Корректировочный акт

Вопрос :

На основании договора субподряда (строительный подряд) Предприятие (субподрядчик) выполнило строительные работы для Генподрядчика (строительство малоэтажных жилых домов). Стоимость работ по договору твердая, рассчитана на основе сметы. Смета приложением к договору не является. Условно стоимость работ составляет 100 рублей. В процессе выполнения работ при подписании сторонами текущих форм КС-2 и КС-3 Генподрядчик несколько раз «урезал» объемы выполненных Субподрядчиком работ. Субподрядчик пытался спорить с Генподрядчиком, но это сильно усложняло ход сдачи-приемки выполненных работ, и в процессе выполнения работ формы КС-2 и КС-3 остались подписанными в редакции Генподрядчика. Работы выполнены в течение 2017 года, сданы в 2018 году. Общая стоимость фактически выполненных Субподрядчиком работ, согласно «урезанным» Генподрядчиком формам КС-2 и КС-3 составила 80 рублей. В Акте КС-11 также указана стоимость выполненных работ – 80 рублей. В 2014 году Субподрядчик предъявляет Генподрядчику претензию на сумму стоимости «недозакрытых формами КС-2 и КС-3» работ. К претензии прилагаются формы КС-2 и КС-3 с теми объемами работ, которые не были учтены ранее в закрытых формах КС-2 и КС-3. Стоимость недозакрытых работ составляет большую сумму, чем разница между стоимостью работ по Договору – 100 рублей и стоимостью работ по «закрытым» формам КС-2 и КС-3 – 80 рублей. Субподрядчик настаивает на оплате суммы в пределах твердой стоимости работ по Договору, то есть на оплате разницы между 100 и 80 рублями. В процессе подготовки претензии выяснилось, что объемы работ оказались «недозакрытыми» не только в результате действий Генподрядчика, но и в результате ошибок самого Субподрядчика, составлявшего формы КС-2 и КС-3. Генподрядчик «отписался» на претензию, указав, что Субподрядчику ничего не мешало в период выполнения работ по договору спорить с Генподрядчиком и добиваться подписания им форм на большие суммы, с учетом объемов работ, указанных в настоящий момент в претензии. Субподрядчик готовит исковое заявление в суд.

Существует ли нормативно закрепленный порядок исправления ошибок, допущенных Субподрядчиком при составлении форм КС-2, КС-3 и КС-11, отличающийся от общего порядка исправления ошибок в документах первичного учета? Под ошибками следует понимать неверное указание (меньше, чем нужно было) Субподрядчиком объемов работ, фактически им выполненных, и /или неуказание в формах КС-2 и КС-3 какого-то вида работ, выполненных Субподрядчиком.

Ответ :

Нет, какого-то порядка нет, скорее всего придется доказывать через суд больший объем работ, однако, доказать это будет непросто.

Указанные выше формы утверждены постановлением Госкомстата от 11.11.99 N 100.

Согласно данному постановлению Госкомстата форма КС-2 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.

Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а).

Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика)). На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3).

При спорах можно ссылаться на практику ВАС РФ, подтверждающую то обстоятельство, что даже подписание указанных актов не аннулирует претензионной переписки (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.2012 N 2241/12 по делу N А33-7136/2011).

Учитывая рекомендательный статус указанных форм (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012), не установлен и порядок внесения в них изменений.

Согласованное с заказчиком изменение стоимости выполненных работ должно быть учтено в налоговом периоде, к которому относятся эти работы. При этом неважно, когда были подписаны корректировочные акты.

Реквизиты судебного акта

Инспекция ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области

Суть дела

Компания (подрядчик) в 2011—2014 гг. заключила договоры подряда. Работы по ним были приняты заказчиками в 2012—2014 гг. В дальнейшем стороны согласовали увеличение стоимости выполненных работ и внесли соответствующие изменения в договоры. На этом основании компания выставила в адрес заказчиков корректировочные акты. Поскольку данные документы были подписаны в 2015 г., увеличение стоимости работ компания учла в доходах 2015 г.

При проведении проверки налоговики посчитали, что нужно было скорректировать доходы тех периодов, когда были выполнены работы. В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд.

Позиция судов

Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что доходы от реализации признаются на дату выполнения работ и принятия их результата заказчиком (п. 1 ст. 271 НК РФ). Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что если период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлых периодов известен, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки или искажения.

