Выемка документов

Изъятие документов: как оно производится и какими актами регламентируется?

Практически любой предприниматель, осуществляющий свою деятельность длительное время на территории России, сталкивался или обязательно столкнётся в будущем с изъятием документов организации контролирующими и правоохранительными органами.

Ошибки, допущенные при производстве изъятия документов налоговыми органами, органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, а также органами дознания и следствия чреваты не только ощутимыми финансовыми потерями, но также утратой деловой репутации и даже привлечением к уголовной ответственности.

Между тем порядок изъятия документов строго регламентирован действующим законодательством, и мы отметим основные положения, которые должен знать каждый предприниматель.

Изъятие документов на стадии проверки до возбуждения уголовного дела

До возбуждения уголовного дела основными видами изъятия документов являются:

• изъятие документов налоговыми органами;

• изъятие документов органами, наделёнными правом осуществления оперативно-розыскной деятельности (органы МВД, ФСБ и др.).

Порядок изъятия документов налоговыми органами регламентирован Налоговым кодексом РФ. Изъятие может производиться исключительно в рамках выездной налоговой проверки. Изъятие документов в ночное время исключается. Изъятие документов производится на основании Постановления о производстве выемки. По общему правилу, закрепленному в ст. 94 НК РФ, оригиналы документов не изымаются; изъятие подлинников допускается исключительно в случаях, когда имеются основания полагать, что документы будут утрачены, скрыты или уничтожены. При этом в случае изъятия подлинников с них изготавливаются копии, которые после заверения передаются лицу, у которого было произведено изъятие, не позднее пяти рабочих дней с момента изъятия. В ходе производства выемки составляется протокол выемки, копия которого вручается по завершении лицу, у которого произведена выемка.

Порядок изъятия документов органами, наделёнными правом осуществления оперативно-розыскной деятельности регламентирован прежде всего ст. 15 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности», законами, посвящёнными деятельности отдельных правоохранительных органов (например, Закон «О полиции» и др.), а также внутренними приказами и инструкциями министерств и федеральных служб.

Так, порядок изъятия документов органами внутренних дел описан в «Инструкции о порядке проведения сотрудниками органов внутренних дел РФ гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств», утверждённой приказом МВД РФ N 199 от 01.04.2014 года с последующими изменениями и дополнениями.

Основанием для проведения изъятия документов органами полиции является Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. Распоряжение подписывается одним из руководителей центрального или территориального подразделения органов внутренних дел при наличии сведений о совершении действий, влекущих уголовную ответственности, если оснований для возбуждения уголовного дела не имеется.

В отличие от выемки налоговыми органами изъятие документов сотрудниками полиции в рамках обследования может в исключительных случаях проводится в ночное время. Документы изымаются как в подлинниках, так и в копиях; при изъятии документов в подлинниках копии передаются лицу, у которого произведено изъятие.

При необходимости в изъятии могут принимать участие силы специального назначения МВД РФ, поэтому адвокат при доследственной проверке — это лицо, чьей помощью пренебрегать не следует.

В ходе изъятия документов ведётся протокол обследования, копия или второй экземпляр которого вручается лицу, у которого произведено изъятие.

Изъятие документов в ходе расследования по возбужденному уголовному делу.

Изъятие документов в ходе расследования уголовного дела осуществляется при производстве следственных действий, а именно: обыска, выемки, осмотра места происшествия. Порядок производства следственных действий и изъятия в ходе них предметов и документов указан в соответствующих статьях УПК РФ.

В завершение, несколько советов на случай проведения изъятия документов в Вашей организации:

1. Не следует держать документы организации по месту нахождения самой организации. Наиболее защищённый в этом смысле вариант, который не запрещён законом: передача документов на хранение специализированным организациям на основании заключённого договора, хранение информации на удаленных серверах.

2. Если к Вам пришли сотрудники контролирующих или правоохранительных органов, проверьте и запишите данные их удостоверений, внимательно ознакомьтесь с документом, на основании которого производится изъятие (Распоряжение о проведении обследования, Постановление о производстве выемки, Постановление о производстве обыска и др.).

3. Свяжитесь с адвокатом и попросите его срочно прибыть для участия в изъятии документов. Участие адвоката в предварительном следствии, и, в частности, при проведении изъятия, значительно повысит ваши шансы на удачный исход дела.

