Упрощенка

Фото: рассылка «Мегаплана»
Вопрос: Как вы знаете, есть две разновидности упрощенной системы налогообложения (УСН). Одна из них подразумевает 6% с выручки, а вторая из них подразумевает 15% с прибыли, а если прибыли нет, то 1% с выручки как минимальный налог. Может ли один и тот же индивидуальный предприниматель (организация) совмещать УСН 6% и УСН 15%? При этом по разным видам деятельности применять разные объекты налогообложения по УСН.
Ответ: Действительно, когда вы открываете новый вид деятельности, то вы понимаете, что данный выбранный налоговый режим не совсем удобен и выгоднее было бы по новому виду деятельности выбрать другой объект налогообложения.
Можно ли совмещать объекты налогообложения в таком случае? Ответ: нет. Нужно применять выбранную схему налогообложения УСН в течение всего года. Одновременно применять УСН 6% и УСН 15% невозможно в рамках одного и того же ИП или ООО.
Вы можете сменить схему УСН только с 1 января следующего года.
Как можно законным образом обойти это ограничение?
• Вариант 1. Закрыть организацию или ИП и открыть заново с другой схемой налогообложения УСН. Однако в этом случае вы всё равно будете иметь возможность работать только на одном виде УСН. Преимущество лишь в том, что вы можете поменять вид УСН в середине года, не дожидаясь 1 января следующего года. Но вы получаете кучу проблем с открытием и закрытием организации.
• Вариант 2. Открыть вторую фирму или ИП и вести в рамках неё деятельность по другой схеме УСН. Многие предприниматели действительно так делают. К примеру имеют ИП, оформленное на себя и одну фирму (ООО).
Оба варианта являются легальными. Но в обоих случаях у вас увеличивается количество бумажной возни и беготни.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

• число работников — не более 100;
• осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
• остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. .

• доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
• отсутствие у юрлица филиалов;
• общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Все подробности, связанные с уменьшением налога на страховые взносы при УСН «доходы» 6%, рассмотрены в Путеводителе по УСН от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, оформите бесплатно пробный доступ и переходите к разъяснениям.

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

В 2020 году субъекты малого и среднего предпринимательства получили право применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.

Что касается УСН 2020 года, то пока для данной системы налогообложения никаких изменений не произошло. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 — 2020 годах (6%)».

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 — 2020 годах (образец)».

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Расчетные примеры, связанные с выбором объекта налогообложения УСН, подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к рекомендациям.

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

УДК 336.25

ГОЛЫШ С. А., ЛАЗИЧ Ю. В. GOLYSH S. A., LAZICH Yu. V.

ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ADVANTAGES AND DISADVANTAGES OF SIMPLIFIED TAXATION SYSTEM

Аннотация. В статье исследованы особенности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) — специального налогового режима, созданного для развития малого и среднего предпринимательства. Рассмотрены основные нормативные положения применения УСН, приведены достоинства и недостатки этого специального режима налогообложения, сделаны выводы о плюсах и минусах применения УСН для малых и средних предприятий. УСН выполняет регулирующую функцию налогов и выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. Основной целью ее введения в России было снижение налоговой нагрузки, облегчение составления и ведения бухгалтерского и налогового учета. По перечислениям в бюджет УСН ежегодно занимает лидирующие позиции среди всех специальных режимов. Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов использования УСН — 6% доходов или 5-15% доходов, уменьшенных на величину расходов. Основная экономия при выборе УСН связана с отсутствием необходимости уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль для организаций или налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на рассматриваемую систему добровольный, однако установлены нормативные требования, которым должен удовлетворять налогоплательщик. Основными преимуществами УСН являются: снижение налоговой нагрузки; упрощенный учет; самостоятельный выбор объекта налогообложения; налоговый период — календарный год. К недостаткам УСН относятся проблемы, возникающие при освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость, поскольку организации могут потерять контрагентов, которые являют-