В рассматриваемом деле корректировочные акты выполненных работ (КС-2) и справки об их стоимости (КС-3) были выставлены заказчикам на основании дополнительных соглашений, заключенных в предшествующих налоговых периодах. Эти акты содержат сведения о корректировке стоимости работ, выполненных в 2012—2014 гг. В результате суды пришли к выводу, что, поскольку период ошибки в исчислении налоговой базы четко определен (2012—2014 гг.), увеличение стоимости работ нужно было отразить в доходах именно этих периодов. Поэтому инспекция правомерно доначислила компании налог на прибыль.

Суды также отметили, что в налоговом учете доход (расход), подтверждаемый исправленным (корректировочным) актом о приемке выполненных работ, признается на день фактического осуществления сделки и не зависит от даты исправления документа.

Следует сказать, что Минфин России тоже считает, что корректировку стоимости ранее выполненных работ нужно учитывать в том периоде, к которому относятся работы. В письме от 14.02.2017 № 03-07-09/8251 он указал, что изменение стоимости ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, так как в результате таких действий происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

Альтернативный подход

Не все суды разделяют вышеприведенную позицию. Примером может служить спор, рассмотренный ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.12.2013 по делу № А27-3573/2013. Он заключался в следующем. Налоговики доначислили компании налог на прибыль за прошлые периоды. Причиной явилось изменение стоимости приобретенной тепловой энергии за 2009—2011 гг., которое было согласовано сторонами договора в 2012 г. Компания на основании корректировочных актов учла изменение стоимости в налоговой базе 2012 г. на основании п. 10 ст. 250 НК РФ как доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Но налоговики посчитали, что она должна была скорректировать налоговые базы 2009—2011 гг. Суд первой инстанции и апелляция поддержали налоговиков.

Кассационный суд встал на защиту компании. В качестве аргумента в пользу налогоплательщика арбитры привели правовую позицию, изложенную в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации». Она заключается в том, что по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде операций.

Арбитры отметили, что компания определяла налоговую базу по налогу на прибыль за 2009—2011 гг. исходя из имеющихся у нее первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций. Наличие и правильность их оформления налоговым органом не ставились под сомнение. В указанные налоговые периоды компания не располагала документами о корректировке стоимости полученной тепловой энергии. В связи с этим нет оснований считать, что организацией в 2009—2011 гг. были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы. Поэтому вывод судов о применении положений п. 1 ст. 54 НК РФ является ошибочным.

Обратите внимание: в комментируемом деле суд расценил изменение стоимости работ как ошибку. На наш взгляд, это в корне неверно. Объясним, почему.

В пункте 1 ст. 54 НК РФ речь идет об ошибке (искажении) налоговой базы. Определения ошибки (искажения) в Налоговом кодексе нет. Поэтому данное понятие должно использоваться в том значении, в котором оно применяется в иных отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). В ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов. Из этого определения следует, что корректировка стоимости выполненных работ не должна рассматриваться как ошибка (искажение) налоговой базы прошлого периода. Это новая информация, которой компания на момент учета работ не располагала. А значит, результат корректировки нужно учесть в том периоде, когда были получены подтверждающие ее документы.

Сообщений: 17540 Репутация: 502 Статус: Offline Quote (vladnik) но НЕ могет это быть постоянно.. Еще как может. Я вот жду когда к моему Генподрядчику Счетная палата по объекту приедет по полной.

И не избежать ему этого. Вот где минусовых смет будет. Да и от Заказчика сейчас уже первые ласточки полетели.

Оформление кс 2 с отрицательными значениями

И что, Счетная палата пропустит? Проверка достоверности сметной документацииПособие сметчику «Пусконаладочные работы электроустановок»Курсы сметного дела на электромонтажные работыРабота стоит ровно столько, за сколько ее готов отнять у тебя конкурент timall Дата: Вторник, 03.08.2010, 08:37 | Сообщение # 10 Генералиссимус Саратов Награды: 31 Группа: Проверенные Город: Саратов Сообщений: 1446 Репутация: 16 Статус: Offline У меня один объект в полной ОПЕ.

Таким образом, полагаем, что после подписания дополнительного соглашения исполнитель должен выставить заказчику корректировочные счета-фактуры (или единый корректировочный счет-фактуру*(1)). Корректировочный счет-фактура выписывается в течение пяти календарных дней со дня подписания сторонами дополнительного соглашения (п.
3 ст. 168 НК РФ).

Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены в Приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Согласно п. 10 ст.

