Выплата зарплаты в валюте
Зарплата в валюте — возможно ли такое на территории нашей страны? Какие нормативные документы регулируют получение заработка в валюте иностранного государства? Ответим на поставленные вопросы в нашем материале.
Содержание
- Какие нормативные документы регулируют выплату заработной платы в валюте?
- Кто вправе получать заработанные средства в инвалюте?
- Что входит в состав заработной платы, подлежащей выплате в инвалюте?
- Итоги
- Как определить резидентность работника
- Как сотруднику подтвердить статус резидента
- Сотрудник-нерезидент: зарплата, НДФЛ, страховые взносы
Какие нормативные документы регулируют выплату заработной платы в валюте?
Статья 131 Трудового кодекса предусматривает выплату заработной платы работникам в денежной и неденежной формах.
ВАЖНО! Основной формой выплаты заработной платы является денежная, поскольку в неденежной можно выдавать не более 20% начисленного за месяц заработка. Недопустимо выплачивать зарплату купонами, долговыми обязательствами, алкоголем, токсическими и ядовитыми веществами, оружием, боеприпасами.
До недавнего времени было установлено, что единственной денежной единицей, в которой можно было выдавать и, соответственно, получать зарплату, является российский рубль. Однако законом «О внесении изменений…» от 05.02.2018 № 8-ФЗ в ТК РФ были внесены существенные правки. Теперь стало возможным производить расчеты между работниками и работодателями в иностранной валюте. При этом Трудовой кодекс отсылает нас к законодательству РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
О том, как организовать бухучет валютных операций, можно узнать в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».
Обратимся к основному нормативному акту, регулирующему данную сферу, — закону «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173-ФЗ) — и выясним, кому же разрешили получать зарплату в иностранной валюте.
Кто вправе получать заработанные средства в инвалюте?
Текст закона № 173-ФЗ в 2018 году был отредактирован. Статья 9 дополнилась новыми пунктами 26 и 27. В соответствии с данными дополнениями зарплату в инвалюте теперь можно выплачивать:
- работникам российских диппредставительств, консульств, постоянных представительств при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, представительств федеральных органов исполнительной власти, расположенных за пределами российского государства;
- физлицам, отправленным федеральными органами исполнительной власти за рубеж для оказания технического содействия и исполнения иных обязанностей; основанием для такой отправки и, соответственно, начисления и выплаты зарплаты обычно является заключение служебных контрактов, трудовых договоров, а в отношении военнослужащих — решения должностных лиц, имеющих право на отправку военных в зарубежные страны;
- сотрудникам, находящимся за пределами российского государства, имеющим при этом статус резидента и выполняющим свои трудовые или служебные обязанности по соответствующим трудовым договорам перед юрлицами-резидентами.
Как видим, перечень лиц, которым разрешили получать зарплату в валюте, является закрытым. То есть не каждый гражданин России по своему желанию сможет получить заработок в долларах, евро или любой другой валюте. Так, находясь на территории родного государства, физлицо-резидент никогда не получит зарплату в денежных единицах, отличных от рубля. По крайней мере, до принятия изменений в законодательство такого рода.
О том, какие требования предъявляются к выплате заработной платы и как происходит проверка таких выплат, можно прочитать в материале «Как выплачивается заработная плата — порядок и проверка».
Что входит в состав заработной платы, подлежащей выплате в инвалюте?
По элементам заработной платы, подлежащей выплате в валюте, в законе № 173-ФЗ приведены разъяснения. К указанному перечню элементов относятся:
- месячный должностной оклад с надбавками;
- денежное довольствие;
- прочие суммы в соответствии с заключенными служебными контрактами, трудовыми договорами;
- прочие суммы, связанные с исполнением работниками служебных (трудовых) обязанностей за пределами России, выплата которых предусмотрена законодательством РФ;
- причитающиеся сотрудникам диппредставительств и консульств и членам их семей суммы возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государства пребывания.
Все приведенные составляющие касаются заработной платы сотрудников диппредставительств, консульств и пр.
Состав заработной платы сотрудников коммерческих организаций регламентируется подписанными трудовыми договорами, а также принятыми в компании внутренними положениями о заработной плате.
О том, какие элементы образуют заработную плату, читайте в статье «Из чего состоит заработная плата?».
Итоги
В 2018 году произошли изменения в Трудовом кодексе и законе о валютном регулировании и валютном контроле. Связаны данные изменения с разрешением осуществлять выплату заработной платы определенным категориям российских работников в валюте иностранных государств.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Выплата заработной платы должна производиться в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Однако в случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте (ч. 1 ст. 131 ТК РФ).
Выплата заработной платы работникам российского юридического лица — нерезидентам может осуществляться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте в порядке, установленном Законом N 173-ФЗ (ст. ст. 6 и 14 Закона N 173-ФЗ, Письмо ФНС России от 12.01.2018 N ОА-4-17/267@).
