Депозит проводки

Депозит или же банковский вклад – это сумма денежных средств, временно размещенных в банке или другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов. Депозит является долгом банка или другого кредитного учреждения перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.

Документом для отражения в бухгалтерском учете депозита является «Договор банковского вклада или депозита». Следует обратить особое внимание (для правильного отражения операций в бухгалтерском учете) на вид депозита в договоре, срок размещение денежных средств, процент начисления и расчет процентов, а также на условия при досрочном расторжении договора по размещению депозита.

Приглашаем на
бесплатный вебинар! 24 сентября в 11:00 мск 30 минут

Отразить размещение депозита в «1С:Бухгалтерия» можно двумя способами: путем загрузки выписки и ручным вводом документа.

Рассмотрим на примере, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» размещение денежных средств на депозит и начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора.

Отметим также, что Базовая версия программы 1С:Бухгалтерия позволяет вести учет, а значит и управлять депозитами, только по одной организации. Если у вас несколько юрлиц и вы хотите в одной информационной базе вести учет депозитов и процентам по всем организациям, обратитесь к нам за продажей 1С:Бухгалтерия ПРОФ.

Пример

Организация ООО «Торговый дом «Комплексный» 05.04.2017 г. разместила в кредитной организации денежные средства на депозит: 5 000 000.00 рублей, под 8% годовых, сроком на 1 год. Выплата процентов происходит в конце срока действия договора. При досрочном расторжении договора проценты пересчитываются по ставке 2,5% годовых.

В бухгалтерском учете депозит признается финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит.

Для учета суммы депозита выбран Субчет 55.03 (Депозитные счета).

Отражаем перечисление денежных средств на депозит в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».

Создаем документ «Списание с расчетного счета», заходя для этого: «Банк и касса/Банковские выписки/Списание».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. Получатель – указываем «кредитную организацию в которою перечисляем денежные средства на депозит;
2. Сумма: в нашем примере это 5 000 000,00 руб;
3. Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
4. Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
5. Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
6. В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
7. Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
8. Нажимаем «Провести и закрыть».

Рис.1 Заполняем открывшуюся карточку документа

Начисляем проценты за апрель, май, июнь месяц 2017г.

Нам необходимо отразить в программе операцию по начислению процентов за апрель месяц. Заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать/Вид документа выбираем – «Операция»

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «От» – указываем дату учета операции 01.05.2017;
2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель 2017 .Рассчитывается по формуле 28 493,15 руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*26 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель).

Нам необходимо указать проводки «Проводки по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажимаем «Добавить» в табличной части.

Заполняем табличную часть документа:

1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. «Субконто 2Дт» – из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор «55»;
4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
5. «Кредит» – выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате);
7. Записать и закрыть.

Рис.2 Начисляем проценты за апрель, май, июнь месяц 2017

И за июнь: 32 876,71руб =((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 30 количество дней за июнь).

Досрочное расторжение договора, возврат депозита

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
5. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
6. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
7. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
10. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Рис.3 Досрочное расторжение договора, возврат депозита

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

Далее нам необходимо указать проводки «по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор » 55″;
4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
7. Записать и закрыть.

Рис.4 Проводки по начислению банковских процентов

Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2017г.

Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2017 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
2. «Сторнируемый документ» – нажимаем на три точки;
3. В открывшемся окне выбираем «Операция»;Рис.5 Операция
4. Нам необходимо выбрать документ для сторнирования: выбираем первый документ «Операции, введенные вручную/Начисление процентов за апрель 2017;Рис.6 Начисление процентов
5. Все остальные поля и табличная часть заполнятся автоматически;
6. Записать и закрыть.

Рис.7 Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2017

Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.

Рис.8 Корректировка

Отражение в программе поступления процентов по депозиту

Для отражения поступления процентов по депозиту в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 в ручном режиме создаем документ «Поступление на расчетный счет» для это заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
5. «Договор» — выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
6. Статья ДДС — выбираем «Проценты по кредитам и займам»;
7. Счет расчетов – указываем субсчет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
10. Проведя, отразить депозит в 1С и закрыть.