Корректировочная кс 2 пример заполнения

Положение № 34н), первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Иными словами, в момент совершения хозяйственной операции составлялись первичные документы — в данном случае КС-2, КС-3.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не происходит продажи (отпуска) товаров, а также отсутствует факт выполнения работ (оказания услуг) в этот момент. Следовательно, нет оснований для составления новых актов КС-2 и справок КС-3.

Как указано в п.

7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, в первичные учетные документы могут вноситься исправления в неправильно оформленные документы (смотрите также п.

Корректировочная кс-2 пример заполнения

КС3 с исправлениями, сч/ф на 145 000 руб. Svetishe 15.11.2005, 14:31 Я бы взяла КС-3 и добавила строку типа:перерасчет стоимости работ, выполненных в марте, — 5 000 руб.

Корректировка кс2.

Уважаемые сметчики! Возникла неприятная ситуация. Проверяли КС-2 за прошлый год, и нашли ошибку в стоимости материалов (завышена в 4 раза), в итоге сумма внушительная! Явно ошибка не умышленная, а техническая.
Как нам в этом периоде откорректировать КС-2 не прибегая к услугам бухгалтерии? Мы можем в следующей КС-2 снять полностью злополучный материал и заново его расценить? smv17, зависит от заказчика.

если он пойдет на это, то можно. у нас был случай, когда в ходе строительства были заменены сметы (они были только в печатном варианте) и пока мы разнесли вновь все выполнение по ним, оказалось, что некоторые работы запроцентовали аж по 3 раза.

ГК РФ совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

1. Необходимо ли оформлять корректировочные первичные документы (КС-2, КС-3) на разницу в цене, если это необходимо, то на какую дату оформляются данные документы?

9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г.

Таким образом, согласование увеличения объема работ производится с составлением дополнительной сметы, если стоимость дополнительных работ превысит 10% указанной в смете общей стоимости строительства. Соглашение об изменении или о расторжении договора согласно п.
1 ст.

В противном случае, заказчик может отказаться подписывать данный бланк и потребовать составления нового акта.

• Четвертый столбец – номер единичной расценки. Здесь также стоит дать особое пояснение: имеется ввиду, что строительные сметы составляются обычно исходя из расценок специальных сборников Единых норм и расценок.

В частности, для приемки различных строительно-монтажных работ (в т.ч.
окончательных расчетов между подрядчиком и заказчиком по заключенным договорам) должен заполняться стандартный унифицированный бланк Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2. Подходить к его заполнению стоит внимательно, поскольку это документ отчетный и при грамотном оформлении он поможет избежать возможных претензий со стороны контролирующих структур.

НК РФ в редакции, действовавшей до 1 июля 2013 года, изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров (выполнены работы, оказаны услуги), передача имущественных прав.

Федеральным законом от 05.04.2013 г. № 39-ФЗ п. 10 ст.

Как исправить данные кс-2 и вернуть упущенную прибыль?

Самое главное на что основываться и чем руководствоваться чтобы не подставить ни себя ни заказчика? Ведь, насколько я знаю, закон не запрещает корректировать исполнительную при незавершенном строительстве, но вот как это правильно сделать в данной ситуации…

Корректировка кс-2

Можно не в своей теме спрошу…Только я со стороны Заказчика. Для бюджетных организаций допустимы минусовые КС-3? Вопрос собственно вот в чем… ситуация похожая, но договор закрыт, работы выполнены и обнаружена переплата (ошибка в ПСД, ошибка в КС-2).

как оформить возврат средств за не выполненные работы? подрядчик согласен.

• «Номер единичной расценки» — шифры из сметы на базе сборников ФЕР.
• «Единица измерения» — указывается качественное обозначение выполненных действий по договору подряда.
• В этом столбце вносится количественное обозначение подрядных действий. Запрещено указывать долю выполнения в процентах.
• Столбец 7 включает данные о цене за единицу на основании сборников единичных расценок.

Акт выполненных работ кс-2 кс-3 образец бланк

Данный термин обязательно применяется при составлении данного акта для указания получателя услуг по строительным, другим работам В свою очередь «подрядчик» Исполнитель работ, которые указаны были в соответствующем договоре «Этап работы» Определенный период предоставления услуг, время на момент наступления которого некоторые перечень работ должен быть уже выполнен.

Там прораб ошибся сколько кубов кладки на один этаж и процентовал каждый этаж кубов на 30-40 больше. Теперь когда Заказчик начал считать там просто ужас. Пришли к тому, что по кладке перепрцентовано, а остальное местами недопроцентовано.

