Зачет НДФЛ по патенту иностранцев

Зачет НДФЛ по патенту иностранцев

В соответствии с п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов иностранных сотрудников, работающих в организации на основании патента, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Уменьшение производится при условии, что налоговый агент получил от налогового органа уведомление о подтверждении права на такое уменьшение.

Таким образом, исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные иностранным работником авансовые платежи в пределах налогового периода (календарного года) и периода действия патента независимо от даты получения уведомления от налогового органа, см. письма ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@, от 10.03.2016 № БС-4-11/3920@.

Поэтому если уведомление от налогового органа получено после удержания НДФЛ с доходов иностранца, налог следует пересчитать с начала года или с первого месяца работы иностранца, уменьшив его на сумму авансовых платежей. Если по итогам года окажется, что работодатель излишне удержал НДФЛ, то он должен вернуть эти суммы на основании письменного заявления иностранного работника по правилам ст. 231 НК РФ (см. ).

Однако следует учитывать следующее: если по итогам года величина фиксированных авансовых платежей превысит сумму НДФЛ, исчисленного с выплат иностранному работнику, то образовавшаяся разница не является переплатой и не будет ему возращена (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Важно!

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

Содержание

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

*Примечание.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент — его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:

-уведомление от налоговой инспекции;

-заявление от иностранца;

Важно!

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период (п.6 ст.227.1 НК РФ). Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней. Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

-иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;

-в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454).

Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

I вариант.

Платеж по патенту < суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

ПРИМЕР № 1.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 60 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

60 000 руб. х 13% = 7 800 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 7 800 руб. = 8 250 руб.

Таким образом, работник за январь 2020 г. «на руки» получит 60 000 руб.

Оставшаяся сумма авансовых платежей не «сгорит», а будет учтена при расчете НДФЛ в последующие месяцы.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

60 000 руб. х 3 мес. х 13% = 24 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ за 3 месяца работы составит:

24 750 руб. — 16 050 руб. = 8 700 руб.

Если при уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода окажется меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, разницу можно учесть при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС РФ от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

II вариант.

Платеж по патенту > суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

ПРИМЕР № 2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. — 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

Возмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

В связи с изменениями, которые внесены в последние годы в закон №54-фз по использованию кассовой техники, многие ИП на патенте вынуждены применять онлайн-кассы. К счастью, законодательство дает право воспользоваться льготой – учесть произведенные расходы на покупку кассы и получить налоговый вычет.

Что означает «вычет»? Это слово говорит о том, что предприниматель не получает от государства живые деньги в качестве компенсации понесенных расходов. А имеет право уменьшить налог к уплате на сумму покупки.

Кто из ИП может работать на патенте без кассы

Если вы ИП на патенте, который осуществляет деятельность по подпунктам 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК, то вы обязаны использовать онлайн-кассу. Посмотрите Налоговый кодекс и отыщите там свой вид деятельности. Здесь тоже есть исключения, но их мало (изучайте ст.2 закона 54-фз), например, труднодоступные населенные пункты.

Если ваш вид деятельности размещен в другом подпункте, то можете работать без кассы при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.

Далее информация для тех ИП, кто понял, что работать без онлайн-кассы не получится.

Кто может получить вычет за онлайн-кассу на патенте

Для того, чтобы воспользоваться вычетом, необходимо выполнение нескольких важных условий, проверьте, соблюдены ли они в вашем случае (ст.346.51 НК):

1) ИП работает по патенту, касса приобретается для деятельности, осуществляемой в рамках патента.

2) Приобретенная вами модель ККТ занесена в официальный реестр (проверьте на сайте ФНС).

3) Вы зарегистрировали кассу в налоговой инспекции:

  • — с 01.02.2017 до 01.07.2019 – в общем случае;
  • — с 01.02.2017 до 01.07.2018, сфера деятельности торговля и общепит и у вас есть наемные работники.

4) Вы подаете документы на вычет:

  • — до конца 2019 года – в общем случае;
  • — до конца 2018 года — сфера деятельности торговля и общепит и у вас есть наемные работники.

Размер вычета

Максимальная сумма, которую вы можете использовать как вычет за онлайн-кассу на патенте, составляет 18 000 руб. на единицу кассовой техники. Какие расходы можно учесть стоимость:

  • — самой кассовой техники
  • — фискального накопителя
  • — программного обеспечения, без которого онлайн-касса не сможет работать;
  • — работ по настройке, установке, регистрации кассовой техники, услуг по модернизации;
  • — услуг ОФД при подключении (письмо Минфина от 13.08.2018 № 03-11-09/15275).