Рис.9 Отражение в программе поступления процентов по депозиту

Для проверки суммы начисленных процентов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно сформировать отчет «Карточка счета», указав в отборе счет 76.09.

Рис.10 Карточка счета Рис.11 Карточка счета

Просмотреть остаток по сумме депозита в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» можно, сформировав отчет «Карточка счета» и указав в отборе счет 55.03.

Рис.12 Карточка счета 55.03

Мы рассмотрели на примере размещение денежных средств на депозит в «1С:Бухгалтерия» путем загрузки выписки и ручным вводом документа, а также начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора. Любой из способов вполне простой, но требует определенных знаний. Если у вас остались вопросы по настройке, работе или приобретению программы, обращайтесь к нашим специалистам, которые помимо услуг комплексной автоматизации бухгалтерского учета осуществляют сопровождение 1С.

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

• вид вклада;
• сумма, зачисляемая на депозит;
• размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
• размер платы за обслуживание депозитного счета;
• срок хранения денежных средств на счете;
• ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
• условия расторжения договора;
• другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91.1.

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проводки в бухгалтерском учете по депозитам и процентам, также важно составить правильно, как и по другим операциям бухгалтерского учета. Правильность составления проводок влияет на достоверность формирования бухгалтерской отчетности, но и конечно же на правильность исчисления налогов.

Денежные средства на депозите – это, те денежные суммы, которые являются свободными у компании, то есть не учувствуют в основной деятельности. Данные денежные средства могут приносить фирме дополнительный доход, если их разместить на депозитном счете.

Депозитный счет – разновидность банковского счета, который предназначен для размещения денежных средств на фиксированный срок с целью получения прибыли. Величина прибыли зависит от процентной ставки банка на данный депозитный продукт. Депозитные счета могут быть открыты как физическими, так и юридическими лицами в национальной или иностранной валюте.

Основное отличие депозитного счета от обычного заключается в фиксированном сроке вклада и в размере процентов. Как правило, процентная ставка депозитного счета значительно выше, но при этом вкладчик не может воспользоваться своими денежными средствами до истечения срока депозита. То есть, при открытии депозитного счета вкладчик передает в пользование банку свои денежные средства на определенный период. Это своего рода заем денег банку физическим или юридическим лицом.

ВАЖНО! Депозитный счет, не представляет возможности осуществления расчета с третьими лицами.

Счета в бухгалтерском учете по депозитам и процентам

Депозитный счет в бухгалтерском учете относят на специальный счет, учет которых осуществляется на «Счете-55» плана счетов.

«Счет-55» «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той или иной части, которая подлежит обособленному хранению.

К «Счету-55» могут быть открыты субсчета, так для депозитных средств, предусмотрен субсчете 55.3 «Депозитные счета».

На субсчете 55.3 учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Кроме счета 55.3, депозитные вклады, можно учитвать на счете 58″Финансовые вложения», так как эти вклады признаются финансовыми вложениями в соответствии с пунктом 3 «ПБУ-19/02», в этом случае к «Счету-58» открывается соответствующий субсчет «58.5-«Банковские вклады (депозиты)».

Обращаем внимание! Учет депозитных средств закрепляется в учетной политике компании.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Составление бухгалтерских проводок

√вид вклада;

√сумма, зачисляемая на депозит;

√размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;

√размер платы за обслуживание депозитного счета;

√срок хранения денежных средств на счете;

√ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;

√условия расторжения договора;

√другие условия, согласованные сторонами.

При принятии решения компанией о размещении «свободных» денежных средств на специальном-депозитном счете в банковской организации, заключается соответствующий договор «О банковском вкладе» между компанией и банком, в соответствии со статьями 834, 835 ГК РФ. В договоре о вкладе указывается следующая информация:

После подписания договора банком отрывается депозитный счет. Зачисление денежных средств происходит с расчетного счета компании.

При открытии депозитного счета операции по вкладу и снятию с этого счета денежных средств будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

Операция по бухгалтерскому учету	«Дебет»	«Кредит»
Внесение-зачисление денежных средств на депозитный счет	«58,(55.3)»	«50, 51, 52 и др.»
Снятие денежных средств с депозитного счета	«50, 51, 52 и др.»	«58, (55.3)»

Данные операции проводятся на основании первичной документации и выписки банка.

