Субсчет, что это?

Субсчет, что это?

В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используются два вида счетов:

· Синтетические

· Аналитические.

Синтетические счетадают обобщенное представление о хозяйственных средствах и операциях, на них отражаются данные экономических группировок однородных средств, их источников и операций; они ведутся только в денежном выражении. Отражение на синтетических счетах операций называется синтетическим учетом; на основании его данных заполняются все статьи бухгалтерского баланса.

Аналитические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, содержащейся в синтетических счетах.

Субсчета подсобные счета, промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. В отличие отсинтетических счетов, называемых счетами 1-го порядка, С. относятся к счетам 2-го порядка, аобъединяемые ими аналитические счета являются счетами 3-го, 4-го и т. д. порядка.

Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде и в едином денежном измерителе (выражении). Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим; он используется при заполнении форм отчетности, прежде всего баланса, а значит, и для анализа хозяйственной деятельности предприятия.

К синтетическим счетам относятся: 04 «Нематериальные активы», 01 «Основные средства, 50 «Касса» и др.

Некоторые синтетические счета подразделяются нааналитические счета (например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), которые необходимы для наблюдения детальных показателей по каждому виду основных средств, материалов, по каждому рабочему и т. д.

При ведении аналитических счетов используются не только денежные измерители, но и натуральные и трудовые. Например, в случае использования в хозяйственных операциях различных материалов необходимо вести учет раздельно по ним как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Для этого применяются карточки количественно-суммового учета, которые содержат информацию по каждому материалу об остатке на начало отчетного периода, его поступлении и выбытии как по количеству, так и по стоимости. В случае, когда учет не требует количественного отражения, могут быть использованы контокоррентные карточки (например, для расчетов с поставщиками, когда необходима информация отдельно по поставщикам в денежном выражении).

Следует отметить, что обороты по каждому учитываемому объекту дают в сумме обороты по соответствующему объединяемому их счету.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь: на аналитических счетах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам (аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета). Поэтому общие итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете. Сальдо синтетического счета равно сумме остатков всех аналитических счетов, к нему относящихся; кредитовые и дебетовые обороты синтетического счета должны быть равны сумме соответствующих оборотов всех относящихся к нему аналитических счетов.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

· аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

· операция, отраженная по синтетическому счету, должна быть обязательно зафиксирована и на соответствующих аналитических счетах, которые открыты к соответствующему синтетическому счету;

· операция фиксируется на синтетическом счете общей суммой, а на его аналитических счетах — отдельными суммами, которые дают в итоге ту же сумму;

· аналитические счета дебетуются, если соответствующие синтетические счета дебетуются (кредитуются, если наблюдается кредитование синтетического счета, в разрезе которого они ведутся), то есть их строение одинаково.

Но некоторые синтетические счета обобщают учет объектов, которые хоть и имеют однородные экономические характеристики, но по своим техническим свойствам и назначению могут быть отнесены к самостоятельным группам внутри одного синтетического счета. Для учета таких групп открываются субсчета (счета Н-го порядка, промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами), которые являются составной частью синтетического учета.

Например, к синтетическому счету 10 «Материалы» рекомендовано открывать следующие субсчета: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-3 «Топливо» и т. Д

Субсчета дополнительно группируют некоторые аналитические счета; при этом некоторые синтетические счета не имеют субсчетов и непосредственно подразделяются на аналитические счета.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счета.

Синтетические счета делятся не только на аналитические счета, но и на субсчета. Применение субсчетов вызвано тем, что необходимо показать в балансе данные счетов не общими суммами, а несколько подробнее. Субсчета в свою очередь подразделяются на аналитические счета.

Субсчётом называется подразделение синтетического счёта, каждое из которых охватывает определённую группу аналитических счетов, объединяемых данным синтетическим счётом.

VII. Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта.

В конце месяца для обобщения данных синтетического учёта, для сверки их с данными аналитического учёта, а также для проверки записей по счетам составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков счетов за месяц. Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам – это 3 пары равных итогов:

Первая пара – общий итог начальных дебетовых остатков всех счетов равен общему итогу начальных кредитовых остатков всех счетов, так как сумма дебетовых остатков показывает размер имущества предприятия, а сумма кредитовых остатков показывает размер источников образования этих средств.

Вторая пара – общий итог дебетовых оборотов всех счетов равен общему итогу кредитовых оборотов всех счетов, так как операции в счетах записывается одновременно по дебету и кредиту в одинаковых суммах.