Обратите внимание, что вычеты по каждому экземпляру ККТ не суммируются. Например, вы приобрели две онлайн-кассы: стоимостью 14 тыс. руб. и 26 тыс. руб. Вы можете получить вычеты: в фактическом размере по первой – 14 тыс. руб., и в максимальном размере по второй – 18 тыс. руб.

Как получить вычет за кассу на патенте

Напомню, что стоимость патента оплачивается в зависимости от срока, на который он получен:

  1. Срок действия патента меньше 6 месяцев: вся сумма уплачивается не позже окончания срока действия патента.
  2. Срок действия патента от 6 до 12 месяцев: 1/3 суммы платится не позже 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 суммы – не позже дня окончания срока патента.

Чтобы получить право уменьшить платеж по установленному сроку на сумму вычета, в налоговую инспекцию подается уведомление. Чуть позже мы подробно разберем его форму. Если уведомление не подавали, то платить налог нужно, даже если кассу вы уже зарегистрировали! Потому что воспользоваться вычетом – это право, а не обязанность, и налоговые инспекторы сами за вас вычет за онлайн-кассу на патенте не сделают.

Если сумма налога по патенту в 2018 году меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года (кроме розницы и общепита с работниками).

Вычет можно применить по любому количеству патентов. То есть, сначала «закрывается» один патент, а если образуется «неиспользованный остаток» по расходам на онлайн-кассу, то он переносится на другие патенты. И так до тех пор, пока вычет не будет использован полностью или не закончится период для вычета (2019 год – в общем случае).

Пример

Налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Поэтому нельзя тянуть с ее покупкой!

Стоимость патента у ИП Соколова С.С. за год составляет 10 тыс. руб. На патенте он работал в 2018 и в 2019 году. Стоимость приобретенной онлайн-кассы 16 тыс. руб.

1 вариант: касса зарегистрирована в налоговой в 2018 году. За 2018 год ИП может получить вычет в сумме 10 тыс. руб. Остаток вычета в сумме 6 тыс. руб. он может получить в 2019 году.

2 вариант: касса зарегистрирована в налоговой в 2019 году. За 2018 год ИП вычет получить уже не сможет. Вычет за 2019 год составит 10 тыс. руб. Таким образом, остатком вычета ИП уже не сможет воспользоваться.

Заявление (уведомление) на вычет по кассе при патенте

Чтобы получить вычет за онлайн-кассу на патенте, нужно подать заявление в налоговую инспекцию (ту, где вы получали патент и стоите по нему на учете). Заявление подается в бумажном виде – принесите его в налоговую (лично или по доверенности) или отправьте почтой письмом с описью вложения. К сожалению, подать заявление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи нельзя.

Заявление лучше подать по рекомендованной форме – письмо ФНС от 04.04.2018 №СД-4-3/6343@. Можно использовать и свободную форму, но тогда есть риск, что вы не укажете какие-то необходимые данные.

Давайте разберем пример заполнения такого уведомления для налоговой.

ИП Орлова О.А. в 2018 году вела деятельность по 2 патентам. Сумма налога к уплате по первому составила 5400 руб., по второму – 3600 руб. Стоимость приобретенной онлайн-кассы составила 22000 руб., она зарегистрирована в налоговой инспекции в мае 2018 года. Платежи в размере 1/3 налога уплачены своевременно – в марте 2018 года.

Заполняем титульный лист уведомления, указываем ИНН, код налоговой инспекции, ФИО предпринимателя, дату и номер телефона.

На Листе А указываем сведения о приобретенном экземпляре онлайн-кассы. Все нужные для заполнения данные вы найдете в карточке регистрации кассовой техники, списывайте внимательно. Сумму расходов указывайте фактическую, но не больше максимума – 18 тыс. руб. В нашем примере сумма расходов превысила максимум, поэтому указали только 18 тыс. руб.

Если вы покупали несколько моделей техники, и сумма налога по патенту (патентам) позволяет вам сделать уменьшение сразу на несколько касс (больше 18 тыс. руб.), то заполняете столько блоков с данными в Листе А, сколько у вас касс.