ся плательщиками этого налога и не смогут применить вычет. Это обуславливает необходимость тщательного анализа сотрудничества с контрагентами до принятия решения о переходе на единый налог. Существенным недостатком УСН является также ограниченный перечень расходов, который налогоплательщик вправе принять для уменьшения доходов (ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Сужают применение этой системы и ограничения по видам деятельности, прочие строгие критерии (выручка, численность сотрудников, стоимость основных средств). При возникновении убытка налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, а обязан уплатить минимальный налог (при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Специальные налоговые режимы, в частности УСН, являются специальной мерой поддержки малого и среднего бизнеса со стороны государства, поскольку снижают налоговую нагрузку. В то же время налоговая нагрузка на субъекты малого бизнеса в России остается высокой. Очевидно, что существующие режимы налогообложения, тем не менее, требуют совершенствования.

Ключевые слова: малое и среднее предпринимательство, специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения.

Keywords: small and medium enterprises, special tax regime, simplified taxation system.

A.И. Косолапов, Н.И. Мали, А.С. Матинов,

B.Д. Новодворский и др.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является важным элементом либерализации налоговой системы, а также инструментом поддержки предпринимательской деятельности. В России она была введена Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (утратил силу с 1 января 2003 г. с вступлением в силу соответствующей главы

(26.2) в составе части второй Налогового кодекса Российской Федерации ) и призвана способствовать развитию малого и среднего предпринимательства, благодаря чему играет важную роль в развитии российской экономики.

Глава 26.2 раздела УШЛ. «Специальные налоговые режимы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) (введена в действие Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ) раскрывает постатейно общие положения УСН, налогоплательщиков, порядок и условия начала и прекращения применения УСН, объекты налогообложения, порядок определения доходов, порядок определения расходов, налоговую базу, налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога и пр. Однако, следует отметить, что исключительно текст закона не полностью и не всегда однозначно раскрывает тонкости и спе-

цифические вопросы применения УСН. Кроме того, отметим, что действующий закон претерпевает интенсивные изменения, связанные с попыткой законодателя повысить эффективность поддержки малого и среднего предпринимательства. Указанные изменения демонстрируют общий тренд нормативных преобразований, связанных как с усовершенствованием самого специального налогового режима, так и является следствием повышения эффективности и транспарентности системы налогов и сборов в России.

Основными целями и, соответственно, преимуществами введения в налоговую практику УСН стали снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, возможность самостоятельного выбора субъектом объекта налогообложения, облегчение составления и ведения бухгалтерского и налогового учета.

Привлекательность применения УСН для налогоплательщиков заключается в том, что ими уплачивается один налог вместо целого ряда. Так, применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

— для организаций: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации);

— для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации).

Расчет суммы для уплаты осуществляется по результатам

хозяйственной деятельности организации или физического лица за налоговый период.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и ин-

дивидуальными предпринимателями,

применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Переход к УСН производится организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно; однако не каждый желающий может это сделать. В ст. 346.12 НК РФ установлены следующие условия для получения права перехода на УСН:

— выручка организации по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не должна превышать 112,5 млн. рублей1;

— доля участия в уставном капитале организации сторонних организаций — не более 25%;

— среднесписочная численность работников организации / индивидуального предпринимателя — не более 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств организации не превышает 150 млн. руб.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Кроме того, в п. 3 ст. 346.12 НК РФ приведен перечень тех, кто не вправе применять УСН вне зависимости от соблюдения приведенных выше критериев: организации, имеющие филиалы; банки; инвестиционные фонды; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; нотариусы; иностранные организации; др.

В ст. 346.20 НК РФ установлены следующие налоговые ставки по УСН :

— в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы;

— в размере 15%, если объектом на-

1 Приведенное ограничение выручки должно быть проиндексировано не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Так, на 2018 г. был установлен коэффициент-дефлятор 1,481, на 2019 г. -1,518. Однако, несмотря на это, с 1 января 2017 г. до 1 января 2020 г. индексация приостановлена, на 2020 г. устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1, что следует оценивать как сдерживающую государственную меру.

2 Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории плательщиков.

логообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом использование объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выглядит более привлекательным, особенно в тех регионах, где местным законодательством размер налоговой ставки установлен ниже, чем в НК РФ (для предприятий определенных видов деятельности): г. Москва — 10%, Московская область — 10%, Республика Калмыкия -5%, Республика Хакассия — 5%, г. Санкт-Петербург — 7%, Ленинградская область -5% и др.

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях уменьшения налоговой базы при УСН, ограничен. Однако несмотря на то, что организации, применяющие УСН, не все расходы могут принять к вычету, налоговая нагрузка при применении УСН снижается примерно в 1,6 раз для организаций и в 2 раза — для индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик, применяющий УСН, при условии получения убытков не освобождается от уплаты налога полностью -существует необходимость уплатить минимальный налог, который составляет 1% от общей выручки. При использовании УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», если сумма исчисленного налога окажется меньше минимального, уплатить необходимо величину минимального налога.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН, упрощен налоговый и бухгалтерский учет, однако с 2013 г. по итогам налогового периода они обязаны сдавать не только налоговую декларацию, но и бухгалтерский баланс, и отчет о финансовых результатах.

Несмотря на названные существенные преимущества внедрения в налоговую практику малого и среднего бизнеса УСН, следует указать и на недостатки принятия организациями и индивидуальными предпринимателями такого решения. Так, одним из самых существенных из них является проблема, возникающая при освобождении налогоплательщиков от уплаты налога на

добавленную стоимость (НДС): при переходе на УСН бизнес может потерять контрагентов, которые платят НДС, т.к. последние не смогут применять вычет по НДС. Таким образом, при переходе на УСН налогоплательщику следует произвести анализ своего сотрудничества с настоящими и потенциальными контрагентами, при этом отдавать себе отчет о возможно негативной реакции с их стороны на такой переход. Например, если покупатели — организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, — являются конечными потребителями, то факт наличия или отсутствия НДС не будет играть решающей роли при выборе контрагента. Аналогичная ситуация возникает, если покупатели не являются конечными потребителями, но применяют УСН. Если же покупатель не является конечным потребителем, но является плательщиком НДС, то необходимо произвести расчет доли НДС в цене товаров (работ, услуг) продавца и покупателя.

Кроме того, существенным недостатком применения УСН является ограниченный перечень расходов, который налогоплательщик вправе принять для уменьшения доходов (ст. 346.16 НК РФ). При переходе на УСН налогоплательщику необходимо проанализировать свои доходы и расходы, чтобы выбрать оптимальный объект налогообложения; так, если доля расходов относительно невелика, то выбирать объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» становится нецелесообразно.

Строгие критерии для перехода и применения УСН, установленные НК РФ, являются серьезным препятствием для динамично развивающихся предприятий малого и среднего бизнеса; например, для таких, у которых выручка становится свыше установленного лимита за год, а остальные критерии соблюдаются.

Вместе с тем, здесь следует отметить, что среди действующих как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций специальных налоговых режимов (УСН, Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), Единый сельскохозяйственный на-

лог (ЕСХН)) УСН является лидером по пе- ставили 253161 млн. руб. (76,5% от всех по-

речислениям в бюджет Российской Федера- ступлений платежей от специальных нало-

ции: за период 2008-2017 гг. налоговые по- говых режимов в 2017 г.) (таблица 1). ступления от УСН выросли в 4,72 раза и со-

Таблица 1

Поступления налоговых платежей от специальных налоговых режимов __в бюджет Российской Федерации, млн. руб. ___

2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.

УСН 53709 86566 104567 109987 134247 154384 185678 252267 235317 253161

ЕНВД 52997 56568 62567 63544 70456 72264 78456 72441 73533 71502

ЕСХН 1676 1526 2357 2568 2334 3657 3847 4341 4713 6368

Помимо налоговых поступлений в бюджет, растет и количество налогоплательщиков (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей), которые вы-

бирают УСН. Динамика поданных деклараций по УСН в налоговые органы отражена на рисунке 1.

