным тарифом Таможенного союза, ставки акцизов статьей 193 НК РФ.

Если ввозимые товары освобождены от акциза, то эта составляющая принимается равной 0.

При импорте товаров их стоимость отражается в валюте той страны, из которой он был импортирован. Как же в этом случае рассчитать НДС? Стоимость пересчитывается в российские рубли по курсу банка России, действующему на дату предоставления таможенной декларации на ввозимый товар. Исходя из полученной суммы, и будет начисляться НДС.

НДС при экспорте товаров

Реализация товаров за пределы территории РФ (в том числе в Белорусь и Казахстан) облагается по ставке НДС 0%. Начисление и уплата НДС при экспорте регулируется НК РФ.

При экспорте необходимо подтвердить нулевую ставку налога на добавленную стоимость. Для этого нужно предоставить ряд документов, установленных п.1 ст.165 НК РФ:

• налоговая декларация,
• таможенная декларация,
• юридически оформленный контракт на экспорт,
• заверенные и оформленные транспортные сопроводительные документы, в которых в обязательном порядке стоят отметки органов таможни.

При экспорте определяется срок на сбор этих документов. Компания должна оформить и собрать документы в течении 6 месяцев. Этот срок начинают исчислять с момента отметки таможни о вывозе товаров.

Как поступить в том случае, если фирма не успела вовремя собрать все необходимые документы? НДС в этом случае будет исчисляться с момента отгрузки товара, и за основу будет принят первичный документ, который был оформлен на имя покупателя. Без основного пакета документов фирма должна будет рассчитать и уплатить с экспортируемых товаров НДС по ставке 10% или 18%.

В отношении товаров, перечисленных в ст.149 НК РФ ставка 0% не применяется, так как данная группа товаров освобождена от уплаты НДС.

Входной НДС по экспортируемым товарам, облагаемым по ставке 0%, организация вправе принять к вычету.

Бухгалтерский учет НДС при экспорте товаров и соответствующие проводки можно посмотреть в этой статье, где приведен пример, в котором описано возмещение НДС при экспорте.

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
2. Приход товара отражен в учете.
3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

• он предназначается для операций, облагаемых НДС;
• осуществлено его отражение в учете;
• налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Документами для подтверждения НДС при импорте являются таможенная декларация на товары (ДТ, ранее – грузовая таможенная декларация, ГТД), заполненная на основании ДТ книга покупок и прочей документации, подтверждающей факт оплаты косвенных налогов. Т.е. после получения таможенной декларации инспекторы Федеральной налоговой службы (ИФНС) обязаны провести камеральную проверку обоснованности предъявленного к возмещению НДС, то заявителю необходимо предоставить в налоговый орган дополнительные документы: инвойсы, внешнеторговый контракт (с поставщиком), паспорт сделки (при наличии), акты приемки передачи и т.д.

При ввозе товаров из стран Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС) вместо таможенной декларации в ИФНС направляется промежуточная декларация по НДС (по форме, утвержденной Приказом Минфина №69-н от 07.07.2010) и заявление о ввозе (по форме, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-6/590@ от 19.11. 2014) и счет-фактуры. Дополнительные документы: спецификации, товарно-транспортные накладные (ТТН), банковские выписки за день оплаты.

Все сопроводительные документы согласно п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета счетов-фактур необходимо приложить к книге покупок. Т.к. счет-фактуры от поставщиков из Казахстана, Белоруссии, Армении, Киргизии приходят с нулевой ставкой налога на добавленную стоимость, то в книге покупок должны быть отражены согласно постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011 данные заявления с отметкой ФНС и платежного поручения.

В графе 15 книги покупок при импорте из стран, не являющихся членами ЕАЭС, проставляется сумма таможенной стоимости, таможенных пошлин и акцизов, уплаченных при импорте в РФ (на основании письма Минфина от 08.02.2016 г. №3-07-08/6235).

Документы на подтверждение НДС 0% при импорте потребуется предоставить копии коносамента (морской накладной), грузовой воздушной накладной, транспортных и (или) сопроводительных документов, обычно используемых на автомобильном транспорте. Транспортные документы подтверждают факт ввоза товара на территорию России, право же на получение ставки в 0% по НДС подтверждается контрактом или его копией, полной таможенной декларацией или ее копией с отметками российского таможенного органа.

Документы для налоговой (импорт)

Здравствуйте, клерки!
В марте провели первую сделку по ВЭД — импорт. Собираемся в декларацию по НДС поставить к вычету, видимо нас прокамералят на этот предмет. Какой перечень документов обычно требует налоговая, может у нас чего то не хватает, чтобы сейчас пока время есть подготовить, а то потом будем бегать выпучив глаза.
У нас есть:
паспорт сделки
договор поставки товара + инвойс
договор транспортировки этого товара до конеч.потребителя+ инвойс
ГТД с отметкой «выпуск разрешен»
платежка об оплате авансового платежа на таможню
СМР, в ней правда в гр.16 перевозчик другой указан, чем которому мы платили, но они говорят, что это их агент, и потом в СМР ошибка в название конечного покупателя не совсем правильно название, насколько это принципиально для налоговой?