Обратить внимание! Вне зависимости от выбранного варианта учета депозитов (на счете 55 в качестве денежных средств или на счете 58 в составе финансовых активов), в отчетности их необходимо отражать как финансовые вложения (п. 41 ПБУ 19/02).

Как отразить начисленные проценты по депозиту в бухгалтерском учете

Условиями договора по вкладам, является обязанность периодического начисления процентов банком по соответствующей ставке предусмотренной договором.

Для бухгалтерского учета начисленных процентов по вкладу на депозитном счете, применяется «Субсчет 91.1» «Прочие доходы».

Начисление процентов по «Счету 91.1» корреспондируется со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Начисленные проценты у компании, которая является владельцем этих средств, согласно банковским документам отражается следующей проводкой.

«Дебет-сч.76 – Кредит сч.91.1».

Перечисление начисленных процентов может производится ежемесячно, а может по мере накопления, т.е. перечисление производится единовременно по окончанию срока договора. Поступление процентов в бухучете отражается следующей проводкой.

«Дебет-сч.51 – Кредит сч.76».

Рассмотрим пример:

Организация ООО «Меркурий» зачислила 01.04. 2020 г. на счет по вкладу (депозит) денежные средства в сумме 2,5 млн. рублей. По договору срок установлен – 1 год. Таким образом банковская организация обязана возвратить вклад 31.03.2020г.

Банк каждый месяц начисляет «простые» проценты, ставка которых составляет 9% годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления денежных средств на депозитный счет. Датой окончания начисления процентов является день возврата компании денежных средств.

Учитывая вышеизложенное, проводятся следующие операции в бухучете:

Дата операции

Пример. Организация в текущем месяце по займу (кредиту) начислила в качестве процентов 100 рублей. В бухгалтерском и налоговом учетах проценты были признаны в составе расходов текущего периода. В налоговом учете на основании ст. 269 НК РФ была рассчитана норма признания процентов в качестве внереализационных расходов – 70 рублей. Т.о. 30 рублей сверх нормы определены как постоянная разница. Для проводки по счету 91.02.7 по виду учета ПР мы должны продублировать ее сумму по счету НЕ.03.
При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:

Вид учета	Счет Дебет	Счет Кредит	Сумма
БУ	91.02	67.02	100
НУ	91.02.7		70
ПР	91.02.7		30
НУ	НЕ.03		30

Счет Дт 📌 Реклама	Счет Кт	Сумма БУ	Дт			Кт
			НУ	ПР	ВР	НУ	ПР	ВР
91.02	67.02	100	70	30

Нормирование и капитализация процентов.
Этот случай является комбинацией двух предыдущих. В качестве особенности стоит отметить отражение постоянной разницы. Постоянная разница представляет собой отсутствие суммы в одном из учетов и не является отдельной сущностью. Поэтому главное правило отражения всех постоянных разниц – они учитываются аналогично той сумме дохода или расхода, к которой они относятся. В данном случае постоянная разница относится к сумме процентов, которая превышает норму в НУ, в БУ же эта сумма идет на увеличение стоимости инвестиционного актива, поэтому и постоянная разница пойдет на 08.03 счет. Т.о. мы знаем все проводки по БУ, НУ и ПР, а суммы по ВР определяются из соотношения БУ = НУ + ПР + ВР.

📌 Реклама

Пример. Объединим два предыдущих примера. При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:

Вид учета	Счет Дебет	Счет Кредит	Сумма
БУ	08.03	67.02	100
ВР	08.03		70
ПР	08.03		30
НУ	91.02.7		70
ВР	91.02.7		-70

Счет Дт	Счет Кт	Сумма БУ	Дт			Кт
			НУ	ПР	ВР	НУ	ПР	ВР
08	67.02	100		30	70
91.02			70		-70

Курсовые разницы при переоценке суммы процентов. Взаиморасчеты в УЕ.

