Бухгалтерский учет в интернет магазине

Бухгалтерский учет в интернет магазине

Содержание

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

  1. Выбор системы налогообложения.
  2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

Рассмотрим подробнее эти этапы.

Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

  • с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
  • бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

  • выручка за год превышает 150 млн. руб.;
  • балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
  • численность работников – более 100 человек.

Об условиях применения УСН читайте .

Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

  1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
  2. Покупка и продажа товара.
  3. Доставка товара.
  4. Возврат товара.
  5. Коммерческие и прочие расходы.

Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.

Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Создание сайта сторонней организацией:

с переходом исключительного права интернет-магазину

102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120

123 456

НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ)

20 576

123 456

102 880

2 143,33 = 102 880/48 мес.

Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними

2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации

без перехода исключительного права интернет-магазину

10 462

Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)

12 345

В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

2 092,40

2 092,40 = 10 462 × 20%

В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы

217,96 = 10 462/48 мес.

Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ

43,59 = 217,96 × 20%

Создание сайта собственными силами

10, 60, 70, 69

135 462

10, 60, 70, 69

135 644

НДС в части затрат на аренду домена и др.

2 825,92

= 135 644/48 мес.

2 822,13 = 135 462/48 мес.

Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)

1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118

1 820

1 820

Покупка и продажа товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Куплен товар для перепродажи

38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120

45 615

7 602

Входящий НДС (к вычету)

45 615

Продан товар

56 714

Выручка

50, 51

56 714

9 452 = 56 714 × 20/120

Исходящий НДС (к уплате)

38 657

Списана покупная стоимость товара

45 615

7 602

Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС

Оплата за товар:

наличными

56 714

Наличные получены курьером

Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.

50, 51

56 714

Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

картой, через банковский счет

56 714

через электронный кошелек

56 714

283,57

Расходы на услуги операторов электронных кошельков

283,57

56 430,43 = 56 714 – 283,57

283,57

Доставка товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Доставка товара собственными курьерами

70, 69

12 634

70, 69

50, 51

12 634

70, 69

12 634

Доставка товаров сторонней курьерской службой:

по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)

15 510

= 18 612 – 18 612 × 20/120

18 612

3 102

18 612

по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)

38 657

Товар передан сторонней курьерской службе

45 615

56 714

Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера

55 580

Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар

8 452 =56 714 × 20/120

56 714

38 657

45 615

945 = 1 134 – 1 134 × 20/120

1 134

Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг

55 580

Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги

56 714

Закрыта задолженность покупателя

Возврат товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Товар возвращен покупателем

56 714

СТОРНО

50, 51

56 714

8 651

СТОРНО

56 714

СТОРНО

38 657

СТОРНО

45 615

СТОРНО

50, 51

56 714

Коммерческие и прочие расходы

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.

10, 60, 70, 69, 76

33 114 = 36 714 – 3 600

10, 60, 70, 69, 76

36 714

60, 76

3 600

Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.

10, 41 76

9 294 = 10 967 – 1 673

10, 41, 60, 76

10 967

1 673

Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы

33 114

36 714

Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

90-9, 91-9

90-2, 91-2

42 408

90-9, 91-9

90-2, 91-2

47 681

90-9, 91-9

42 408

90-9, 91-9

47 681

Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

  • «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН»;
  • «Порядок ведения бухгалтерского учета ИП (нюансы)»;
  • «Правила ведения бухучета в ООО (нюансы)».

Е.Е. Минина — старший научный сотрудник РАНХиГС — разъяснила, как при интернет-торговле признавать расходы на товарно-материальные ценности. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Особенности интернет торговли

Как мы писали, на главной странице в разделе «Особенности интернет торговли”, существует много способов и методов торговли через интернет. Однако некоторые из них являются более предпочтительными, поскольку именно они получили наибольшее развитие. И это неспроста. Рынок сам расставил свои приоритеты и будет правильно, если и мы воспользуемся этим. Поскольку, пользуясь именно этими особенностями интернет торговли, люди добились наибольшего успеха в бизнесе. Что же это за особенности интернет торговли? Давайте, рассмотрим этот вопрос более подробно.