122шд 1245932 1275076 12ад5?3 1357905

3000000 2500000 2000000 1500000 1000000

500000 1108465 1 о

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

169345 1221436 1121732 1179б|з 1287345

2012 2013 2014 2015 2016 2017

■ ИП ■ Организации

Рис. 1. Количество налогоплательщиков, предоставивших декларации по УСН в 2012-2017 гг.

За время применения УСН подтвердила свое предназначение — она выполняет регулирующую функцию налогов и при этом выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. Достаточно длительная и обширная практика использования УСН позволила субъектам малого и среднего предпринимательства не только минимизировать налоговую нагрузку, упростить учет, но и избежать множества проблем, связанных с последствиями динамично реформируемого налогового законодательства в рамках общей системы налогообложения Российской Федерации. Очевидно, что введение специальных налоговых режимов, благодаря которым снижается налого-

вая нагрузка, выгодно не только организациям и индивидуальным предпринимателям, но и государству, поскольку в результате применения таких режимов у первых есть возможность легализовать свои доходы и, тем самым, выйти из тени, способствуя росту совокупного объема налоговых поступлений в государственный бюджет. В связи с этим, одним из ключевых вопросов государственной поддержки перспективного развития малого и среднего предпринимательства в России является совершенствование специальных налоговых режимов, и, в первую очередь, УСН, как одного из наиболее часто используемых режимов.

Литература

2. Министерство финансов России. Официальные документы. Официальный сайт . — URL: https://

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

• Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
• Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
• «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
• Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
• В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

• Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
• Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
• Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
• При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

1. Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

2. Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

• Лично в налоговой инспекции;
• Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
• Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
• Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

• Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
• Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
• Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
• Адвокаты, нотариусы;
• Иностранные организации;
• Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
• Некоторые другие представители бизнеса;
• .

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

• Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
• Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
• Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
• Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

В июне в «Путеводителе по налогам» появилось новое практическое пособие — по упрощенной системе налогообложения (УСН). В пособии детально рассматривается порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН. В частности, в пособии специалисты найдут ответы на следующие вопросы:
— кто вправе применять УСН;
— какие налоги нужно платить, а какие — нет;
— надо ли вести бухучет;
— как исчислить сумму налога и авансовых платежей по нему;
— как заполняется книга учета доходов и расходов;
— как заполнять декларацию.

Детально рассмотрены ситуации, с которыми специалисты часто сталкиваются на практике. Даются подробные рекомендации, как поступить в том или ином случае. Например, в пособии есть вся информация о расходах на основные средства и нематериальные активы, об учете коммунальных платежей сторонами арендного договора, о расходах на рекламу. На конкретном примере подробно описан порядок заполнения и представления декларации по налогу при УСН.

Практическое пособие по УСН, как и другие пособия в «Путеводителе по налогам», написано понятным языком и содержит:
— практические примеры с расчетом налога для каждой ситуации;
— ссылки на правовые акты, письма ведомств (Минфина и ФНС России, профильных ведомств) и судебную практику.

Пособие обновляется ежемесячно, с учетом изменений законодательства и судебной практики, новых разъяснений контролирующих органов. При этом в нем сохраняются важные сведения за прошедшие периоды. Узнать о последних изменениях в пособии можно с помощью специального ежемесячного обзора.

Авторами практического пособия являются эксперты КонсультантПлюс, профессионалы с большим опытом практической работы. В ходе подготовки пособия они проводят тщательный анализ всех имеющихся и новых документов по налогам. Помимо Налогового кодекса РФ изучаются и другие правовые акты, в том числе письма Минфина РФ, ФНС России, а также судебные решения, консультации и материалы прессы. В результате работы экспертов КонсультантПлюс в новом практическом пособии в одном месте собрана и представлена в удобной форме необходимая информация по УСН.

Более подробную информацию о Практическом пособии по УСН, а также об информационном банке «Путеводитель по налогам» системы КонсультантПлюс можно получить у сотрудников «Горячей линии» Компании Ю-Софт по телефону 842-40-13.

Бесплатная демонстрация систем Консультант Плюс