4. Внимательно следите за процедурой изъятия, требуйте, чтобы все участники изъятия, все изъятые предметы и документы, все действия в ходе изъятия были отражены в протоколе.

5. При подписании протокола укажите в нем те ошибки или нарушения, которые, на Ваш взгляд, были допущены в ходе изъятия документов.

6. Если обеспечить участие адвоката в ходе изъятия документов не получилось, свяжитесь и проконсультируйтесь с ним по окончании изъятия документов: не забывайте, изъятие документов производится для документирования допущенного правонарушения, поэтому зачастую за ним может последовать возбуждение уголовного дела.

Во всех случаях, когда к Вам, в Вашу организацию пришли сотрудники налоговых органов, органов ГУЭБиПК и иных подразделений МВД РФ, органов ФСБ РФ, Следственного комитета РФ для изъятия документов и предметов, обследования помещения, производства следственных действий, Вы можете рассчитывать на помощь наших специалистов. Звоните, и адвокат оперативно подъедет к Вам для оказания правовой помощи в любое время суток семь дней в неделю.

Выемка (изъятие процессуальных документов) – это действие следственного органа, при котором без процедуры обыска, в добровольном или принудительном порядке подлежат изъятию документация и предметы, имеющие значение в расследуемом уголовном деле, из определённого помещения, квартиры, учреждения, у граждан..

Все действия происходят по утверждённому предписанию судовой инстанции. Истребование документации, содержащей державную тайну, происходит в согласованности с санкцией прокурора.

Статья 183 УПК РФ (основание, порядок производства выемки)

Производится реквизиция из помещений, квартир, организаций на основании доказательств и с указанием конкретного месторасположения нужных объектов в данных местах, которые подлежат к взятию, если они важны для уголовного расследования.

Выемка УПК РФ проводится по установленному на то порядку статьёй 182 действующего процессуального кодекса.

Выемке подлежат:

1. Документация, предметы, материалы, содержащие державную, любую другую секретность, охраняемые федеральным законодательством.
2. Информационные бумаги, вклады, счета гражданских субъектов в финансовых компаниях, кредитных учреждениях.
3. Вещи, которые были заложены и хранятся в ломбарде.

Извлечение происходит по судовому решению, принятому согласно с установленным порядкомстатьи 165 действующего кодекса. Перед взятием вещей из ломбарда за 72 часа уведомляется заёмщик и поклажедатель.

Когда происходит изъятие электронных носителей информации, тов этом процессе обязательно должен участвовать профессионал, который хорошо разбирается в этой отрасли. Если в ходе следственного действия будут допущены нарушения, то владельцем изъятых предметовможетбыть поданозаявление с просьбой признать данное мероприятие незаконным.

Лицо, у которого проводится изъятие, имеет право произвести копирование той информации, которая изымается. Копировальные действия производятся участвующим в извлечении профессионалом и понятыми. Проводяизъятие, запрещено копировать информацию, когда это препятствует ведению расследования преступления или влечёт её утерю и изменение. Законным владельцам выдают копии информационных носителей.

В протокол вносится отметка о копировании и передаче копий законным владельцам.

Начиная изъятие, следователь сразу предлагает выдать документацию, предметы, добровольно. Если подозреваемым будет заявлено, что никаких запрещённых предметов нет, то мероприятие проводится в принудительном порядке.

Следователем тут же выписывается постановление о начале производства обыске в согласии с УПК.

Ст. 183 УПК РФ с комментариями

Выемка — это правомерное действие следствия, заключающееся в изъятии вещественных доказательств, объектов, документации, имущественных ценностей, которые находятся у определённого гражданского или юридического субъекта, и представляющие огромную значимость для исследования совершённого деяния. Действия следователя касающиеся изъятия, проводитсятолько по судебному постановлению, кроме неотложных случаев.

В постановлении должно быть указано:

• основание для истребования;
• перечень объектов, ценностей, документации;
• гражданское, юридическое лицо, у которых будет производиться выемка;
• место, где будет проходить процесс.

Главным сравнительным отличием в производстве изъятия от обыска является знание следствияо точном месте нахождения, наименовании, свойстве, подлежащих выемке объектов.

Предъявив судебное решение,следователь или дознаватель имеют право проводить:

1. Истребование предметов из жилого помещения.
2. Изъятие послания с почты,телеграфа.
3. Изъятие сведений из электронной почты.
4. Изъятие информации впейджинговых компаниях.