Торговать в интернете можно различными методами. Наверное, первый и самый простой метод, это, когда даёшь простое объявление на каком-нибудь ресурсе, с указанием номера телефона, о том, что продаёшь какой-то товар. Но с развитием интернета, появились и доски объявлений, где уже можно выставлять фото товара с полным описанием. И на этих ресурсах появились некоторые инструменты ведения торговли.

Или, так же, с развитием интернета появились социальные сети, и стало возможным продавать свои товары, предлагая их своим знакомым и друзьям. Однако, для этого необходимо с начало создать свою группу по интересам и потом уже в процессе общения, не навязчиво, пытаться продавать свой товар.

В общем, всё это мало похоже на бизнес. Конечно, можно таким образом, пытаться заработать на хлеб, но мечтать о серьёзном бизнесе, торгуя такими методами, не приходиться. Аудитория в таких случаях очень ограничена.

В первых двух случаях, это в основном местное население.
В третьем случае, с социальными сетями, нужно самому привлекать знакомых и друзей, создавая тематические группы по интересам. На самом деле, это очень тяжёлая работа и при этом создаётся не целевая аудитория, не говоря о том, что предлагать им товар нужно очень деликатно. Ведь на самом деле, люди собрались не за покупками, а пообщаться. И сами подумайте, какой может быть товарооборот при таком раскладе.

Лучшие методы и способы торговли

На сегодняшний день существуют более прогрессивные методы торговли, которые дают возможность более эффективно вести торговлю. Это аукционы и интернет магазины. Поскольку, они именно для торговли и были созданы. Поэтому, не зря, все серьёзно настроенные коммерсанты, остановили свои усилия на этих методах торговли. В этих двух случаях у вас неограниченная аудитория и огромные возможности по продвижению своего товара. На сегодня, товарооборот на таких ресурсах просто огромный. Некоторые из аукционов и интернет магазинов достигли миллиардного уровня прибыли.

И естественно, если вы, как новичок, начнёте торговать на аукционе и в перспективе откроете свой интернет магазин, будет очень даже правильно.

Эти методы выглядят следующим образом:

ТОРГОВАТЬ НА АУКЦИОНЕ-ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДКЕ

ТОРГОВАТЬ ИЗ СВОЕГО ИНТЕРНЕТ МАГАЗИНА

И конечно, эти ресурсы дают огромные возможности для применения различных способов торговли.
Благодаря этим возможностям торговля поднялась на новый уровень. В результате,теперь люди, которые сами производят товар, смогли выйти на международный рынок. Не говоря о том, что многие получили возможность торговать чужим товаром, не имея его в наличие. Раньше нужно было брать этот товар в долг или под реализацию. Теперь, не имея товар на руках и будучи никому не должен, ты можешь просто продавать чужой товар на таких ресурсах и получать свою часть прибыли.

Эти способы выглядят следующим образом:

ТОРГОВАТЬ ТОВАРОМ В НАЛИЧИЕ

ТОРГОВАТЬ ПО СИСТЕМЕ ДРОПШИППИНГ

Если торговля товаром в наличие работает везде, то торговля по системе дропшиппинг (dropshipping), очень не плохо, показал себя на международной арене. И этот способ торговли только набирает обороты. И благодаря дропшиппингу, многие смогли начать торговать с очень маленькими капиталовложениями, а то и вовсе без них.

В современном законодательства торговля подразделяется на два типа: обычная (традиционная) и онлайн-версия.

Бухгалтерский учет товаров в интернет-магазине подчиняется тем же общим правилам, что разработаны для стационарных точек торговли. Однако есть ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его осуществления.

Следует честь, что под форматом интернет-магазина понимают способ дистанционной торговли, при котором покупатель не имеет возможности посетить «реальный» магазин, потрогать и посмотреть товары в реалии. В настоящее время на подобную форму торговли приходится около 4% товарооборота розницы в стране. Прогнозируется прирост этой доли до 20% к 2020 году.