Выплата российской организацией заработной платы в иностранной валюте работникам-резидентам по общему правилу осуществляется в рублях, за исключением специально оговоренных Законом 173-ФЗ случаев.
По валютному законодательству выплачивать заработную плату в иностранной валюте правомерно работникам, осуществляющим по заключенным ими с юридическими лицами — резидентами трудовым договорам трудовые обязанности за пределами территории Российской Федерации (п. 26 ч. 1 ст. 9, ч. 6.1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Выплата зарплаты в иностранной валюте в соответствии с указанными нормами осуществляется в рамках заключенных служебных контрактов (изменений к ним) или трудовых договоров, связанных с исполнением указанными работниками своих служебных (трудовых) обязанностей за пределами территории РФ.
Условия оплаты труда обязательно включаются в трудовой договор. При этом необходимо указать размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Конкретный размер тарифной ставки или должностного оклада указывается непосредственно в трудовом договоре. Что касается доплат, надбавок и поощрительных выплат, полагающихся работнику, то они могут быть прямо указаны в трудовом договоре либо в нем может быть сделана отсылка к соответствующему локальному нормативному акту или коллективному договору, предусматривающим основания и условия их выплаты. В последнем случае работник должен быть ознакомлен с содержанием локальных нормативных актов и коллективным договором под подпись (Письмо Роструда от 22.03.2012 N 428-6-1).
Следует отметить, что в случаях выплаты заработной платы в иностранной валюте в трудовом законодательстве отсутствуют ограничения в отношении установления в трудовом договоре конкретного вида иностранной валюты либо условных единиц.
Однако не нужно указывать в трудовом договоре заработную плату в условных единицах, так как это может привести к разногласиям с контролирующими органами (Письмо Роструда от 20.11.2015 N 2631-6-1).
Получите
консультацию
эксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора. Задать вопрос Задать вопрос
Принимая на работу сотрудника-нерезидента, работодатель должен учитывать особенности документального оформления трудовых отношений, а также специфику расчета зарплаты. В статье выясним, как установить статус резидентности работника, а также разберем, порядок расчета зарплаты, удержания НДФЛ и начисления страховых взносов для сотрудника-нерезидента.
Как определить резидентность работника
Вопреки расхожему мнению, статус резидентности сотрудника не зависит от его гражданства или национальной принадлежности. Нерезидентами РФ могут быть как граждане РФ, так и иностранцы либо лица без гражданства.
Единственным критерием установления резидентности является период пребывания гражданина на территории РФ. Согласно нормам действующего законодательства, резидентом РФ признается лицо, которое в течение календарного года находилось на территории России не менее 183-х дней.
Указанный период пребывания в РФ может быть как непрерывным, так и состоять из нескольких временных отрезков.
Рассмотрим пример. Гражданин Таджикистана Алиев в 2020 году находился в РФ с 01.01.2020 по 28.02.2020 (59 дней) и с 01.05.2020 по 01.10.2020 (154 дня). Остальное время Алиев проживал в Таджикистане.
Так как общий срок пребывания Алиева в РФ превышает 183 календарных дня, то он признается резидентом РФ. Гражданства Таджикистана и отсутствие гражданства РФ не влияет на присвоение Алиеву статуса резидента РФ.
Как сотруднику подтвердить статус резидента
Статус резидента работника подтверждается одним из следующих способов:
- Не имеется фактов, опровергающих пребывание гражданина в РФ сроком более 183-х дней. К примеру, гражданин Петров является штатным сотрудником российского предприятия «Альфа». Место работы Петрова – г. Саратов. В течение 2020 года Петров выполнял должностные обязанности в соответствие с установленным графиком, а также пребывал в отпуске сроком 28 календарных дней в Крыму. Таким образом, можно сделать вывод, что Петров постоянно находился на территории РФ, а значит имеет статус резидента.
- Имеются факты, подтверждающие пребывание гражданина в России сроком более 183-х дней. Допустим, гражданин Сулейманов постоянно проживает в Азербайджане, при этом работает в России. В 2020 году Сулейманов находился в России с 01.04.2020 по 01.10.2020 (184 дня), остальное время проживал на Родине, в Азербайджане. Так как срок пребывания Сулейманова превышает 183 календарных дня в течение года, он признается резидентов РФ. Документальным подтверждением статуса являются отметки о пересечении границы.
Сотрудник-нерезидент: зарплата, НДФЛ, страховые взносы
Работодателю, в штате которого есть сотрудники-нерезиденты, следует знать об особом порядке расчета зарплаты для таких работников. В частности, для нерезидентов применяется повышенная ставка НДФЛ, а также специальные тарифы страховых взносов.