Изъятие документальных сведений, относящихся к секретности государства, согласовывается с руководством соответствующей организации, отвечающей за их сохранность.

Какие тайны находятся под охраной закона?

Тайны бывают:

• военная;
• внешнеполитическая;
• экономическая;
• разведывательная;
• контрразведывательная;
• оперативно-розыскная.

Существует информация, которая охраняется федеральным законодательством. В случае её разглашения Россияставит под угрозу свою безопасность, чем наносится ущерб государству.

Федеральным законодательством предусмотрено, что без оснований запрещено открывать доступ к следующим сферам:

1. К частной жизни.
2. К адвокатской деятельности.
3. Банковским и врачебным тайнам.

Пленум Высшего Суда даёт определение врачебной тайне. При рассекречивании врачебной тайны берётся во внимание психическое состояние и психологический настрой виновного лица.

Под запретом государства также находятся:

• секретыпрофессионального производства;
• архивныетайны;
• информация, связанная с голосованием, выборами, проведением референдума;
• ключи электронных цифровых подписей;
• церковныеисповеди;
• волязавещателей;
• секретная журналистская, редакционная, кредитная информация;
• секреты транспортной безопасности, персональные данным граждан;
• сведения о предварительномследствии, державной защите свидетелей;
• информация о совершении нотариальных действий;
• секреты, обсуждаемые в совещательной комнаты и связанные с проверкой налоговиков;
• тайна страхования;
• тайна усыновления;
• тайна членства в политической партии;
• сведения о проверке аудита.

Наше законодательство содержит до семидесяти тайн. Если человек получил доступ к секретным данным, он не должен распространяться о них. Профессиональные секреты по постановлению суда предоставляются третьему лицу согласно Федеральному Законодательству.

Когда законодательствомпредусматривается свободныйдоступ следственных органов к информации, обладающей конфиденциальностью без соответствующего разрешения, то производить выемку необязательно.

Когда происходит процесс истребования банковских документов, касающихся юридического лица, а в этих документах содержится один из перечисленных секретов, охраняемых федеральным законодательством, то изъятие должно происходить по решению суда.

Правила проведения выемки

В ст. 183 УПК РФ указывается, что действия следователя должны проходить в рамках, установленных законом.

Перед началом выемки он предъявляет постановление субъектам, это могут быть:

1. Гражданские лица.
2. Руководители организации, предприятия, учреждения.

Субъектам предлагается в добровольном порядке предоставить следствию интересующие его предметы, документы, информацию о месте пребывания правонарушителя. В ином случае истребование проводится в принудительном порядке.

Также может стать вопрос о производстве обыска, тогда следователем выносится об этом постановление, после чего начинается поиск необходимых объектов.

Производя принудительную выемку нужных предметов из жилых, производственных помещений, следователь имеет право открыть:

• запертые шкафы;
• сейфы, комнаты;
• подсобные помещения.

Но при этом следователем не должно быть совершено насилие в отношении подозреваемого лица или высказана угроза.

У следователя есть право на запрет общения, входа и выхода лиц, находящихся в помещении во время выемки.

Если происходит истребование электронных носителей информации, то присутствуют соответствующий специалист по данным технологиям и понятые.

Проведение у лица выемки нужной документации и предметов без предъявления постановления возможно в таких случаях:

1. Если происходит физический захват подозреваемого и достаточно оснований для предположения, что у задержанного на данный момент имеется с собой оружие, предметы, несущие окружающим угрозу, или он пытался уничтожить изобличающие доказательства, касающиеся его, иных лиц.
2. Когда задерживается подозреваемый.
3. Если подозреваемый, обвиняемый заключается под стражу.
4. При проведении принудительной выемки в помещении находящийся в ней субъект пытается скрывать у себя документацию или объекты, которые имеют знаковую роль в установлении истины в расследуемом деле.

Основной формой фиксации итогов изымающих действий является протокол. Его составляют соответственно установленному порядку.

В нём фиксируются:

• дата и время;
• место проведения выемки;
• должностные полномочия следователя;
• лицо, у которого проводится выемка;
• основания для данного производства;
• сведения о порядке сдачи изымаемого объекта (добровольное, принудительное);
• точное перечисление реквизиционных объектов, негативы и оригиналы фотографий, киноленты, записи допросов и видеозапись, чертежи планов схем, наличие слепков, оттисков следов, диапозитивов.