Интернет-магазин: определение в законе

Интернет – магазин – это формат дистанционной торговли, при котором заказ товара осуществляется посредством сайта (то есть электронно). Возможен вариант оформления заявки через телефон, но при ознакомлении с товаром через сайт компании. Покупка забирается вариантами доставки: по почте, курьером, иными способами. Деятельность таких фирм регулируется постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612.

Пошаговая инструкция по организации бухучета

Закон определяет обязательство ведения бухучета в интернет-магазине для организаций. Если фирма организована как ИП, то право вести или не вести бухучет остается за самим предпринимателем (п.п. 1,2 ст.6 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011). Поэтому информация о правилах ведения учета ориентирована на организации – юридические лица.

Предусматриваются два типа ведения учета в интернет – магазине:

  • выбор системы для исчисления налогов;
  • формирование учетной политики с указанием основных моментов ведения бухучета и налогового учета.

Этап № 1. Выбор системы налогообложения

Этот этап является первоначальным и наиболее значимым, так как именно от выбранного варианта будет зависеть величина исчисляемых налогов. Выбор осуществляется из 5 возможных вариантов: ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Последний вариант можно не учитывать, так как ведение сельскохозяйственной деятельности через Интернет невозможно.

Применяемый код ОКВЭД для ведения деятельности интернет-магазина: 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст). Такая деятельность не имеет отношение к розничной торговле. Значит, системы ЕНВД и ПСН также исключаются.

Таким образом, для ведения деятельности через интернет-магазин возможно применение двух систем: ОСН, УСН. Преимущества УСН очевидны, так как:

  • УСН предполагает взимание меньшей суммы налогов по сравнению с ОСН. Это упрощенный вариант, который не предполагает отчетность и выплату таких налогов как: на имущество, на прибыль, НДС;
  • при применении УСН возможно ведение бухучета в упрощенном варианте, что влечет сокращение затрат компании.

Практика показывает, что вариант УСН для интернет-магазинов является самой популярной, если бизнес не очень крупный.

Условия применения УСН для интернет-магазина:

  • выручка за 9 месяцев не превышает 112,5 млн. руб. (п.2 ст.346.12 НК);
  • остаточная стоимость объектов ОС не выше 150 млн. руб.;
  • численность сотрудников не выше 100 человек.

Важно! Если один из лимитов будет превышен в 2020 году, интернет-магазин теряет право применения системы и возвращается к общему режиму налогообложения.

В таблице ниже представлены сравнительные варианты применения доступных систем налогообложения в интернет-компании.

Критерий сравнения УСН 6% УСН15% ОСНО
Доходы Доход бизнеса (ст.251 НК РФ)- сумма выручки
Расходы Нет Предусмотрены ст. 346.16 НК РФ Список расходов представлен в ст. 270 НК РФ
Основа для исчисления Доходы Доходы минус расходы Доходы минус расходы
Ставка 6% 15% 20%
НДС нет нет 20% с 2020 года
НДФЛ Только для ООО. 13% от сумм вознаграждений персоналу
Страховые взносы Отчетность ежеквартально и ежемесячно, выплаты ежемесячно
На имущество Нет Ежеквартально отчетность и уплата
Учет расходов ККТ Нет есть есть
Критерии применения Ограничения в выручке, остаточной стоимости ОС и численности персонала Для любой компании. Для малого бизнеса не подходит

Этап № 2. Организация системы бухгалтерского и налогового учета

Следующим этапом является определение порядка ведения учета в компании. Сначала определяют перечень осуществляемых операций:

  • создание сайта и его обслуживание с целью осуществления электронной торговли;
  • приобретение и реализация товаров;
  • осуществление доставки товаров;
  • процедура возврата товара при необходимости;
  • расходы коммерческого и прочего характера.

Учет расходов по созданию

Рассмотрим варианты учета расходов на создание интернет-магазина.