Если у Вас не будет НДС к возмещение из бюджета, то никакие документы Вы представлять в налоговоую вообще не должны. Если будет к уменьшению, то готовьте все документы на проверку за налоговый период в общем порядке, включая те, которые Вы перечислили выше. Ошибка в CMP не дает права налоговикам отказать в вычете по НДС, уплаченном на таможню.

Обычно у нас к уплате, но нас все равно камералят. по прочим операциям, я знаю что они обычно запрашивают, а вот ВЭД никогда не было. ЧТО им в голову взбредет . например должена ли транспортная компания что то еще нам предоставить, кроме СМР?
на основании чего мне закрыть нашу предоплату трансп.компании. На основании их инвойса?

Не должна, но может предоставить еще акт и с/ф.

Они нерезеденты. а то что везли по территории России, это не значит что должны транспортную накладную по российской форме?

Груз перегружался на другую машину? Если нет, то откуда взяться нашей ТТН, международная перевозка неделимый процесс и оформляется единым перевозочным документов под названием СМР.

ну СМР то у нас есть. только там ошибочка в названии грузополучателя. интересно налоговую это сильно смутит?

В 2 графе? Ошибочка принципиальная? Или опечатка?

Если перевозчик — неризидент, то он обычно предоставляет акт на полную стоимость оказанных им услуг (неважно в какой валюте: руб., дол., евро, гривны, бел.руб. и т.д.).
Нас никогда не проверяли по импорту товара, но мне кажется, что в Вашем случае, кроме того, что Вы перечислили, можно также руководствоваться и ст.165 НК

А мы на постоянной основе запрашиваем отчет у таможен, только почта плохо работает! А так отвечают и на письма и на звонки, даже сальдо можно сверить с некоторыми по телефону!

Акт с таможни это что-то новенькое, до чего изобретательны налоговики.
У меня были проверки по импорту, акт не просили.

А у нас идет проверка по НДС (к возмещению), представили все документы: ТТН, ГТД, инвойсы, акты сверки и проч. Инспектор все принял, а его начальник нас теперь терзает — почему мол такая маленькая прибыль у вас и требует объяснений? Хочет наших контрегантов, которым мы продаем вызывать. Какое это имеет отношение к вычету по НДС?

Это мода такая пошла, посмотреть на «живого» директора вашего поставщика/ подрядчика с целью проверки «добросовестности».

Которым продаете? Понятно все. Схему усмотрели, знаю даже какую.
Дальше что? Напишут письмо явиться туда-то, письмо будет получено, никто не явится. Отчеты покупателем сдаются. Далее что? Недобросовестный покупатель? Проверка бухгалтерии покупателя? Встречка подтвердится. Выездная у покупателя? Не находится по указанному адресу? Никто никакие документы предъявлять не собирается? Дальше что? Цены на продажу на одном и том же монотонно низком уровне за непродолжительный период времени, статья 40НК никак не катит продавцу. А покупатель вообще купил и исчез.
Короче вывод такой, если у вас есть импорт, не ставьте на возмещение, и платите налог на прибыль.

Дурацкий вывод. И вообще, что вы волнуетесь? Ладно бы поставщика решили проверить, а тут покупатель, пусть проверяют.

Налог на прибыль платим; НДС — тоже. Только неровно. То много товара свалиться — НДС к возмещению. То наоборот покупатель авансом проплатит — большой НДС к уплате. Прошлый период, что камералят — НДС к зачету. За 1 квартал почти то же, но к уплате.
Да вообще-то есть реальный покупатель. И директор готов прийти.
У нас нет своих денег и полностью зависим от покупателя, поэтому и цена невысокая.
А тут еще и курс доллара скачет. Вообщем, и так еле дышим, да еще и налоговая пристает. Скорее всего придется закрываться. Достало все.

Не переживайте, тут тогда надо всем свой бизнес побросать, мы вот (0% НДС) многие лета каждый месяц возмещение сдаем, ничего, привыкаешь.

Тогда Вам вообще бояться этой проверки нечего, раз покупатель живой. Смело сдавайте документы.

Тоня, не поясните, какие документы на вычеты не имеют спрашивать? Некогда к сожалению, письмо искать в инете, а на этом компе нет консультанта.

Если проверяют покупателей, это еще куда не шло.
У нас была камералка — причем НДС был к оплате, убытка нет. Докопалась камералка по НДС, почему маленький налог, у них там якобы сверху «спустили» процент допустимого НДСа.
Взяли выписку банковскую, КнПок., и не долго думая, попросили «предъявить» поставщиков, у которых компании были на массоввых адресах. Больше их ничего не интересовало. Только по этим компаниям — договора, телефоны, директора и проч. А мы виноваты, что массовые, у меня есть нормальные фирмы кот. на массовых адресах. Учредитель напр., не имеет постоянной регистрации в Москве, с офисом не может определиться, пока на ноги не встанет, у некоторых аренда «неофициальная» — приживальничают, и куда ему регистрироваться? Или бизнес центр — там вообще тысячи компаний. Короче, я так поняла они щас схемы ищут, их не очень волновало оформление документов, проводки и проч. (хотя по камералке это вроде не проверяют).

Собственно документы, подтверждающие вычеты. Посмотрите письмо.
А схемы они не сейчас, а давно уже ищут.