Составляется протокол в двух экземплярах, применяются технические средства, фиксирующие ход и результат его составления. Копию получает и подписывает лицо, у которого производили изъятие, также протокол подписывают понятые.

Если в протокол внесены замечания по поводу неправильных действий, допущенных при выемке, то следователю необходимо в течение 48 часов сообщить об этом прокурору, который осуществляет надзор за следственным действием.

Судебная практика по статье 183 УПК РФ

Как показывает образец судейской практики, закон не всегда суров по отношению к обвиняемым, передавшим персональные данные третьему лицу. Этим нарушители наносят моральный и материальный ущерб человеку.

Примеры из практики:

1. 10 декабря 2016 г. Саратов.Молодая сотрудница известного банка С. А., работавшая в нём кредитным консультантом, передала своему знакомому сведения о клиенте.Последний оформил на потерпевшего гражданина кредитный договор в банке, где сам работал.С.А. была осуждена условно на год за разглашение данных, корыстное использование сведений, являющихся банковской тайной.
2. 12 ноября 2017 г. Самара. К. Д., работая в телефонной компании оператором, на протяжении трёх месяцев занималась продажей персональных данных около 70 абонентов, в них входила детализация звонков, сведения о балансе, движениях средств на счёте, тарифные планы.За данные деяния К. Д. была осуждена на 1,5 года условно.
3. 22 января 2016 г. Воронеж.Городской судовой инстанцией возбужденно уголовное дело в отношении бывшего сотрудника ГИБДД М. В. Им были переданы знакомому сведения о двадцати пяти гражданах, полученные в регуправлении МВД России. М. В. осуждён на срок 3 года с отбыванием висправительной колонии.
4. 8 июня 2016 г. Орёл. 9 месяцев исправительных работ условно получила сотрудница телефонной компании, которая также продала знакомой женщинесведения о 10 абонентах.По статье 183 УПК РФ и 137УПК физическим лицам в большинстве случаев назначаются»условные» вердикты.Если утечка информации допускается компанией, то она отделывается номинальной административной ответственностью, но для этогонужны доказательства.
5. 21 сентября 2017 г. Курс. Правоохранительными органами выполнялись процессуальные действия в городском отделе образования. Комплексной следственно-оперативной группой, состоящей из сотрудников полиции, прокуратуры, ФСБ, производилосьчастичное изъятие предметов, документации. Действие происходило в рамках юридического производства по подозрению руководящих лиц в растратах бюджетных средств свыше 10 миллионоврублей. Должностные лица заключали договоры на строительные работы, реконструкцию коммуникационных систем в образовательных учреждениях.
6. Санкт-Петербург. 2 марта 2016 г. Рассматривалось гражданское дело по иску матери несовершеннолетнего ребёнка. Заведующий отделением больницы, в котором наблюдался малыш, намеренно и подробно сообщил журналисту телевидения сведения о ребёнке, его состоянии, факте обращения в медицинское учреждение, озвучил диагноз и прогноз болезни без согласия на то родни малыша. Вечером вышел репортаж, который возмутил родителей. Надо отметить, что врач сообщил сведения журналисту не в частной беседе, а во время записи. Эти данные являются врачебной тайной. Вынесенное решение суда удовлетворило исковое заявление родителей. Врач выплатил сумму, превышающую его месячную зарплату в 60 раз.

Запрещается использовать средства массовой информации для совершения уголовно наказуемых действий, огласки сведений, относящихся к державным и другим тайнам, охраняемых законодательством.

Консультации и комментарии юристов по ст. 183 УПК РФ

Юристы, которые сталкиваются на практике с данной статьёй, отмечают неоднозначность вопроса в процессе классификации деяния при определении виновности лица. Принципиальное значение имеет доказательная база.

Если у гражданина есть основания и подтверждающие факты, что юридическое лицо или сотрудник совершил противоправные действия по отношению к нему, предоставив третьему лицу личную информацию о нём, то гражданин может подать жалобу.

Образец жалобы:

• предоставляется в секретариат суда;
• поможет составить опытный юрист.

В российском законодательстве не предусматривается прямой обязанности уведомлять граждан в случаях неправомерных разглашений их данных.

Втечение десяти рабочих дней операторы должны уничтожатьданные, сохранённые на видеозаписывающих устройствах. Граждане вправе требовать компенсацию за разглашение персональных данных у виновной стороны.