В таблице ниже представлены проводки по данным операциям.

Ситуация Операция Интернет-магазин создается своими силами Интернет-магазин создается через посредника (подрядчика)
Сумма затрат не выше 40 т.р. Отражены затраты по созданию интернет-магазина Д44 – К70 (69,02,10,60,76) Д44-К60(76)
Сумма затрат свыше 40 т.р. Отражены затраты по созданию интернет-магазина Дт08 – К70 (69,02,10,60,76) Дт08 – К60 (76)
Интернет-магазин принят к учету в составе НА Дт04 – Кт 08 Дт04 – Кт08
Начисление амортизации по НА Дт44 – К05 (04) Дт44 – К05 (04)

Налоговый учет создания интернет-магазина

При создании интернет-магазина важным моментом является и налоговый учет. Рассмотрим два варианта:

  • УСН «Доходы»;
  • УСН «Доходы минус расходы».

В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы минус расходы»

Ситуация Интернет-магазин создается своими силами Интернет-магазин создается через посредника (подрядчика)
Сумма затрат не выше 40 т.р. Зарплата программистов и выплата в страховые фонды учитываются в общем порядке по мере выплаты Траты учитываются в составе материальных расходов единовременно после оплаты
Прочие расходы на создание учитываются как материальные расходы по мере их оплаты
Сумма затрат свыше 40 т.р. Сам интернет-магазин относится к НА, потому учитывается по стоимости, которая складывается по данным бухучета. Все расходы могут быть списаны с момента принятия объекта к бухучету каждый квартал по равным частям в течение 1 года использования

В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы»

Ситуация Учет
При любом уровне дохода Уплата страховых взносов включается в налоговый вычет по упрощенному налогу

Учет товаров на продаже через интернет-магазин

Расходы по покупке товаров отражаются в общем порядке при использовании общих правил. С целью списания товара при УСН необходимо:

  • оприходование товара;
  • оплата товара поставщику;
  • реализация товаров;
  • траты по доставке товаров сразу включаются в расходы после оплаты.

Если фирма осуществляет торговлю не только в Интернете, но и через обычные розничные магазины, то необходимо использовать 41 счет «Товары». Аналитический учет организуется по этим двум видам торговли: торговля онлайн, торговля офлайн.

Учет при варианте оплате наличными деньгами

При получении заявки от клиента по доставке товара по заказу через Интернет, курьер обязан привезти продукцию по указанному адресу: дом или квартира заказчика. Курьер может быть как в штате самой компании, так и внешним сотрудником курьерской службы.

Доставив товар клиенту, курьер получает наличные деньги на руки, покупателю передает все документы по товару (накладную и чек). Чек пробивается от имени интернет-магазина, если курьер является штатным.

Образцы документов для покупателя интернет-магазина представлены в приложении к статье.

Учет товаров в интернет магазине

Учет затрат на производство продукции

Правила применения ККТ, если курьер – штатный сотрудник:

  • при расчете наличными выдается кассовый чек в обязательном порядке;
  • время покупки на кассовом чеке может отличаться от реального времени наличного расчета не более чем на 5 минут;
  • если чек пробивается позже процесса получения денег, магазину грозит штраф в размере 30-40 т.р.;
  • курьер должен быть обеспечен переносным кассовым аппаратом;
  • пробивать кассовый чек заранее нельзя, хотя раньше налоговики такое позволяли;
  • необходимо заключить договор материальной ответственности с курьером заранее, так как он одновременно будет являться и кассиром;
  • полученные деньги курьер сдает в кассу компании в тот же день;
  • показания ККТ заносятся в журнал кассира ежедневно и в кассовую книгу;
  • выручка от реализации для целей налогового учета отражается в день оплаты.