Уменьшение суммы налога по патенту на вычет в уведомлении

Переходим к заполнению Листа Б. На каждый патент у вас будет отдельный лист Б. Для заполнения вам потребуются данные из патента, который вы получили в налоговой инспекции.

По строке 110 укажите общую сумму расходов на онлайн-кассы, это сумма всех строк 050 Листа А. Указываете номер и дату патента, сумма налога к уплате по нему – сроки 120, 130, 140. Это данные из патента.

Дальше идут 3 группы строк. Если у вас патент предполагает 1 срок платежа (срок патента до полугода), то заполните строки 150, 160, а строки 170-200 не заполняйте. Если по патенту 2 срока платежа, то строки 150-160 не заполняйте, а 170-200 заполните.

По срокам 160, 180, 200 вы указываете суммы вычетов, которые уменьшают платежи по патенту. В нашем примере стоимость кассы превышает суммы, которые нужно оплатить по патенту, поэтому мы указываем полные суммы платежей по патенту. Т.е. вычет за онлайн-кассу на патенте уменьшит всю сумму налога.

Для нашего примера мы заполним 2 Листа Б, т.к. ИП брала 2 патента.

Как видно из примера, стоимость кассы, на которую мы можем сделать вычет – 18 тыс. руб., оказалась больше, чем сумма налогов по 2 патентам, разница 9 тыс. руб. Ее можно учесть в 2019 году. Чтобы указать, что вычет израсходован не полностью, на последнем Листе Б заполните строку 210, это не использованная сумма вычета.

В 2019 году (лучше в январе-феврале) ИП подаст новое уведомление и использует остаток вычета по патентам, которые она возьмет для работы в 2019 году.

Если вы уже заплатили сумму налога по патенту, из которой вы хотите получить вычет, то после его одобрения нужно подать в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченного налога или зачесть его в счет будущих платежей.

Документы в налоговую для получения вычета по патенту

Какие документы нужно приложить к заявлению (уведомлению):

  1. Копию патента или всех патентов, по которым вы хотите получить вычет.
  2. Копию карточки регистрации контрольно-кассовой техники.
  3. Документы, подтверждающие произведенные расходы (накладные, акты, чеки и др.)

Проверку заявления налоговые инспекторы осуществляют в течение 20 дней. При необходимости вас попросят представить дополнительные документы для уточнения.

Основания для отказа в вычете

Как узнать, одобрен ли вам вычет или нет? Налоговики в случае одобрения вычета отправляют по адресу регистрации письмо. В нем будет указано, что вычет предоставлен. Если вычет не одобрят, то письмо будет содержать уведомление об отказе.

Что может стать основанием для отказа в вычете:

  • — ИП зарегистрировал кассу позже или раньше установленного срока;
  • — заявление на вычет подал с опозданием;
  • — заявление заполнил с ошибками (неверная или неполная информация);
  • — не представил подтверждающие расходы документы.

Вычет по кассе при совмещении патента с УСН или ЕНВД

Если вы совмещаете патент с ЕНВД, и касса используется сразу для обоих видов деятельности, то вы можете получить вычет по любому одному. Выберите по какому и воспользуйтесь.

Если вы совмещаете патент с УСН, и касса используется только для деятельности в рамках патента или в обоих видах деятельности, то вычет можно получить. Касса может использоваться и только в рамках упрощенки, тогда независимо от наличия патента вычет получить не удастся.

Если вам нужна помощь с заполнением уведомления для вычета, а также помощь в учете и налогообложении, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Из ФНС получено подтверждение на право вычета НДФЛ у иностранного работника. Как отразить уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину в 1С 8.3 Бухгалтерия?

Подскажите, пожалуйста, как отразить в 1С 8.3, чтобы не начислялся НДФЛ по иностранному гражданину, работающему по патенту?

  • Как зачесть аванс по НДФЛ иностранца на патенте
  • ШАГ 1. Статус налогоплательщика и уведомление
  • ШАГ 2. Регистрация авансового платежа по НДФЛ

Как зачесть аванс по НДФЛ иностранца на патенте

Возврат НДФЛ иностранцам работающим по патентам в 1С 8.3

НДФЛ по иностранным работникам на патенте исчисляется, но при этом производится зачет авансовых платежей по НДФЛ, которые самостоятельно уплатил иностранный работник (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ). Пока производится зачет аванса по НДФЛ, в БУ налог не начисляется, т.е. нет проводки Дт 70 Кт 68.01.