Исковое заявление подаётся на компанию, которая виновна в разглашении сведений. Она несёт ответственность за своих сотрудников.

Юридическая практика знает множество примеров, когда сбор конфиденциальной информации нужен для совершения преступных действий. К примеру, правонарушители с целью хищения банкнот из специализированных аппаратов добывают информацию, считающуюся банковской тайной (номер счёта, банковская карта, код). Преступники, зная о поступлении денежных средств на банковский счёт, вымогают их у владельца.

Незаконные действия преступников посягают на социальные отношения. Получение сведений путём подкупа, похищения, угрозы карается, согласно установленному законодательству, денежным штрафом, условным сроком или исправительными работами.

51. Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа (п. 1 ст. 94 НК РФ).

Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время (п. 2 ст. 94 НК РФ).

Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности (п. 3 ст. 94 НК РФ).

Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов (п. 4 ст. 94 НК РФ).

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Выездные налоговые проверки (ВНП) выполняются на предприятии налогоплательщика. Контролирующие органы во время проверки имеют право осуществить выемку документов, но они должны соблюдать ряд условий.

Правила проведения выездных проверок

Выемка документов возможна только во время ВНП. Однако проводить такие проверки, когда им вздумается, налоговые комиссии не вправе. Есть ряд ограничений и правил, прописанных ст. 89 НК РФ, ст. 94 НК РФ, зная которые предприниматели могут защитить свои права.

Ограничения:

• нельзя проводить более одной проверки по одним и тем же налогам и за один период;
• в отношении одного субъекта в течение календарного года запрещено назначать более 2 ВНП, исключение – было принято решение о необходимости дополнительного контроля;
• в рамках проверки исследуется период, не превышающий 3 лет с момента выдачи разрешения;
• аудит не должен занимать более 2 месяцев, но в исключительных случаях он может быть продлен до 6 месяцев.

ВНП бывают тематическими и комплексными. В первом случае изучается документация по одному налогу. При комплексной проверке контроль ведется по нескольким налогам. Кроме того, ВНП могут проводиться по графику (плановая проверка) или неожиданно для предпринимателя.

Когда выполняется выемка документов

Выемка документов не является необходимым атрибутом ВНП. Однако налоговые органы имеют право ее провести в процессе поиска доказательств налоговых правонарушений. Часто выемки выполняют при проведении проверки совместно с органами МВД.

Основания для проведения выемки, согласно пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89 НК РФ, ст. 94 НК РФ:

• есть основания полагать, что документы, содержащие данные о налоговых правонарушениях, могут быть скрыты, заменены, изменены или уничтожены;
• отказ проверяемого лица выдать требуемые документы или непредставление данных в указанные сроки;
• при необходимости назначить экспертизу документов, в том числе почерковедческую;
• если документы являются вещественными доказательствами выводов проверки.

Однако в нормах российского законодательства нет точных определений критериев, которые могут прямо говорить о намерении проверяемого лица уничтожить или заменить документы. Понятие носит оценочный и субъективный характер и определяется аудиторами с учетом обстоятельств дела.

Пример: основанием для подозрений, что документация может быть изменена или уничтожена, может послужить выявление фиктивных сделок между проверяемым предприятием и его партнером.

В очень редких случаях изъятие может быть проведено после составления акта об окончании ВНП, но до вынесения окончательного решения по итогам. Процедура проводится в рамках дополнительного контроля налоговиками, например, для экспертизы.

Какой документ должен быть у лиц, производящих выемку

Согласно п. 1 ст. 94 НК РФ, приступать к выемке представители налогового комитета могут при наличии мотивированного постановления должностного лица НК. Наиболее часто встречается мотивировка «наличие оснований полагать, что документы будут уничтожены или изменены». Постановление должно быть утверждено руководителем органа НС, проводящего проверку, либо его заместителем.

В законодательстве нет четкого указания, достаточно ли такой мотивировки или должны быть представлены доказательства и обоснования. Отсутствует в Кодексе и понятие «мотивированное постановление». Однако существует форма постановления, утвержденная приказом ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/628@ (скачать).

При возникающих судебных спорах о незаконности изъятия бумаг суды оценивают все обстоятельства, которые непосредственно предшествуют оформлению постановления.