Третья пара – общий итог конечных дебетовых остатков всех счетов равен общему итогу конечных кредитовых остатков всех счетов по той же причине, что и начальный остаток.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение. Если 3 пары равных итогов не получилось, то это говорит о том, что допущена ошибка в записях по счетам, ил при расчётах оборотов и остатков на счетах, или при составлении самой ведомости. Данные оборотной ведомости по синтетическим счетам используются для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для оперативного руководства. По данным этой ведомости составляется баланс. Для этого из ведомости конечное сальдо по дебету счетов переносим в актив баланса, а конечное сальдо по кредиту счетов в пассив баланса.

VIII. Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.

В конце месяца для обобщения данных аналитического учёта и для проверки правильности записей по аналитическим счетам составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Техника составления этих ведомостей такая же, как и по синтетическим счетам. Разница состоит в том, что по синтетическим счетам составляется одна ведомость, а по аналитическим составляется ведомость по каждой группе счетов открытых к синтетическому счёту. Существует 2 формы ведомости по аналитическим счетам:

1. Количественная.

2. Количественно-суммовая.

Данные синтетического учёта ежемесячно сверяются с данными аналитического учёта. Это обеспечивает правильность данных бухгалтерского учёта.

Раздел 4. «Основы классификации и план счетов бухгалтерского учета».

Лекция 1. «Классификация счетов бухгалтерского учета».

Вопросы лекции:

Рефераты

Главная
Финансовое право
Финансовый менеджмент
финансовая математика
Финансы деньги кредит
Французский
Компьютерные сети
Конституционное право
зарубежныйх стран
Конституционное право
России
произведений
Программирование
компьютеры и кибернетика
Производство и технологии
Психология
Разное
Религия и мифология
Трудовое право
Туризм
Уголовное право и процесс
Управление

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму). Пример: На основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — «Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал” (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь вид:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль”– 40 тыс.руб.

Кредит сч. 82 «Резервный капитал” — 40 тыс.руб.

«Нераспределенная прибыль”

Счет 84

«Резервный капитал”

Счет 82

Д

К

Д

К

1) 40000

С1 40000

С1 50000

1) 40000

Об. 40000

Об.

Об. 40000

С2 —

С2 90000

Третий тип вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму). Пример: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы” (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Дебет сч. 10 «Материалы” – 90 тыс.руб.

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками” – 90 тыс.руб.

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Счет 60

«Материалы”

Счет 10

Д

К

Д

К

С1 —

1) 90000

С1 5000

1) 90000

Об.

Об. 90000

Об. 90000

С2 90000

С2 95000

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму). Пример: Выдана зарплата персоналу организации в сумме 80 тыс.руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Касса” (50) и статья пассива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут выглядеть так:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда” –

80 тыс.руб.

Кредит сч. 50 «Касса” – 80 тыс.руб.

«Расчеты с персоналом по оплате труда”

Счет 70

«Касса”

Счет 50

Д

К

Д

К

1) 80000

С1 100000

С1 95000

1) 80000

Об. 80000

Об. —

Об. —

Об. 80000

С2 20000

С2 15000

Вопрос. Дайте определение счета бухгалтерского учета.

Ответ. Бухгалтерский счет — основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бух.учета — это способ текущего и взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородными признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Вопрос. Почему каждому синтетическому счету присваивается номер.

Ответ. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 «Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 «Сырье и материалы”, 10-2 «Покупные полуфабрикаты”, 10-3 «Топливо”). В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 «Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.). Поскольку план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности, то в нем естественно должны находить отражение все три вида счетов. Поэтому для обеспечения высокого уровня обработки информации, а также и для удобства все синтетические счета пронумерованы и разбиты на 8 разделов (по экономически однородным группам). Всего предусмотрено 99 счетов (от 01 до 99), хотя практически в настоящее время используется не более 60. Остальные номера (свободные номера имеются в каждом разделе) пока свободны на случай дополнительного введения счетов.

Вопрос. По каким признакам определяется активность и пассивность счетов бухгалтерского учета?

Ответ. Счета являются активными по:

  • экономическому содержанию, т.е. эти счета предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;
  • балансу, т.е. счета (статьи) расположены в активной части баланса;
  • сальдо, т.е. счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными по:

  • экономическому содержанию, т.е. счета отражают учет имущества по источникам его образования;
  • балансу, т.е. счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;
  • сальдо, т.е. счета имеют кредитовый остаток.

Вопрос. Каков порядок записей на активных и пассивных счетах?