ПОДАЕМ КОРРЕКТИРУЮЩИЕ СВЕДЕНИЯ СЗВ-ТД

С 1 января 2020 года сведения о трудовой деятельности сотрудников представляются по форме СЗВ-ТД (сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица), утвержденной постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.

Предусмотрена возможность корректировки или отмены работодателем записей в уже представленных сведениях о трудовой деятельности физлица (п. 2.3, 2.6 – 2.7 Порядка).

Правила корректировки или отмены записей зависят от основания, по которому была представлена форма СЗВ-ТД.

Рассмотрим 3 ситуации, при которых необходимо подавать корректирующий отчет СЗВ-ТД.

1 ситуация: необходимо уточнить данные об организации (ИП) или персонифицированные сведения по сотрудникам.

Если ПФР не принял отчет из-за грубых ошибок (код ошибки 50), то СЗВ-ТД придется формировать заново.
Для исправления в полях бланка, где были указаны неточные данные, проставляются достоверные сведения.
Корректировочная форма подается как исходная (первичная), отметки о внесенных исправлениях в самом бланке не указываются.

Пример.

По сотруднику отправили СЗВ-ТД с неверной датой рождения.

В карточке сотрудника исправляем дату рождения.

В отправленном отчете СЗВ-ТД по данному сотруднику не ставим галочку «Пачка принята».

Создаем новый отчет СЗВ-ТД, в который автоматически попадает сотрудник с верной датой рождения.

Сохраняем отчет и отправляем его.
2 ситуация: необходимо уточнить данные о заявлении сотрудника

Ошибка может быть обнаружена в строках о подаче заявления сотрудником о выборе формы ведения трудовой книжки. Как подавать корректировку СЗВ-ТД в этом случае:
— если поле заполнено ошибочно (сотрудник не подавал заявление, а дату подачи указали) заполняется только отменяющий отчет;

— если необходимо скорректировать дату подачи сотрудником заявления (т.е. скорректировать поле «дата подачи»), нужно подать новую форму СЗВ-ТД, в которой отразить новую дату подачи заявления (п. 2.3 Порядка заполнения формы СЗВ-ТД). Сведения с признаком отмены подавать перед этим не нужно;
— если заявление подано, но указан неверный вид сведений, то сдаются 2 формы: первая с отметкой об отмене, вторая – с правильными сведениями (в случае если всё произошло в разные месяца), либо 1 форма (в случае если всё произошло в одном месяце).
В отменяющей форме в ячейке «Признак отмены», заполненной как в первичном варианте, ставится знак «Х».

Пример.

Создали заявление о выборе ведения трудовой деятельности в электронной форме датой 06.04.2020.

Создали первичный отчет СЗВ-ТД.

Выяснилось, что неверно указали дату подачи заявления о выборе ведения трудовой книжки.

В первичном отчете СЗВ-ТД НЕ СТАВИМ галочку «Пачка принята».

В созданном заявлении исправляем дату на верную 08.04.2020.

Создаем новый отчет СЗВ-ТД, в котором дата заявления проставляется верной.

Сохраняем и отправляем отчет.

3 ситуация: необходимо уточнить кадровые события
В случае, если ошибка содержится в кадровых мероприятиях, необходимо сдать корректирующую СЗВ-ТД, в которой будут содержаться как недостоверные, так и уточненные сведения.

В корректирующем СЗВ-ТД необходимо заполнить две строки в таблице сведений о мероприятиях: одна — с недостоверные данными из первичного отчета (при этом в графе «признак отмены» ставится знак «Х»), вторая — с уточненными правильными сведениями.

Корректирующий СЗВ-ТД нужно подавать только по сотрудникам, записи которых нуждаются в уточнении.

Пример.

Создали документ увольнения.

Создали первичный отчет СЗВ-ТД, в котором отобразилось данное мероприятие.

Обнаружили, что неверно указали номер документа увольнения.

Для подачи корректирующего отчета по данному сотруднику, необходимо выполнить следующие шаги.

1 шаг. В первичном отчете ставим галочку «Пачка принята в ПФР».

2 шаг. В разделе КАДРЫ — Электронные трудовые книжки — создаем документ «Регистрация трудовой деятельности».

Нажимаем кнопку «Изменить», выбираем сотрудника и его мероприятие, которое требует уточнения.

После выбора в табличной части документа появятся 2 строки.

Первая строка отменяет недостоверные данные из первичного отчета с указанием даты отмены.

Во второй строке необходимо внести изменения. В нашем примере указываем верный номер приказа.

Проводим документ.

Создаем новый отчет СЗВ-ТД и добавляем сотрудника.