О порядке начисления и выплаты зарплаты сотруднику-нерезиденту расскажем ниже.
Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2020 году».
Порядок установления и расчет зарплаты
Установление размера ежемесячного вознаграждения для сотрудника-нерезидента производится в общем порядке.
При принятии на работу с сотрудником оформляется трудовое соглашение, в котором отражается конкретный размер денежного вознаграждения (в твердой сумме) либо содержится ссылка на локальный акт, регламентирующий порядок установления вознаграждения (например, Порядок оплаты труда).
Ежемесячное денежное вознаграждение работника-нерезидента может состоять из:
- фиксированной части – должностной оклад в твердой сумме, фиксированная тарифная ставка за рабочий день/час/смену;
- переменной части – премии, надбавки, доплаты, бонусы, компенсации.
Размеры фиксированной и переменной частей зарплаты сотрудника-нерезидента, а также порядок их расчета, устанавливаются трудовым договором, локальным нормативным актов (Положение, Порядок), штатным расписанием.
Напомним, согласно ТК РФ, выплата вознаграждения работнику осуществляется исключительно в национальной валюте – рублях. Устанавливать размер заработной платы в иностранной валюте (в том числе сотруднику-нерезиденту) работодатель не вправе.
Ставка НДФЛ для сотрудника-нерезидента
Работодатель, выплачивающий сотрудникам зарплату, выполняет обязанности налогового агента, в связи с чем исчисляет и удерживает НДФЛ из дохода работника, после чего перечисляет налог в бюджет.
При расчете НДФЛ сотрудника-нерезидента работодатель применяет ставку 30%.
Удержание НДФЛ и перечисление налога в бюджет производится в общем порядке:
№ п/п | Операция | НДФЛ | |
1 | Выплата аванса | Согласно ТК РФ, работодатель обязан выплачивать зарплату сотрудникам (в том числе нерезидентам) не реже 2-х раз в месяц с промежутком не более 15-ти календарных дней. День выплаты аванса и порядок его расчета устанавливается локальными нормативными актами компании, в соответствие с ТК РФ. | При выплате аванса НДФЛ не удерживается |
2 | Выплата зарплаты | В последний день отчетного месяца работодатель начисляет сотруднику зарплату за фактически отработанный период. При расчете зарплаты, положенной к выдаче, работодатель учитывает НДФЛ к удержанию. | В день выплаты зарплаты работодатель рассчитывает НДФЛ по ставке 30%. База расчета – общая сумма вознаграждения работника за месяц (с учетом ранее выданного аванса). Выдача зарплаты осуществляется за минусом удержанного НДФЛ. |
3 | Перечисление налога | Удержав НДФЛ, работодатель обязан перечислить налог в бюджет. | Срок перечисления НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудника-нерезидента – не позже дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. |
Рассмотрим пример. Габриэлян С.Т. – гражданин Армении, работающий в ООО «Зубр» (Тула) на основании срочного трудового договора (с 01.02.2020 по 30.04.2020)
В течение 2020 года Габриэлян находился на территории РФ в период с 31.01.2020 по 06.05.2020 (96 дней), таким образом он имеет статус нерезидента.
На период работы в «Зубре» Габриэляну установлен оклад 32.300 руб. Информация и начислении и выплате зарплаты и НДФЛ представлена в таблице ниже:
Читайте также статью ⇒ «Удержание НДФЛ из зарплаты пенсионера».
Тарифы страховых взносов для работников-нерезидентов
Тарифы страховых взносов, применяемые в отношении сотрудников-нерезидентов, зависят от статуса такого сотрудника. В правовом поле различают лиц:
- временно пребывающих на территории РФ на основании РВП (разрешение на временное проживание);
- постоянно проживающих в РФ на основании ВНЖ (вид на жительство).
Ниже в таблице рассмотрим ставки страховых взносов, применяемые к сотрудникам-нерезидентам в соответствии с принадлежности к категории:
Статус сотрудника | Временно проживающий в РФ (РВП) | Постоянно проживающий в РФ (ВНЖ) |
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 22% |
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) | Взносы не начисляются | 5,1% |
Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) | 1,8% | 2,9% |
Как видим, для лиц с ВНЖ действуют стандартные тарифы страховых взносов, применяющиеся к общей категории работников. При расчете страховых взносов для данной категории следует учитывать предельную величину налогообложения, которая в 2020 году составляет:
- для ОПС – 1.150.000 руб.;
- для ОСС – 865.000 руб.
В случае, если в течение отчетного года доход сотрудника (в том числе нерезидента) достигнет предельной величины налогообложения, оставшийся период года работодатель рассчитывает страховые взносы по дополнительному тарифу (для ОПС – 10%, для ОСС – 0%).
Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан».
Добавить комментарий