НДФЛ с больничного

НДФЛ с больничного

НДФЛ – налог, взимаемый с доходов, поступающих физическому лицу. Данная налоговая нагрузка уменьшает предназначенный к получению доход. Уплата налога проводится либо самим гражданином, либо налоговым агентом, например, работодателем. Не все выплату физлицу подлежат налоговому обременению, в отношении ряда доходов существуют льготы и ограничения по налогообложению. В статье расскажем, облагается ли больничный лист НДФЛ, как рассчитать налог.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Работодатель обязан оплатить период временной нетрудоспособности трудящегося, начислив в пользу последнего пособие. Вся назначенная сумма подлежит обязательному обложению подоходным налогом. Читайте также статью: → «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2020: плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

В п.1 ст.217 НК РФ указано освобождение выплачиваемых госпособий от налогообложения, однако пояснено, что данное правило не действует в отношения пособия по нетрудоспособности. Поэтому работодателю после исчисления больничного, необходимо посчитать от его величины 13 %-тов и перечислить их самостоятельно в бюджет.

Самому работнику платить ничего не нужно, за него данную функцию осуществит работодатель, принимающий на себя роль налогового агента.

Ст.226 определяет порядок и сроки перечисления, в частности в отношении НДФЛ с больничного уплату требуется произвести в срок до последнего числа месяца, в котором выдано пособие сотруднику. Расчет и назначение пособия компания обязана произвести не позднее десятого числа с момента получения от сотрудника листка о временной утере трудоспособности. Непосредственно выдать деньги необходимо в ближайший день выдачи зарплатных средств. В дальнейшем при заполнении справки 2-НДФЛ за год или по факту увольнения выплаченное пособие следует отражать с кодом 2300.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Ряд выплат физлица освобождается от налоговой нагрузки в виде подоходного налога. Необлагаемые доходы перечислены в 215 и 217 статьях НК РФ. Читайте также статью: → «Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы». В частности в списке указанных статей выделяются следующие наиболее популярные виды выплат:

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг
Вид выплаты Пункт и статья НК РФ
Государственные пособия, кроме больничного п.1 ст.217
Декретное пособие, назначаемое беременной сотруднице при выходе в соответствующий отпуск перед родами п.1 ст.217
Пенсионные выплаты п.2 ст.217
Получаемые выплаты компенсационного типа по причине возмещения вреда здоровью, оплата питания, натурального довольствия, предоставления жилых помещений для проживания, командировочные траты, суточные и прочие выплаты, введенные законодательством РФ, в пределах действующих норм (исключением является компенсация, выплачиваемая за неистраченные дни оплачиваемого трудового отпуска).

По суточным, назначаемым в связи со служебными поездками, действует ограничение в 700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных поездок

п.3 ст.217
Выходное пособие, не превышающее трехмесячного среднего заработка.

Данная выплата не подлежит налогообложению только в случаях, когда пособие назначается в соответствии с российским законодательством. Если работодатель устанавливает обязанность по выплате выходного пособия персоналу своими внутренними актами, при этом в законе такой обязанности не прописано, то удержать НДФЛ нужно со всей выплаченной суммы

Исключением являются работники следующих должностей: бухгалтер, руководитель и его заместители, для которых не облагается налогом трехкратный размер заработка (для работающих в РКС – шестикратный месячный заработок)

п.3 ст.217
Вознаграждения донорам, сдающим материнское молоко, кровь п.4 ст.217
Алименты, получаемые физлицом п.5 ст.217
Помощь материального вида в связи с рождением нового члена семьи, не облагается налогом только разовая выплата в пределах 50тыс.руб. на одного ребенка. Если такая помощь оказывается каждому из родителей, то не облагается подоходным налогом только сумма, в совокупности составляющая не более 50 тыс.руб п.8 сч.217
Помощь материального типа, выдаваемая по причине смерти члена семьи п.8 ст.217
Компенсация санаторных и оздоровительных путевок по РФ, кроме туристских, предоставляемая сотрудникам, а также бывшим работникам, уволившимся по инвалидности или старости п.9 ст.217
Денежные суммы, перечисленные медучреждениям за услуги, оказанные сотрудникам и их ближайшим родственникам, и оставшиеся в распоряжении компаний после уплаты налога с прибыли п.10 ст.217
Плата за обучение сотрудников, их переобучение, повышение квалификации п.21. ст.217
Подарки, материальная помощь, призы, денежный эквивалент которых не превышает 4000 руб. п.21. ст.217
Возмещаемые сотрудникам суммы по расходам на уплату %-тов по жилищным кредитам п.40 ст.217
Выплаты сотрудникам международных компаний согласно их уставам п.1 ст.215
Прочие доходы, проименованные в 215 и 217 статьях кодекса

Порядок обложения налогом больничного пособия

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

  1. Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем. Читайте также статью: → «Пример заполнения больничного листа 2020».
  2. В течение 10-ти дней считается сумма пособия, исходя из заработка трудящегося и его страхового стажа;
  3. Вычисляется НДФЛ с исчисленной суммы соцпособия;
  4. Полученный налог отнимается от назначенного пособия;
  5. Пособие выдается сотруднику в ближайший день выдачи зарплатных средств;
  6. Удержанный налог перечисляется в бюджет до конца того месяца, когда осуществлена выплата денег.
★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Как рассчитать НДФЛ с больничного

Работодателю следует определить налоговую базу, с которой будет исчислена налоговая нагрузка. В качестве такой базы выступает денежная величина соцпособия. В отношении больничного расчет пособия нужно провести в течение 10-ти дней с даты поступления листа от трудящегося.

После проведенного исчисления пособия вычисляется НДФЛ по такой формуле:

  • Налог = база * ставка НДФЛ.