📌 Реклама

При взаиморасчетах по процентам по займу (кредиту), выраженному в условных единицах следует учитывать различия в правилах переоценки задолженностей. В бухгалтерском учете задолженность в УЕ переоценивается в соответствии с ПБУ 3/2006. В налоговом учете задолженность в УЕ не переоценивается. Т.к. при погашении задолженности в налоговом учете будет признана суммовая разница, которая будет равна сумме проведенных ранее в бухгалтерском учете переоценок, то все разницы по ПБУ 18/02 будут временными. В 1С:Бухгалтерии 2.0 эти же разницы считают постоянными, т.к., во-первых, курсовые и суммовые разницы не один и тот же объект учета, а во-вторых, это не изменяет базу для расчета налога на прибыль.

📌 Реклама

Вид учета	Счет Дебет	Счет Кредит	Сумма
БУ	91.02	66.24	334095
БУ		УЕ.60	334095
НУ	91.02.7		334095

Счет Дт	Счет Кт	Сумма БУ	Дт			Кт
			НУ	ПР	ВР	НУ	ПР	ВР
91.02	66.24	334095				334095

При переоценке на 30.04.2009 проводки будут такие:

Вид учета	Счет Дебет	Счет Кредит	Сумма
БУ	66.24	91.01	1604
ВР	УЕ.60	91.01.7	1604

Счет Дт	Счет Кт 📌 Реклама	Сумма БУ	Дт			Кт
			НУ	ПР	ВР	НУ	ПР	ВР
66.24	91.01	1604		1604			1604

При погашении займа проводки будут такие:

Вид учета	Счет Дебет	Счет Кредит	Сумма
БУ	66.24	91.01	12933	Пересчет задолженности в у.е.
БУ	УЕ.60		334095	Погашение задолженности в у.е.
БУ	66.24	51	319498	Погашение задолженности в у.е.
ВР	УЕ.60	91.01	12933	ВР вследствие разн.порядка признания курс.разниц
НУ	ПВ	91.01.7	14597	Суммовая разница (НУ)
ВР	УЕ.60	91.01.7	-14597	ВР вследствие разн.порядка признания сумм.разниц

Счет Дт 📌 Реклама	Счет Кт	Сумма БУ	Дт			Кт
			НУ	ПР	ВР	НУ	ПР	ВР
66.24	91.01	12933		12933			12933
66.24	51	319498	319498
66.24	91.01		14597	-14597		14597	-14597

Курсовые разницы при переоценке основного долга. Взаиморасчеты в УЕ.

Аналогичные предыдущему случаю проводки будут и при переоценке основного долга по займу (кредиту) в УЕ. Следует только помнить, что погашение займа (кредита) не является реализацией, поэтому расхождение между полученной и погашенной суммами основного долга под определение суммовой разницы не подпадает. В этом случае рассчитанная «суммовая разница» считается платой за пользование займом (кредитом) и присоединяется к сумме начисленных процентов, а значит подпадает под действие статьи 269 НК РФ. В результате пересчета нормы признания расходов может произойти как доначисление расходов, так и их уменьшение. Отразить такие операции можно с помощью следующих проводок:

📌 Реклама

Вид учета	Счет Дебет	Счет Кредит	Сумма
НУ	91.02.7		100
ПР	91.02.7		-100
НУ	НЕ.03		-100

Счет Дт	Счет Кт	Сумма БУ	Дт			Кт
			НУ	ПР	ВР	НУ	ПР 📌 Реклама	ВР
91.02	91.02		100	-100

Автоматизация учета. Доработка программы

Хотя в бухгалтерских программах на платформе 1С:Предпритие 8 учет разниц по кредитам и займам в сооответствии с требованиями ПБУ 18/02 не автоматизирован, можно его доработать.

Минимальные доработки требуются, если разницы расчитывает сам бухгалтер и отражает их с помощью ручных операций. В этом случае все постоянные разницы будут формировать ПНО и ПНА без доработок, а для расчета и отражения отложенных налогов потребуется добавить счета 66 и 67 в план счетов налогового учета (в тех конфигурациях, где он есть) и незначительно дописать код регламентных операций.