Правила расчетов если курьер не является штатным сотрудником, а относится к внешней курьерской службе:

  • заключается договор с курьерской службой на кассовое обслуживание;
  • контрагент будет обязан пробивать чек от имени интернет – компании, действуя как посредник;
  • в договоре со службой прописываются сроки перечисления принятых от покупателей средств;
  • курьерская служба обязана предоставлять отчеты о передаче товаров покупателям;
  • налоговый учет проводится в день поступления выручки на расчетный счет;
  • если контрагент сразу перечисляет деньги за вычетом своего вознаграждения, то сумму такого вознаграждения надо также учесть в доходах сразу во избежание занижения налоговой базы УСН;
  • данное вознаграждение надо учитывать в расходах, связанных с реализацией товаров;
  • возможно включить стоимость доставки изначально в цену товаров для их компенсации.

Пример № 1. Образец проводок при применении штатного курьера:

  • Дт45-Кт41 – товар выдан курьеру;
  • Дт50- Кт 62 – наличные деньги оприходованы в оплату товара;
  • Дт62 – Кт 90 – реализация продукции отражена;
  • Дт90-Кт 45 – покупная стоимость проданного товара списана.

Пример № 2. Образец проводок при применении внешней курьерской службы:

  • Дт45-Кт41 – товар выдан курьеру;
  • Дт76 (60)- Кт 62 – отражена задолженность курьерской службы по перечислению оплаты от покупателя;
  • Дт51- Кт76 (60) – погашена задолженность курьерской службы;
  • Дт44-Кт76 (60)- начислено вознаграждение курьерской службе;
  • Дт62 – Кт 90. Выручка – реализация товара отражена;
  • Дт90. Себестоимость – Кт 45 – списана стоимость товара.

Учет оплаты товаров при расчетах по карте на сайте

Этот способ подразумевает выбор товара покупателем на сайте и расчет тут же с помощью карты. При этом оплата поступает сразу на расчетный счет компании. Вариант расчета – безналичный. Применение ККТ не является обязательным. Информация о проведении операций подтверждается банковской выпиской, после получения которой фирма организует доставку товара и передачу документов по нему. Платеж в такой ситуации является предоплатой. Так как учет на УСН ведется при применении кассового метода, то доход отражается на дату внесения предоплаты.

Пример № 3. Образец проводок:

  • Дт57 – Кт62 – предоплата товара покупателем осуществлена;
  • Дт 51 – Кт 57 – денежные средства от клиента поступили;
  • Дт 91. Прочие расходы – Кт 51 – стоимость банковских услуг списана с расчетного счета.

Учет при оплате в пунктах самовывоза или в офисе интернет-магазина

Алгоритм действия следующий:

  • покупатель оформляет товар на сайте;
  • клиент забирает товар сам и сразу проводит оплату;
  • оплату можно организовать с применением банковских карт;
  • применять ККТ надо в любом случае;
  • дальнейший учет ведется по общим правилам.

Учет при оплате наложенным платежом по почте

Такой способ применяется при отправке посылки за пределы РФ. Стоимость посылки в такой ситуации ограничена, лимиты установлены ФГУП Почта России.

Схема действий следующая:

  • при заказе товара через Интернет-магазин клиент указывает адрес доставки (почтовый);
  • отправка по указанному адресу осуществляется наложенным платежом через ФГУП «Почта России»;
  • при отправке посылки оплачивается почтовый сбор, зависящий от стоимости посылки;
  • отправка товара в почтовое отделение по указанному адресу;
  • при получении на почте товара клиент оплачивает его стоимость наложенным платежом. Почтой могут быть затребованы дополнительные сборы по пересылке;
  • после оплаты всех сборов и сумм почте клиент получает чек от имени почты;
  • применять ККТ в данном случае фирме не потребуется;
  • полученные средства ФГУП «Почта России» пересылает почтовым переводом на расчетный счет в банке компании с учетом небольшой комиссии;
  • учет аналогичен системе учета при работе с курьерской службой.

Отражение расходов по закупке товаров

Отражение расходов в данном случае происходит по общим правилам. С целью списания товаров для УСН сначала надо его оприходовать, далее оплатить поставщику сумму и реализовать.