Ответ. Для активных счетов. В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (С1д). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов (это значит открыть счет и записать первоначальное сальдо). Поступление и увеличение отражают по дебету, а расход и выбытие (уменьшение) отражают по кредиту. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам: сначала по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (С2А) по активным счетам за отчетный период определяется так: к первоначальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

С2А = С1д + Од — Ок

Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит – уменьшение.

Для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо (берется из пассивной части баланса по статьям, где имеются остатки). По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету – уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, сначала по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо определяется так: к начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вычитается

оборот по дебету —

С2п = С1к + Ок -Од

Для пассивных счетов: дебет – уменьшение, кредит – увеличение.

Вопрос. Дайте определение метода двойной записи.

Ответ. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Вопрос. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?

Ответ. Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Например: между счетами 50 «Касса” и 51 «Расчетные счета”, между счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда” и 50 «Касса” и т.д.

Бухгалтерская проводка — это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Вопрос. Охарактеризуйте содержание простых и сложных проводок на примере.

Ответ. Простая проводка.

С расчетного счета в кассу поступило 50 тыс.руб. на текущие расходы. По содержанию видно, что здесь принимают участие два счета – 50 «Касса” (активный – отражает наличие денежных средств в касса) и 51 «Расчетные счета” (активный – отражает наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке). Следовательно операцию записывают на дебет счета 50 «Касса” и на кредит счета 51 «Расчетные счета” на одинаковую сумму 50 т.р.

Дебет сч. 50 «Касса” — 50 тыс.руб.

Кредит сч. 51 «Расчетные счета” — 50 тыс.руб.

«Расчетные счета”

Счет 51

«Касса”

Счет 50

Д

К

Д

К

С1 100000

1) 50000

С1 10000

1) 50000

Об.

Об. 50000

Об. 50000

Об.

С2 50000

С2 60000

(Операция записывается один раз. Достигается экономия времени. Наглядно видна корреспонденция счетов.) ??????

Сложная проводка.

На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции в сумме 25 тыс.руб. и от продажи основных средств в сумме 40 тыс.руб. Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь вид:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета” — 65000

Кредит сч. 90 «Продажи” — 25000

Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств” — 40000

(Один счет дебетуется и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.)

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми:

1. Дебет сч. 51 » Расчетные счета” — 25000

Кредит сч. 90 «Продажи” — 25000

2. Дебет сч. 51 «Расчетные счета” — 40000

Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств” — 40000

(Кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется. При этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.)

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь экономит время.

Вопрос. На какие три вида подразделяются бухгалтерские счета?

Ответ. В бухгалтерском учете для получения различной информации используется 3 вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета. Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 «Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 «Сырье и материалы”, 10-2 «Покупные полуфабрикаты”, 10-3 «Топливо”). В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 «Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. Например: «Основные средства” (01), «Материалы” (10), «Касса” (50), «Расчетные счета” (51), «Основное производство” (20), «Уставный капитал” (80), «Резервный капитал” (82), «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (67), «Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) и др.

Субсчета являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими счетами. Предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителя.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Вопрос. Какова взаимосвязи при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?

Ответ. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

(счет 10 «Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 «Сырье и материалы”, 10-2 «Покупные полуфабрикаты”, 10-3 «Топливо”). В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 «Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

Вопрос. Охарактеризуйте взаимосвязь и отличия между счетами и балансом.

Ответ. Взаимосвязь.

На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы” соответствует счет 04 «Нематериальные активы”, статье пассива баланса «Добавочный капитал” соответствует счет 83 «Добавочный капитал”. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы” включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.) Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты в разными дебиторами и кредиторами” в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы”, а в пассиве – в статью «Прочие кредиторы”. Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равно общей сумме кредитовых остатков, поскольку это итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода. Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так:

Бухгалтерский баланс Бухгалтерские Бухгалтерский баланс

отчетного периода отчетного периода

Отличия.

На бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, т.к. они закрываются до составления баланса – 26 «Общехозяйственные расходы”, 25 «Общепроизводственные расходы”, 90 «Продажи продукции (работ, услуг), 91 «Прочие доходы и расходы” и др. Кроме того, в балансе не находят отражения и забалансовые счета.

Вопрос. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Ответ. Счета синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Наименование счета

Начальный остаток (С1)

Обороты за месяц (О)

Конечный остаток (С2)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: сначала – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 –графа5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 – графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Счета аналитического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, — оборонные ведомости подразделяются на два вида.

  • Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счета. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами”, 71 «Расчеты с подотчетными лицами” и др.
  • В оборотную ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, добавляются графы «Единица измерения” (3) и «Цена в тыс.руб.” (4). Такие ведомости составляются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства”, 10 «Материалы”, 43 «Готовая продукция” и др.

В отличии от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использование и сохранностью имущества организации.

Вопрос. Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.

Ответ.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета (ΣС1а = С1с).

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета (ΣОа = Ос).

^ ^

Д К Д К

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета (ΣС2а = С2с).

Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос. Какие существуют основные виды бухгалтерских балансов?

Ответ. Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные.

Вопрос. Дайте определение бухгалтерского баланса.

Ответ. Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату.

Вопрос. Определите, какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса.

Ответ. Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Вопрос. В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?

Ответ. Раздел II актива баланса.

Вопрос. В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам.

Ответ. В V разделе пассива баланса.

Вопрос. В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?

Ответ. Во II разделе актива баланса.

Вопрос. С какой целью составляется вступительный баланс?

Ответ. При создании новой или преобразовании ранее действующей организации.

Вопрос. Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?

Ответ. Из пяти разделов.

Вопрос. Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?

Ответ. Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса).

Вопрос. Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей 02 «Амортизация основных средств” и 05”Амортизация нематериальных активов” ?

Ответ. Баланс-нетто.

Вопрос. Когда составляется ликвидационный баланс?

Ответ. С начала ликвидационного периода организации.

Вопрос. К какому типу относится хоз. операция «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации”?

Ответ. К третьему типу. {Третий тип вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму)}.

Вопрос. К какому типу относится хоз. операция, когда от поставщиков получены и оприходованы материалы?

Ответ. К третьему типу. { Третий тип вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму). Пример: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы” (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. }

Вопрос. К какому типу относится хоз. операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации”?

Ответ. К четвертому типу. {Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму). Пример: Выдана зарплата персоналу организации в сумме 80 тыс.руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Касса” (50) и статья пассива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. }

Вопрос. К какому типу относится хоз. операция «Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков”?

Ответ. Ко второму типу. { Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму). Пример: На основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — «Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал” (82) в сторону увеличения.}

Вопрос. Какова роль бухгалтерских счетов?

Ответ. Предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хоз. операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Вопрос. Как определить активность счета?

Ответ. По экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо.

Вопрос. Как определить пассивность счета?

Ответ. По источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо.

Вопрос. Какая схема счетов отражает правильность ведения активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”?

Ответ.

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Счет 76

Д

К

С1 дебетовое

С1 кредитовое

Оборот –

1. Увеличение дебиторской задолженности.

2. Уменьшение кредиторской задолженности.

Оборот –

1. Увеличение кредиторской задолженности.

2. Уменьшение дебиторской задолженности.

С2 = С1д + Од1 – Ок2

С2 = С1к + Ок1 — Од2

Активно-пассивные счета могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо либо дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (как в данном случае). В отдельных случаях в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. К такому случаю как рез и относится активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Этот счет могли бы заменить два счета: активный счет «Расчеты с дебиторами” и пассивный счет «Расчеты с кредиторами”. Однако необходимость учитывать эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот. Поэтому нецелесообразно разбивать этот счет на два отдельных.

Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 «Прибыли и убытки” отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат – прибыли (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое).

Вопрос. В чем выражается взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом?

Ответ. По остаткам статей баланса открываются бухгалтерские счета, а на основании остатков бухгалтерских счетов составляется баланс.

Вопрос. В чем отличие между счетами бухгалтерского учета и баланса?

Ответ. Бухгалтерские счета отражают текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке, служащие основанием для анализа деятельности организации.

Вопрос. Определите правильный порядок записи на активном счете.

Ответ. На активном счете начальный остаток записывают в дебет, увеличение – в дебет, уменьшение в кредит.

Вопрос. Как определить конечный остаток на активных счетах?

Ответ. Конечное сальдо (С2А) по активным счетам за отчетный период определяется так: к начальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

Субсчета — подсобные счета, открываемые в банках в дополнение к основным счетам коммерческих и других самофинансируемых организаций (расчетные, текущие, корреспондентские), имеющим свои подразделения, филиалы в других населенных пунктах.

Субсчета обычно открываются по месту нахождения подразделений, находящихся на коммерческом расчете. Поступающие на субсчета средства периодически перечисляются на основные счета организаций. При наличии субсчета отпадает необходимость перечислять каждую сумму отдельно, что упрощает работу банков и клиентов.