Налоговые органы могут требовать у проверяемого лица выдать, а в случае отказа – принудительно изъять бумаги, которые имеют отношение к предмету проверки. В п. 5 ст. 94 НК РФ прямо указано, что документы и предметы, не относящиеся к предмету проверки, изъяты быть не могут. Поэтому в форме постановления должны быть обязательно указаны реквизиты документов, подлежащих выемке. Размытые формулировки (например, «бухгалтерская отчетность») недопустимы.

Условия

Есть ряд условий, невыполнение которых налоговыми органами может послужить поводом для оспаривания законности проведения изъятия в суде.

• Запрещено проводить изъятия документов в ночное время. Указание на это правило содержится в п.2 ст. 94 НК РФ. Время начала и окончание процесса должно быть указано в протоколе. Для справки: Ночным временем считается период с 22.00 до 6.00 по местному времени (ст. 5 УПК РФ). В ночное время запрещено производить действия по выемке документов и предметов. На составление протокола и его подписание данный запрет не распространяется. Поэтому подписание протоколов после 22.00 не является противозаконным.
• Выемка производится в присутствии лиц, в отношении которых назначена проверка, и в присутствии понятых (п. 3 ст. 94 НК РФ).
• Проверяемую компанию может представлять руководство или посредники, имеющие на руках доверенность от руководителя компании.
• Понятые должны быть незаинтересованными лицами, их должно быть не менее 2 человек. Не допускается участие налоговиков в качестве понятых (п.п. 2, 3, 4 ст. 98 НК РФ).

В некоторых случаях предусмотрено привлечение технических специалистов, обладающих специальными навыками и знаниями. Приглашенный специалист должен быть лицом незаинтересованным, то есть это не должен быть представитель проверяемой компании или налогового комитета. Привлечение лиц, обладающих специальными знаниями, требуется при выемке документов на иностранных языках или при изъятии данных с компьютеров.

К процедуре могут быть привлечены представители ОВД. Происходит это по запросу налоговых органов

Как должна проходить процедура выемки документов

Процесс изъятия бумаг выполняется в соответствии с законом. Налоговый орган обязан:

1. Предъявить руководству или представителю компании постановление о выемке, составленное по форме. Разъяснить права и обязанности и сделать об этом пометку в протоколе, засвидетельствованную подписью проверяемого лица.
2. Предложить добровольно выдать документы и предметы, которые указаны в постановлении. Принудительная выемка проводится только после того, как будет получен отказ в передаче (п. 4 ст. 94 НК РФ).
3. При необходимости представители налогового органа имеют право вскрывать помещения и другие места, где может храниться документация. Если изначально неизвестно, где держат бумаги, то сначала проводится осмотр помещений и территорий фирмы. При проведении осмотра и вскрытии дверей налоговые органы по возможности должны избегать порчи замков, ручек и других предметов. Ломать замки можно только при отсутствии других возможностей открыть предполагаемое место хранения.
4. При изъятии оригиналов документов инспекторы, проводящие выемку, должны оставить налогоплательщику их заверенные копии. Если это невозможно сделать в процессе выемки, то копии разрешено доставить позже, но не позднее чем через 5 рабочих дней после изъятия (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 94 НК РФ).
5. Каждый изымаемый документ предъявляется участникам процедуры (представителю налогоплательщика, понятым). Далее документы нумеруются и подшиваются в папку, скрепляются печатью и подписью налогоплательщика. Если руководитель или представитель компании отказывается ставить подпись, то это нужно запротоколировать.
6. По результатам проведенного изъятия составляется протокол, который подписывают все участники процедуры. Копия остается у проверяемого, который пишет расписку, что копия протокола ему предоставлена.

Оформление протокола

Согласно п. 6 ст. 94 НК РФ, результаты выемки оформляются путем составления протокола. В этом документе должны быть перечислены все документы и предметы, которые изымались. Если перечень большой, то составляются отдельные описи, которые прилагают к протоколу. Должно быть указано:

• точное наименование;
• количество;
• индивидуальные признаки;
• стоимость (при необходимости).

Кроме того, в протоколе указываются:

• место и дата проведения процедуры изъятия;
• время, когда было начато и закончено мероприятие;
• должность и данные лица, составляющего протокол;
• данные лиц, принимающих участие в процедуре изъятия;
• последовать проведенных действий.