Для списания расходов на доставку товаров, например, от поставщика до склада, нет смысла дожидаться, когда товар будет продан покупателю. После оплаты услуг по доставке их сразу можно включить в расходы (подп.23 п.1 ст.346.16 и подп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ)

Пример № 4. Приведем пример проводок для описанной ситуации:

  • Д41-Кт60 – оприходованы товары;
  • Дт44-Кт60 (76) – отражена стоимость по доставке продукции.

Часто задаваемые вопросы:

Вопрос № 1. На какую дату «упрощенец» отражает налогооблагаемый доход при использовании услуг посредника? На момент, когда деньги, получает посредник или на дату поступления средств от посредника на расчетный счет?

Ответ: В соответствии со ст. 346.17 НК РФ на УСНО выручка в доходах должна признаваться на момент, когда предприниматель получает денежные средства от посредника на свой счет в банке или в кассу. Доходом «упрощенца» является вся сумма денежных средств, которая получена для него посредником. То есть, в ситуации удержания посредником своего вознаграждения, уменьшать на это значение сумму выручки на надо.

Вопрос № 2. Какие еще суммы списаний надо учесть при использовании оплаты на расчетный счет?

Ответ. При поступлении денег на счет в банке также спишет сумму своего вознаграждения за проведение операции. При применении УСН «доходы минус расходы» , списанную сумму вознаграждения можно отнести на затраты УСН. В доходах отражают предоплату по всей сумме, комиссия банка не вычитается.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Ошибки в нарушениях обозначения кодов ОКВЭД,

Надо применять:

  • 61 Розничная торговля по заказам;
  • 61.1 Розничная торговля почтовая (посылочная);
  • 61.2 Розничная торговля через телемагазины и компьютерные сети.

Ошибка № 2. Учет ведется не на всех этапах. Однако в интернет-магазине особенностью является необходимость учета на всех этапах, начиная от закупки и заканчивая доставкой покупателю.

Использование интернет – формата для ведения торговли в последние годы набирает обороты среди предпринимателей. Многие компании ведут одновременно бизнес и в реальной, и в онлайн-среде. Для ведения бизнеса в формате интернет-магазина возможно применение только двух режимов: УСН и ОСН. Система УСН намного выгоднее по ряду критериев. Однако для ее применения есть ряд ограничений, который фирма должна выполнять.

Март 2020 года показал даже самым консервативным владельцам розничных магазинов, что иметь онлайн-представительство жизненно необходимо: пока торговые точки закрыты, возможность продавать через интернет спасает бизнес от банкротства.

Вопрос, волнующий каждого, кто выходит в Сеть, — бухгалтерский учет интернет магазина. Прочитав эту статью, вы узнаете:

  • ИП или ООО: что предпочесть начинающему предпринимателю;
  • какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина, чтобы не платить лишнего;
  • какие документы нужно предоставлять клиентам, и как это реализовать;
  • как вести бухгалтерский и налоговый учет в интернет магазине.

ИП или ООО: какая форма собственности подойдет для интернет-магазина

У обоих вариантов есть как плюсы, так и минусы, поэтому выбор зависит от специфики будущего бизнеса.

Плюсы ООО:

  • учредителей может быть несколько: допускается до 50 физических или юридических лиц;
  • ответственность ограничена уставным капиталом фирмы (но учредители могут привлекаться к субсидиарной ответственности в случае, если его недостаточно);
  • проще привлекать инвесторов и строить отношения с крупными поставщиками;
  • если учредитель не оформлен в штат, за него не нужно платить взносы в ПФР (пенсионный стаж в таком случае не учитывается).

Минусы ООО:

  • процедура регистрации сложнее и длительнее, нужно больше документов;
  • ликвидация занимает от двух месяцев;
  • обязательно вести бухгалтерский и налоговый учет;
  • штрафы (как для компании, так и для учредителей) выше, чем для ИП;
  • распоряжаться прибылью сложнее: участники общества могут получать свою долю только в виде дивидендов, выплачиваемых раз в квартал, и платят подоходный налог по ставке 13%.