01 февраля гражданин Республики Узбекистан («безвизовая» страна) Сайфуллаев Улугбек, временно пребывающий на территории РФ и имеющий патент, нерезидент, принят на работу с окладом 45 000 руб.

В 2018 году авансовый платеж НДФЛ по патенту за месяц в г. Москве составляет 4 500 руб. Рассчитан он по формуле:

  • Фиксированная сумма × коэффициент-дефлятор (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 N 579) × региональный коэффициент (Закон г. Москвы от 26.11.2014 N 55, Информация ФНС России).
    • 1 200 руб. х 1,686 х 2,2242 = 4 500 руб.

Сайфуллаев У. оплатил авансовый платеж по НДФЛ за 11 месяцев в сумме 49 500 руб.

  • 4 500 руб. х 11 мес. = 49 500 руб.

В наличии следующие документы:

  • платежный документ от 15.01.2018, подтверждающий уплату авансового платежа по НДФЛ в сумме 49 500 руб.;
  • заявление У.Сайфуллаева от 01.02.2018 с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период на сумму уплаченного им авансового платежа по налогу;
  • уведомление из ИФНС от 29.01.2018 о подтверждении права на уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Ставка НДФЛ — 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ).

Рассмотрим возврат НДФЛ иностранцам работающим по патентам в 1С 8.3 на примере начисления заработной платы за февраль 2018. Сотрудник отработал этот месяц полностью.

Шаг 1. Внесение информации о статусе налогоплательщика и Уведомления на авансовые платежи по патентам

Зарплата и кадры – Кадровый учет — Сотрудники – поле Налог на доходы.

Раздел Статус налогоплательщика — поле Статус: Нерезидент, работающий по найму на основании патента.

Раздел Уведомление на авансовые платежи по патентам — налоговый период, номер, дата уведомления и код ИФНС, которая его выдала.

Уведомление можно также зарегистрировать на Шаге 2. Но удобнее выполнять эту операцию на Шаге 1, тогда дальше информация об уведомлении будет заполняться автоматически.

Шаг 2. Регистрация уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ

Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать — Авансовый платеж по НДФЛ – Провести и закрыть.

Реквизиты Уведомления можно внести и на этом этапе. Документ заполните, как показано ниже:

Шаг 3. Начисление заработной платы и зачет авансового платежа по НДФЛ

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – кнопка Заполнить.

Подробности расчета можно посмотреть, кликнув по ссылке с суммой НДФЛ 5 850,00 в графе НДФЛ или в Регистре налогового учета по НДФЛ. Ссылка на этот регистр будет доступна также, если перейти по ссылке с суммой НДФЛ 5 850,00.

Проводки

Контроль

ОСВ по счету 70

Расчет суммы к выплате

В последующих месяцах удержание будет производиться аналогичным образом при начислении заработной платы.

Если по итогам года образуется переплата по авансам НДФЛ уплаченным в текущем году (сотрудник уплатил НДФЛ по патенту больше, чем ему начислено), то возврату и зачету эта сумма не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

В нашем примере вся сумма авансового платежа по НДФЛ будет учтена, если сотрудник отработает весь период по 31.12.2018 включительно.

Авансовый фиксированный платеж по НДФЛ — 49 500 руб.

НДФЛ, исчисленный за 2018 г.: 45 000 руб. х 11 мес. х 13% = 64 350 руб.

64 350 руб. больше 49 500 руб.

Шаг 4. Проверка регистров НДФЛ

Зарплата и кадры – Зарплата — Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ.

  • Зачтено авансовых платежей (ст. 227.1 НК РФ).
  • Сумма авансовых платежей зачтенная.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Работодатель — налоговый агент имеет право на уменьшение НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им самостоятельно. Рассмотрим порядок уменьшения НДФЛ.

Уменьшение НДФЛ

Российские организации и индивидуальные предприниматели при выплате доходов иностранным гражданам, работающим на основании патента, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226, подп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

НДФЛ с доходов иностранных работников, организации (ИП) могут уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного за период действия патента применительно к текущему налоговому периоду (календарному году) (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Для уменьшения НДФЛ налоговый агент должен иметь (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • письменное заявление иностранного работника;
  • платежные документы, подтверждающие уплату иностранным работником фиксированных авансовых платежей;
  • уведомление из налоговой инспекции, дающее право на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление) (утв. приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@).