В корректирующем отчете будет 2 строки: отменяющая с неверными данными и вторая строка с верными данными.

Сохраняем и отправляем отчет.

Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях

К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».

Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).

От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.

Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.

К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). То есть исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.

Как исправить счет-фактуру, если допущена арифметическая ошибка, смотрите .

Подробнее о применении исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура».

В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.

Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления

Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.

Основные требования к счетам-фактурам (по заполнению сведений о сторонах сделки, оформлению подписей и др.) описаны в ст. 169 НК РФ. Корректировочный счет-фактура помимо этого требует соблюдения следующих условий:

1. Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
2. Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Кроме того, для корректировочного счета-фактуры предусмотрен особый бланк. Форма его представлена в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Актуальный бланк корректировочного счет-фактуры вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура

Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2019 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.

17.09.2019 контрагенты подписали соглашение о предоставлении скидки на всю партию товара — этот документ по отношению к счету-фактуре от 09.08.2019 № 156 содержит корректирующую информацию об изменении стоимости товара. Следовательно, ООО «Галерея» обязано оформить корректировочный счет-фактуру.

В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 60 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).

После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения). По этим строкам бухгалтер заполнил графы 4, 5, 8 и 9 следующим образом:

1. В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
2. В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
3. В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:

• в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
• в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).

1. В гр. 8 «Сумма налога»:

• в строке А (до изменения) — 10 000 (50 000 × 20%);
• в строке Б (после изменения) — 9 000 (45 000 × 20%).

1. В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:

• в строке А (до изменения) — 60 000 (50 000 + 10 000);
• в строке Б (после изменения) — 54 000 (45 000 + 9 000).

Так как стоимость товаров уменьшилась, в строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры в указанных графах бухгалтер поставил прочерки, а строку Г (уменьшение) заполнил итоговыми данными:

Обратите внимание! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).

Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть на нашем сайте.

Скачать образец корректировочного счета-фактуры

О нюансах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты «КонсультантПлюс»:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в готовое решение.

Как облегчить процесс заполнения корректировочного счета-фактуры

Современные средства позволяют нам быстро находить нужную информацию, в том числе по заполнению корректировочного счета-фактуры. Однако важно понимать, что независимо от того, как вы сформулируете запрос, компьютер выдаст множество ответов, сориентироваться в которых будет сложно.

Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет-фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет-фактура образец заполнения 2019 (или 2020)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «образец корректировочного счета-фактуры 2019», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа несколько раз менялась. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.

Внимание! При внесении правок в счет-фактуру следует использовать ту форму бланка, которая действовала на дату составления первоначального документа. Например, если первичный счет-фактура был выставлен в сентябре 2017 года, то для его исправления следует использовать бланк, действовавший до 01.10.2017. Подробности см. .

Чтобы на поиск нужной информации, связанной с оформлением корректировочного счета-фактуры, не тратить лишнее время, лучше действовать по следующему алгоритму:

1. Изучить действующий текст основного нормативного документа, касающегося корректировочных счетов-фактур (постановление № 1137).
2. Скачать актуальный бланк корректировочного счета-фактуры (например, на нашем сайте).
3. Посмотреть образец заполнения корректировочного счета-фактуры (также имеется в нашей базе документов).
4. Составить на их основе свой корректировочный счет-фактуру.

Такой порядок действий при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит учесть требования закона и воспользоваться актуальной для данного момента формой корректировочного счета-фактуры при его заполнении.

Итоги

Корректировочный счет-фактура оформляется при изменении стоимости товара, которое может потребоваться из-за корректировки цены и/или количества товара (работы, услуги). Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель должны предварительно согласовать изменение стоимости отгрузки. В отличие от стандартного варианта, бланк корректировочного счета-фактуры дополнен строками для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между ними.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Корректировочный акт выполненных работ – документ, у которого нет унифицированной формы. Однако он должен соответствовать ряду общепринятых требований к оформлению. Это бумага строгой отчетности, необходимая для формирования бухгалтерской документации. Для того чтобы было на что ориентироваться, можно скачать примеры заполнения и готовый бланк корректировочного акта.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк корректировочного акта выполненных работ .docСкачать образец корректировочного акта выполненных работ .doc

Федеральная налоговая служба может потребовать этот документ для изучения при проведении разнообразных проверок.

Ошибки и неточности в документе (особенно в содержательной его части) могут привести к необходимости привлечения организации или должностного лица к административной ответственности в виде штрафа. Кроме того, если ошибочные данные были числовые, то у бухгалтера компании может не сойтись баланс в бухгалтерской отчетности.