Плюсы ИП:

  • зарегистрировать и закрыть бизнес просто;
  • освобождены от ведения бухгалтерского учета;
  • штрафы ниже, чем для организаций;
  • можно свободно распоряжаться заработанными деньгами при условии соблюдения требований законодательства.

Минусы ИП:

  • нужно платить за себя фиксированные взносы на медицинское страхование (8 426 рублей) и в пенсионный фонд (32 448 рублей с доходов до 300 000) вне зависимости от того, ведете ли вы деятельность и получаете ли прибыль;
  • в случае банкротства отвечает всем своим имуществом кроме единственного жилья, личных вещей и другого имущества, перечисленного в .

Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина

Cогласно ОКВЭД, реализация товаров через интернет не рассматривается, как розничная торговля, поэтому режимы налогообложения ЕНВД и ПСН для интернет-магазина применить нельзя. Остаются УСН и ОСНО.

Шпаргалка для начинающего бизнесмена: как выбрать коды ОКВЭД и что будет, если ошибиться

Упрощенная система налогообложения выгоднее:

  • вместо трех налогов (НДС, на имущество и на прибыль) вы платите один: 6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходом;
  • если относитесь к , то ведете упрощенный бухгалтерский учет интернет-магазина (актуально для организаций, ИП от него освобождены).

УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Оцените долю расходов, которые сможете документально подтвердить (закупка товара, содержание сайта, ЗП и так далее), в выручке — если она превышает 65%, выбирайте второй вариант. Предположим, за год вы планируете заработать 1 200 000 рублей, из них 900 000 уйдет на сотрудников, расчеты с поставщиками и административные расходы. Выбрав УСН «Доходы», заплатите в казну 6% от дохода — 72 000 рублей, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15% от 1 200 000-900 000, то есть, 45 000 рублей.

Все, что нужно знать о режиме налогообложения УСН «Доходы минус расходы»

Применять УСН нельзя, если выполняется хотя бы одно условие:

  • есть филиалы;
  • доля участия других компаний в уставном капитале больше 25%;
  • выручка интернет-магазина больше 150 миллионов рублей в год;
  • остаточная стоимость основных средств на конец периода превышает 150 миллионов рублей;
  • больше 100 сотрудников.

В этом случае на вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать для интернет-магазина» есть только один ответ — ОСНО.

Документы для покупателей: что, когда и как это оформить

Продажа товара в интернет-магазинах имеет свои особенности. Покупателям, так же, как и при реализации товаров в обычных магазинах, необходимо выдать подтверждающие документы.

При осуществлении безналичных расчетов клиенты получают:

  1. Электронное письмо о совершении покупки. В документе должны быть указаны такие сведения, как информация о продавце, включая его контактные данные, покупатель, перечень приобретенных товаров с указанием количества и цены, общая стоимость покупки.
  2. Накладную (инвойс). Документ отправляется потребителю вместе с товаром, обычно вкладывается в упаковку. Допускается оформление бланка в свободной форме. Представленная информация должна дублировать сведения в отправленном ранее электронном письме. Если же характер покупок носит нематериальный характер (игры онлайн, песни для скачивания и прочие), то достаточно виртуального документа, скачать который можно на сайте продавца.

Обязанность по предоставлению клиентам документов о покупке регулирует Закон о защите прав потребителей. У покупателя при поступлении товара должна быть информация о нем и условиях возврата.

Независимо от способа оплаты, обязательна выдача еще одного документа ― кассового чека. обязывает всех владельцев интернет-магазинов прием денежных средств от покупателей совершать при помощи онлайн касс.

Оплата наличными при доставке товара курьером также подразумевает выдачу кассового чека — для этого используются мобильные кассовые аппараты, которые должны иметь возможность подключения к Сети через Wi-Fi и быть зарегистрированными в ФНС как кассы, применяемые при разносной торговле. Правила предусматривают выдачу чека курьером в момент совершения расчетов.