Протокол должен быть подписан всеми лицами, принимающими участие в выемке. Если у кого-то из них будут замечания по порядку проведения процедуры, то они имеют право отметить это в протоколе. Копия протокола под расписку вручается представителю проверяемой компании. Если это сделать невозможно (представитель компании отсутствует), то копию отправляют по почте заказным письмом с уведомлением.

Как вести себя при выемке документов

Изъятие документации – процедура для проверяемого лица крайне неприятная. Но если знать свои права, то можно свести последствия к минимуму.

Проверка наличия постановления

Выемка может быть проведена только при наличии мотивированного постановления. Представитель налогового органа должен предъявить этот документ, а налогоплательщику необходимо убедиться, что постановление заверено подписью руководителя ИФНС или его заместителя.

Понятые

При выемке участие понятых является обязательным. Их должно быть минимум двое. В качестве понятого может быть приглашен любой незаинтересованный человек.

Представитель проверяемой компании имеет право попросить понятых предъявить свои документы. Если возникают подозрения, что инспекторы привели «своих людей» в качестве понятых, то следует потребовать их заменить.

Для замены необходимо написать в свободной форме заявление на имя руководителя группы (его данные указаны в постановлении), в заявлении следует ходатайствовать о замене понятых. Если руководитель группы отсутствует, то заявление можно написать на имя любого должностного лица ФНС, которое участвует в процедуре изъятия бумаг.

В ходатайстве нужно не просто просить о замене понятых, но и указать причины. Основанием может послужить тот факт, что понятые пришли вместе с проверяющими, а не были приглашены на месте из числа случайных людей.

После поступления такого заявления инспекторы вынуждены будут найти других людей. Не стоит пренебрегать этим советом. В присутствии независимых и незаинтересованных понятых инспекторы не будут отступать от правил закона. Если же понятыми выступают «свои люди», то они вполне могут «не заметить» каких-то нарушений, допущенных инспекторами.

По возможности лучше приглашать в качестве понятых работников соседних офисов или предприятий, расположенных рядом. Этих людей будет проще потом найти, если потребуется, чтобы они дали свидетельские показания в суде.

По закону требуется присутствие минимум двух понятых. А вот максимальное количество не ограничено. По возможности нужно придерживаться правила: «на одного инспектора – двое понятых». То есть, если выемку проводят 2 инспектора, то лучше пригласить 4 незаинтересованных свидетеля.

Это обусловлено тем, что инспекторы могут производить изъятие документации независимо друг от друга. Они могут работать в разных комнатах или даже в разных концах предприятия. Если понятых будет только двое, то они не смогут полноценно наблюдать за действиями налоговиков. Наличие одного понятого рядом с каждым инспектором не соответствует положениям закона, наблюдателей должно быть двое.

Поэтому нужно требовать пригласить людей дополнительно, чтобы свидетели могли наблюдать за действиями каждого инспектора.

Поведение проверяемого лица

Обстановка при проведении выемки документации нервная, но проверяемое лицо или представитель компании должен сохранять самообладание.

• Разговаривать с представителями комиссии следует корректно и вежливо, но не следует давать каких-либо устных или письменных показаний, не касающихся предмета проверки.
• На вопросы о занимаемой должности, принадлежности имущества (личные ли это вещи или принадлежат предприятию) отвечать нужно. А вот давать пояснения по отношениям с деловыми партнерами, рассказывать об условиях сделок во время выемки бумаг не следует.
• Если инспектору нужно выяснить какие-то вопросы, не связанные с процедурой выемки, он должен вызвать сотрудников официально повесткой. В этом случае можно будет подготовить ответы на предполагаемые вопросы или даже прийти на беседу с адвокатом.
• Внимательно следите за тем, что именно изымают инспекторы. Они могут забирать только предметы и документацию, связанные с темой проверки. Все подряд изымать запрещено. Если инспекторы заберут бумаги, не имеющие отношения к проверке, то это действие можно будет расценено как превышение должностных полномочий.
• Препятствовать проникновению в отдельные помещения или к сейфу с бумагами не рекомендуется. Отказ открыть нужную дверь будет отражен в протоколе. После получения и фиксации отказа инспекторы получат право взломать замок.
• Если во время выемки инспекторы будут допускать нарушения, эти факты нужно фиксировать. Следует привлекать понятых, чтобы те обратили внимание на факты нарушений, и обязательно отражать замечания в протоколе.
• Поскольку выемка длится не полчаса, а значительно дольше, не следует полагаться исключительно на свою память. Все замеченные нарушения следует фиксировать в блокнот, чтобы потом спокойно перенести в протокол.
• Типичное нарушение со стороны налоговиков – пропуск в графе «Количество документов». Пересчитывать все листы им не хочется, поэтому в описи могут указать, что были изъяты «две папки с бухгалтерской отчетностью». В этом случае нужно настоять, чтобы все документы в папках были пересчитаны и пронумерованы. Это требование не каприз. При правильном оформлении описи налогоплательщик не будет опасаться того, что часть бумаг из изъятых папок вдруг «случайно» не потеряется в процессе проверки.
• Желательно сразу снимать копии с оригиналов, которые подлежат выемке. Если это сделать по техническим причинам невозможно, следует требовать, чтобы каждый лист в папках был пронумерован, а в опись занесено подробное описание каждого вещдока.