Назначение

В деловых отношениях случаются изменения разного рода. В частности, меняется цена товара или предоставляемой услуги. Стороны договариваются между собой о том, что они работают дальше, но на других условиях. Но акты выполненных работ уже сформированы и подписаны, и цены там старые.

Для того чтобы не платить при возможных проверках налоговой штраф, необходимо юридически грамотно составить корректировочный акт выполненных работ. Именно при подписании этого документа информация в предыдущей документации считается недействительной, она заменяется указанными в корректировочной бумаге данными.

Подготовка

Между контрагентами предварительно должны быть подписаны дополнительные соглашения. Последние должны закреплять договоренность сторон о том, что некоторые условия поставки либо оказания услуг были изменены.

Если дело касается сроков или наименования грузоперевозчика посредника, то акт выполненных работ можно оставлять без изменений. Если же меняются принципиально важные моменты, указанные в акте выполненных работ, то обязательно внимательное составление корректировочного акта.

Обычно при изменении условий требуется внесение изменений в весь комплект документов. Это касается счета-фактуры. Кстати, согласно третьему пункту 168 статьи Налогового кодекса этот корректирующий документ должен быть выписан в срок, не превышающий пяти дней с даты подписания первоначального варианта.

Составные части корректировочного акта

От акта выполненных работ корректировочный акт отличается названием, а также способом заполнения. Остальные же элементы документа остаются в нем неизменными.

Так как с документацией работают люди, то опечатки и ошибочные данные в бумагах – частое явление. Если по какой-то причине были указаны неверные реквизиты либо цена, количество товара, то без корректировочного акта не обойтись. Естественно, если счет-фактура и все сопутствующие бумаги не имеют в содержании ошибок, на них делать корректировочные бумаги нет необходимости.

К основным нюансам, которые необходимо указать в акте для нормальной работы с контрагентом, относятся:

• Наименование и номер акта. Последний необходим для регистрации в журнале входящей документации деловых партнеров.
• Наименование исполнителя.
• ИНН, КПП, адрес организации.
• Порядковый номер.
• Название товара или предоставленной услуги.
• Единица измерения товара или услуги. Под каждое наименование отводится отдельная строка таблицы.
• Количество.
• Цена за единицу.
• Общая стоимость предоставленных услуг либо проданного товара.
• Отметка об отсутствии претензий по качеству и срокам поставки от заказчика. Стандартная формулировка, неизменная для всей подобной документации. Заказчик, подписывая корректировочный акт выполненных работ, выражает согласие с тем, что указанные в бумаге данные совпадают с реальным положением дел, а также получатель удостоверился в том, что не имеет претензий относительно качества, количества товара или услуги и времени поступления.

В самом конце акта расписываются представители заказчика и исполнителя. Для того чтобы документ имел юридическую силу, недостаточно просто расписаться. Необходима расшифровка подписи с фамилией и инициалами лица, которое имеет право подписи подобного рода документов.

Налоги

Если происходит исправление тех актов, которые уже были учтены в сданной налоговой декларации, то необходимо будет все их корректировать. Для этого после создания корректировочного акта в налоговый орган по месту регистрации компании нужно направить уточненные налоговые декларации. В них указывается верная информация. Из правильной суммы высчитываются причитающиеся с организации налоги. Она их уплачивает в полном объеме и пенни на различие сумм.

Сроки

Опытные бухгалтеры знают, что при ошибках в первичке верный счет-фактура должен быть отправлен не позже пяти дней с момента подписания дополнительного соглашения к договору между контрагентами.

С корректировочными актами принцип действия такой же. Если через пять дней от делового партнера не поступает документации, которая свидетельствует о необходимости произведения коррекции, то предыдущее бумаги будут считаться единственно верным вариантом осуществлении сделки.

Важный момент: использование корректировочных актов как способ исправления должно быть закреплено в учетной политике компании.

Виды актов

Способов скорректировать первоначальные данные существует несколько:

1. Указать полную стоимость исправления. То есть в бумаге содержатся две цифры: новая и старая.
2. Указать разницу в показателях. То есть в акте содержится старая сумма, сумма корректировки и прописывается, в какую сторону корректировка производится.
3. Указать новую сумму, сумму корректировки, также сторону, в которую первоначальная цифра изменилась.

Наиболее практичными являются первый и второй вариант, но организация вправе использовать любую форму корректировочного акта выполненных работ. Главное, чтобы она была отражена в учетной политике.