Организация налогового и бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерии интернет магазина подчиняется единым нормам. Если владелец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то бухучет интернет-магазина вести не обязательно. Однако должен осуществляться налоговый учет.

Организациям же придется самостоятельно разобраться в нюансах бухгалтерии интернет магазина, нанять специалиста или отдать ведение учета на аутсорс.

Узнайте, сколько будет стоить бухучет со страховкой от ошибок на миллион рублей от Фингуру!

Основной бухгалтерскийучет интернет-магазина связан со следующими операциями:

  • создание сайта;
  • операции с товаром (покупка, продажа);
  • доставка товара покупателю;
  • действия при возврате продукции;
  • прочие расходы при осуществлении деятельности.

Что считается доходами

Доходы интернет-магазина ― реализация товара покупателям. Порядок отражения, счет учета соответствуют общим принципам ведения учета в торговле. При использовании бухгалтерских проводок привлекается счет 90 в соответствии с ПБУ 9/99.

При УСН (если применяется кассовый метод) доход образуется в момент получения оплаты от покупателей. Если выбран общий режим налогообложения ― в момент отгрузки товара. При ОСНО также требуется начислить НДС на сумму товара, но при этом счет-фактуру передавать розничному покупателю необязательно, достаточно общих документов.

Расходы интернет-магазина

Список и статьи расходов при продажах онлайн также во многом дублируют сопровождение прочих торговых операций. Но и здесь имеются свои особенности. Началу фактической деятельности предшествует создание сайта. Затраты на создание рассматриваются как вложение во внеоборотные активы по счету 08, которые затем относят на нематериальные активы (счет 05). Далее происходит ежемесячное списание стоимости сайта в течение установленного периода использования на счет затрат (44 счв в торговых организациях). К прочим расходам относят и затраты на хостинг (содержание сайта).

В течение деятельности периодически могут возникать и другие виды затрат:

  • закупка товара у поставщиков;
  • доставка товара;
  • аренда складских помещений;
  • расходы на маркетинговые исследования, целью которых является повышение объема продаж;
  • реклама.

Кому доверить бухгалтерский учет интернет магазина на УСН или ОСНО

Если у вас есть ООО и нет желания самостоятельно разбираться в нюансах учета, есть три варианта:

  • нанять штатного бухгалтера;
  • найти приходящего бухгалтера, который ведет несколько компаний;
  • отдать бухгалтерию на аутсорс

У первого варианта, кажущегося многим бизнесменам привлекательным, т.к. человек всегда на виду и под контролем, есть свои недостатки:

  • загрузка неравномерная, а зарплату и отчисления в фонды нужно платить ежемесячно;
  • приходится оплачивать больничные, отпуска и декреты;
  • нужно оборудовать место в офисе и поддерживать его в рабочем состоянии;
  • в период подготовки к сдаче отчетов бухгалтеру не до остальных задач, что может негативно сказаться на отношениях с клиентами и контрагентами.

О том, как обезопасить себя, сотрудничая с бухгалтером удаленно, мы написали подробную статью — сохраните в закладки, пригодится.

Хотите перевести учет в онлайн, а заодно автоматизировать другие бизнес-процессы? Решение есть, называется оно 1С:Фреш — это набор программ 1С в облаке, доступный с любого устройства, который объединяет:

  • складской учет
  • бухгалтерию
  • CRM
  • приложение для осуществления электронного документооборота
  • сдачу отчетности и многое другое.

Продукт интегрирован с онлайн-бухгалтерией Фингуру. Станьте нашим клиентом и подключитесь по специальной цене!

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет интернет магазина, бухгалтерский и налоговый учет интернет магазина, как вести бухгалтерский учет в интернет магазине, бухгалтерия интернет магазина, ведение бухгалтерии интернет магазина, бухгалтерский учет интернет магазина на усн , интернет магазин режим налогообложения, интернет магазин какой режим налогообложения, какую систему налогообложения выбрать для интернет магазина, интернет торговля бухгалтерский учет

admin

Добавить комментарий