Безусловно, эти требования приведут к увеличению продолжительности мероприятия. Но зато проверяемый будет точно знать, что в его документацию не попадут «левые» накладные или договора.

Если мероприятие затянулось до позднего вечера, нужно следить за временем. Не уложились инспектора до 22 часов и продолжили работы по выемке – это повод оспорить их действия в суде как противозаконные.

В том случае, если части документации, подлежащей изъятию, не оказалось на месте (например, была проявлена халатность и накладные не были оформлены вовремя), то в протоколе следует написать фразу: «Переданы документы, находящиеся на момент проверки в офисе». Этот «маневр» позволит сдать недостающие бумаги позже, пояснив, что бухгалтер забрал бумаги домой, чтобы сделать сверку во внерабочее время, или документация была случайно забыта в офисе у партнера. Оговорка, сделанная в протоколе, позволит утверждать, что документы уже выписаны, но на момент выемки находились вне офиса, поэтому и не были приобщены к остальным бумагам.

Возможные риски противодействия выемке документов

Попытки налогоплательщиков помешать работе инспекторов в процессе выемки документов квалифицируются как административное нарушение. К таким действиям могут быть отнесены:

• отказ в доступе на территорию предприятия или офиса;
• отказ открыть помещения или места, где хранится документация;
• уклонение от проведения проверки.

Согласно ст. 19.4.1 КоАП РФ, при выявлении указанных выше действий от должностных лиц и граждан виновным может быть назначен административный штраф:

• для должностных лиц размер штрафа составляет от 2 до 4 тыс. рублей;
• для юридических лиц – от 5 до 10 тыс. рублей.

Препятствование действиям должностных лиц со стороны налогоплательщиков помешает в дальнейшем отстаивать свои права в суде, даже если налоговые органы допустят нарушения при проверке и выемке.

Как сократить вероятность неприятностей

К налоговым проверкам и выемкам необходимо быть готовым. Нельзя хранить в офисе спорные документы, «чужие» печати и прочие вещи, которые могут послужить доказательной базой для привлечения к ответственности. Это очень простое правило, которые многие не соблюдают, сталкиваясь при налоговых выемках с негативными последствиями.

Процедура выемки документации – не самый позитивный момент в работе предприятия. Не всегда руководителям и сотрудникам удается сохранять спокойствие во время работы инспекторов. Нередко работники или руководство дают ненужные пояснения или предоставляют документы, которые не заявлены к изъятию.

Налоговые инспекторы тоже не всегда строго придерживаются норм закона. Они часто допускают нарушения процедуры, делают ошибки. Обычные налогоплательщики редко настолько хорошо знают законодательство, чтобы заметить недочеты и отразить их в протоколе. Неграмотные действия проверяемого приведут к существенным потерям для компании или предприятия.

Присутствие на процедуре выемки юриста создаст более спокойную атмосферу. Юрист проследит за строгим соответствием нормами закона и поможет свести негативные последствия проверки к минимуму.

Адвокаты по налоговому праву:Мелихов Андрей Валерьевич УГОЛОВНОЕ & ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО К моей специализации относятся практически все вопросы бизнеса, включая вопросы уголовного преследования и защиты экономических прав и интересов клиентов в арбитражном суде и суде общей юрисдикции.Ташланов Владислав Анатольевич НАЛОГОВОЕ ПРАВО Налоговые споры с любым субъектным составом на стороне налогоплательщика (от физических лиц до корпораций), участие в налоговых проверках, споры с административными органами, споры в предпринимательской деятельности.