В данной формуле база будет равняться назначенному пособию, а ставка – 13%. Полученная налоговая величина уплачивается в бюджет до конца месяца, когда пособие выдано на руки сотруднику. НДФЛ должен быть без копеек, а потому по факту расчета проводится округление до полных рублей.

Пример расчета НДФЛ с больничного

Секретарь Самсонова А.А. компании «Металлист» предоставила 7 марта больничный, открытый с 20 февраля и закрытый 6 марта. 10 марта бухгалтер провел расчет пособия в соответствии с доходами и страховым стажем сотрудника, результат расчетов – 7456,54 руб. Вторая часть зарплаты в компании «Металлист» выдается 12-того числа следующего месяца.

Далее компанией «Металлист» выполнены следующие действия:

  1. Посчитан НДФЛ с пособия = 7456,54 * 13% = 969 руб. (35 коп. отброшены при округлении);
  2. Секретарю Самсоновой выдано пособие 12-того марта в размере 7456,54 – 969 = 6487,54 руб.;
  3. 31 марта удержанный НДФЛ в размере 969 руб. перечислен в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с выходного пособия

Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?

Увольнительная процедура по соглашению сторон не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия, что в общем случае обязывает к удержанию НДФЛ со всей выплачиваемой величины пособия. Однако по новым правилам из п.3 ст.217 НК РФ, выходное пособие бухгалтерам, руководителям и их заместителям не облагается налогом в размере трех средних заработков. Поэтому удержать подоходный налог нужно только с суммы пособия, превышающей трехмесячный заработок.

  • Необлагаемая налогом величина пособия = 35800 * 3 = 107400.
  • Облагаемая НДФЛ величина пособия = 130000 – 107400 = 22600.
  • НДФЛ к удержанию = 22600 * 13% = 2938 руб.

Удержать налог необходимо непосредственно в день выдачи средств увольняемой работнице. Перечислить налог следует не позднее следующего рабочего дня. Пособие к выплате = 130000 – 2938 = 127062 руб.

КБК НДФЛ НДФЛ при разводе Больничный лист Расчет Больничного листа

НДФЛ с Больничного

Платежное поручение по НДФЛ

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Работодатели удерживают НДФЛ с больничного листа (ст.217 НК РФ).

В этом правиле есть исключение, если НДФЛ платит ФСС.

Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог.

Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ.

Это относится к больничным, выданным в следующих случаях:

— Болезнь или травма работника;

— Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного);

— Карантин;

— Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.

НДФЛ с пособия по больничному листу не удерживается:

— Если он выдан по беременности и родам;

— При усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев.

— НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности.

Перечисление НДФЛ с больничных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

Письмо ФНС № БС-3-11/4028@

Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя

Оплата больничного листа частично или полностью возмещается из ФСС, а обязанность по исчислению НДФЛ с него лежит на работодателях.

Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании.

Если регион вне пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.

Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС

Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.

Кто обязан перечислить НДФЛ в бюджет государства — соцстрах или организация — зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если регион присоединен к пилотному проекту, то соцстрах сам перечисляет налог на все выплаченные ведомством суммы;

Если регион не участник пилотного проекта, то НДФЛ со всей суммы пособия удерживает, а затем платит в бюджет, работодатель.

Когда ФСС вернет организации часть денег или всю сумму, то в нее будет включен и НДФЛ.

Пример.

Бухгалтерия начислила по больничному 1000 рублей, из них 130 руб. пошли в бюджет, а 870 сотруднику. ФСС вернет 1000 рублей.

ФСС возмещает больничный в следующих случаях:

  • Болезнь и непроизводственная травма, начиная с четвертого дня заболевания;
  • Производственная травма – полностью;
  • Карантин – полностью;
  • Уход за ребенком или родственником-инвалидом – полностью;
  • Санаторно-курортное лечение после стационара – полностью;
  • Протезирование в специальном учреждении.

Как рассчитать НДФЛ с больничного листа

Порядок расчета НДФЛ зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если она таковой не является, то налог начисляется так же, как и на любой иной доход (таблицу регионов, участвующих в проекте, вы найдете в конце статьи).

Например.

В марте сотруднику за 10 дней было начислено пособие по больничному листу в размере 20 000 рублей. С этой суммы удержан НДФЛ – 2600руб. (20 000 х 13%). На руки он получил 17 400руб. (20 000 – 2600).

Больничный был выдан по заболеванию, три дня из него оплачены за счет фирмы.

Это будет 6000 руб. (2000 х 3). Остальные средства в размере 14 000 рублей (20 000 – 6000) будут возмещены ФСС.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Согласно ст. 226 НК РФ сроком уплаты НДФЛ с больничного листа является последнее число месяца, когда пособие было выплачено.

Например, если компания оплатила лист нетрудоспособности 5 апреля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 30 апреля того же года.

КБК НДФЛ с больничного листа

Статус плательщика в платежном поручении — 02;

КБК при обычном платеже — 182 1 01 02010 01 1000 110;

Очередность платежа – 5;

Код текущего платежа – ТП;

Налоговый период в формате ХХ.XX.XXXX (МС. 04.2019)

Если компания отправляет в бюджет сумму налога сразу по нескольким больничным листам, то их можно объединять. Выписывать платежное поручение для каждого раза не нужно.

При ошибке в КБК при уплате НДФЛ с больничного листа платеж может быть зачислен не туда. Это приведет к задолженности перед бюджетом и к штрафам.

КБК для уплаты НДФЛ, в том числе и по листу нетрудоспособности для налоговых агентов –

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н, Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • пособие по беременности и родам.

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2020 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2020 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2020 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2020 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Другие налоги с больничного листа по БиР в 2020 году также не начисляются.

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2020 году

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

admin

Добавить комментарий