Корреспондентские субсчета — субсчета, открываемые преимущественно банками, которые активно проводят операции по расчетам за товары и услуги. Платежи по этим субсчетам осуществляются, как правило, в пределах остатка денежных средств.

Расчетные субсчета — субсчета, которые открывают головные предприятия по месту нахождения нехозрасчетных структур и подразделений (филиалов, магазинов, складов и т.п.). Они предназначаются для аккумуляции выручки на месте для выплаты заработной платы и на другие расходы. При этом владельцы расчетных субсчетов осуществляют операции, разрешенные головным предприятием.

Текущие субсчета — субсчета, которые открываются в банках общественными организациями, фондами и бюджетными учреждениями для учета поступающих средств с целью их дальнейшей аккумуляции.

В бухгалтерском учете субсчета (счета второго порядка) — это счета, на которых отражаются данные, позволяющие проанализировать отраженную на основном счете информацию. Субсчета предусматриваются Планом счетов и имеют код, включающий код основного счета и порядковый номер субсчета. Хозяйствующий субъект, ведущий бухгалтерский учет, может уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Например, к счету 02 «Износ основных средств» могут быть открыты субсчета 02-1 «Износ основных средств», 02-2 «Износ долгосрочно арендуемых средств» и др.

Субсчета — подсобные счета, промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами (см. Синтетический и аналитический учет). В отличие от синтетических счетов, называемых счетами 1-го порядка, субсчета относятся к счетам 2-го порядка, а объединяемые ими аналитические счета являются счетами 3-го, 4-го и т.д. порядка. Субсчета используются для объектов учета с разнообразной номенклатурой.

Действительно, субсчет это счет, который используется для детализации учёта по какому-либо направлению в плане счетов. Примеры субсчетов Вы можете посмотреть на рисунке в начале этой статьи. Обратите внимание на несколько основных моментов, отличающих написание субсчетов:

  • Номер субсчёта пишется через точку после номера основного счёта;
  • Субсчёт включает в себя номер основного счёта;

Например, субсчет «10.01» в бухгалтерском учёте имеет название «Сырьё и материалы». Он предназначается для учёта собственных производственных материалов и очень часто применяется на практике. В данном примере субсчёт указан вместе с основным номером, то есть нельзя написать просто «01», поскольку не будет понятно, к какому основному счёту он относится (и вообще, тогда неясно, что это субсчёт: ведь «01» используется для учёта основных средств).

Использование точки в качестве разделителя номеров принято во всех бухгалтерских программах, в том числе и в 1С:Бухгалтерии. В начале статьи как раз и показан скриншот из современной версии 8.3 данной программы.

Научиться вести бухгалтерию в программе 1С Вы можете на наших онлайн курсах, а также при помощи учебных видеокурсах, представленных на сайте.

Субсчет это аналитический счет?

Нет. Это именно подгруппа синтетических счетов. Если Вы путаете эти понятия, то мы рекомендуем обязательно прочитать эту статью про отличия синтетических счетов от аналитических, а также статью про понятие субконто.

Таким образом, субсчет это счет синтетического учета. Их может быть лишь ограниченное количество, причём основная часть уже жёстко прописана в плане счетов. Конечно, Вы можете создать свой субсчёт, если это необходимо, но в действительности необходимость в этом возникает крайне редко.

Примите тот факт, что всё уже придумано. Если Вы хотите создать свой счёт в плане счетов, то возможно Вы просто не заметили то, что уже есть?

Субсчет это способ группировки

В конечном итоге так и получается, поскольку если какой-то счёт делится на части (субсчета), то все они имеют схожее назначение. Суммы, которые на них числятся, объединены в счёте-группе (в показанном выше примере группой является «10», поскольку на нём объединено всё, что связано с учётом материалов).

В программе 1С:Бухгалтерия Вы можете посмотреть примеры группировки самостоятельно. Это гораздо удобнее, чем изучать счета по бумажной книге, которые есть в продаже.

В 1С:Бухгалтерии для каждого счёта и субсчёта есть справка, в которой описано для чего он нужен и как используется.

Показанная на рисунке справка может быть вызвана по нажатию кнопки «Описание счёта». Перед нажатием не забудьте выбрать нужую строку в списке.

Таким образом, мы решили вопрос о том, что такое субсчёт — это подгруппа в плане счетов. Также мы выяснили, что речь идёт именно о номерных счетах. Данный вопрос на этом можно закрыть.

admin

Добавить комментарий