В случае отсутствия хотя бы одного из этих документов зачесть фиксированный авансовый платеж налоговый агент не вправе.

Если иностранный работник заключил трудовые договоры с несколькими работодателями, уменьшить сумму налога можно только у одного налогового агента, которого выбирает сам работник (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому прежде всего необходимо попросить иностранного работника написать заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.

Иностранный работник пишет заявление

Унифицированной формы заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ нет. Работник может написать его в произвольной форме. Однако если иностранных работников много (с разными сроками действия патентов), целесообразно разработать форму такого заявления. И в этом случае работнику останется только заполнить соответствующие строки (например, вписать сумму авансового платежа, период действия патента и т.п.) и подписать его. К заявлению обязательно должны быть приложены платежные документы, подтверждающие внесение работником фиксированных авансовых платежей.

Образец заявления заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ

До тех пор, пока работодатель не получит такое заявление от иностранного работника, он не сможет обратиться в налоговый орган за получением уведомления, дающего право на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.

Периодичность представления такого заявления Налоговый кодекс не регламентирует. Как правило, заявление представляется по мере уплаты авансовых платежей.

Уведомление на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Заявление на получение уведомления направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Представить его можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС). Форма и формат заявления утверждены ФНС России (приказы ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@, от 08.12.2015 № ММВ-7-6/566@).

На рассмотрение заявления налоговому органу отведено 10 рабочих дней со дня его получения, Уведомление выдается в отношении каждого физлица. В совершении данного действия откажут, если (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • в налоговом органе нет информации о заключении трудового или гражданско—правового договора и о выдаче плательщику патента;
  • уведомление уже выдавалось применительно к соответствующему налоговому периоду в отношении указанного лица.

Получив уведомление, налоговый агент сможет учесть суммы уплаченных мигрантом фиксированных авансовых платежей при исчислении НДФЛ с его доходов за весь период действия патента (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@). При получении отказа уменьшение невозможно.

Уменьшение НДФЛ на примере

Как уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей в различных ситуациях, рассмотрим на примерах.

ПРИМЕР
Вариант 1. Сумма НДФЛ меньше уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей.
Гражданин Украины был принят на работу в ООО «Автозапчасть» (г. Москва) 11.01.2016. При трудоустройстве он предъявил патент сроком на три месяца, оплаченную квитанцию на сумму 12 600 руб. (4200 руб. х 3 мес.) и написал заявление с просьбой зачесть уплаченный налог.
На следующий день бухгалтер организации обратилась в ИФНС с просьбой подтвердить право сотрудника на зачет фиксированных авансовых платежей в счет НДФЛ. 21 января организацией было получено уведомление на уменьшение налога с отраженной в нем суммой фиксированных платежей — 12 600 руб.
Зарплата Самойленко В.В. за январь — 30 000 руб. Ставка НДФЛ для иностранного работника с патентом — 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Сумма налога составила 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). Учитывая, что исчисленная сумма НДФЛ за месяц меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа на 300 руб. (3900 — 4200), на руки сотрудник получит всю сумму, которая ему была начислена (30 000 руб.). Оставшаяся сумма авансовых платежей будет учтена при расчете НДФЛ в последующие месяцы.
Если по итогам года сумма НДФЛ с доходов иностранного работника все же получится меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.
То есть если сумма исчисленного налога за налоговый период 2016 г. составит 46 800 руб. (3900 руб. х 12 мес.), а сумма уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за этот же период составит 50 400 руб. (4200 руб. х 12 мес.), то полученная разница 3600 руб. (50 400 — 46 800) иностранному работнику не возвращается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ; письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105).

Вариант 2. Сумма НДФЛ больше уплаченных иностранным работником фиксированных платежей.
Предположим, что за январь зарплата Самойленко В.В. составила 45 000 руб.

Сумма НДФЛ — 5850 руб. (45 000 руб. х 13%).

В этом случае на руки иностранцу будет выдано 43 350 руб. (45 000 — (5850 — 4200)).

В учете будут сформированы следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 45 000 руб. — начислена зарплата за январь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1650 руб. (5850 — 4200) — удержан НДФЛ в момент выплаты дохода физическому лицу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 1650 руб. — сумма НДФЛ перечислена в бюджет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— 43 350 руб. — перечислена зарплата работнику.

Расчет суммы НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, можно отразить в бухгалтерской справке (см. образец ниже).

Бухгалтерская справка

admin

Добавить комментарий