Как закрыть 94 счет?

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 11 октября 2017 г.

Как учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей (включая деньги), выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Бухучет на счете 94: отражение недостач

94 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается недостача ценностей, а по кредиту – ее списание на определенный источник покрытия потерь.

Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью:

Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса»

По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость:

Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства»

Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом:

Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Списание недостач и потерь со счета 94

Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь.

Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:

Дебет счетов 10, 41 – Кредит счета 94

Если же эти потери выявлены при хранении или продаже ценностей, то:

• в пределах норм естественной убыли они относятся на затраты на производство или расходы на продажу: Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 94;
• сверх норм естественной убыли – на финансовые результаты организации в составе прочих расходов: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 94

Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94

В том случае, когда с виновных лиц взыскивается не фактическая себестоимость утраченного имущества, а, например, его рыночная стоимость, разница между такой стоимостью и суммой отраженной на счете 94, учитывается в составе доходов будущих периодов:

Дебет счета 73 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

По мере взыскания недостачи с виновного лица разница, учтенная на счете 98, переносится в состав прочих доходов: Дебет счета 98 – Кредит счета 91

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.

Счет 94 в бухгалтерском учете

Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94:

Важно! По счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» относят все недостачи, кроме потерь от чрезвычайных событий.

Недостача – это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач:

Недостачи и потери выявляются при проведении:

• Инвентаризации;
• Приёмке товара от поставщика;
• Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

1. Товарно-материальные ценности:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
• Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
• Частично испорченные – фактические убытки

3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.

Виды недостач и потерь:

• Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
• Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи

К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:

• Где Т — стоимость (масса) проданного (отпущенного) товара;
• Где Н — норма естественной убыли, %.

Корреспонденция счета 94

Таблица 1. По дебету счета 94:

Дт	Кт	Описание проводки
94	01	Зарегистрирована недостача основных средств
94	03	Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду
94	07	Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж
94	08	Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы
94	10	Зарегистрирована недостача материалов
94	11	Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных
94	16	Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15)
94	19	Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи
94	20	Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве
94	21	Зарегистрирована недостача полуфабрикатов
94	23	Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве
94	29	Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах
94	41	Зарегистрирована недостача товаров
94	42	Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ
94	43	Зарегистрирована недостача готовой продукции
94	44	Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи
94	45	Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции
94	50.1	Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации)
94	50.2	Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации)
94	60	Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков
94	71	Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или потраченные необоснованно
94	73.2	не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач
94	76.2	Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач

Таблица 2. По кредиту счета 94:

Дт	Кт		Описание проводки
08.3	94	Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли)
20	94	Нормируемые недостачи учтены в производстве
23	94	Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве
25	94	Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты
26	94	Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты
29	94	Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве
44	94	Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи
70	94	Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника
73.2	94	Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы)
91.2	94	Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы

Примеры бухгалтерских проводок по счету 94

Пример 1. Недостача денежных средств

При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб. Недостача денежных средств списана на ответственное лицо Василькова А.А.

Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
16.12.2016	94	50.01	5 000,00	Отражена недостача в учёте
20.12.2016	73.02	94	5 000,00	Недостача списана на виновное лицо

Пример 2. Недостача в пределах естественной убыли и сверх норм

При проведении инвентаризации на 01.12.2016г. в ООО «Одуванчики» выявлена недостача алычи 5,00 кг на общую сумму 2 500,00 руб. Из них 2 000,00 руб. списаны на потери естественной убыли, а 500,00 руб. на сверхнормативные потери за счёт заработной платы ответственного за хранение Василькова А.А.

Бухгалтер ООО «Одуванчики» сформировал следующие проводки по недостаче в пределах естественной убыли и сверх норм:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
16.12.2016	94	41	2 500,00	Выявлена недостача товаров при инвентаризации
20.12.2016	44	94	2 000,00	Недостача в пределах норм списана на расходы по продажам
20.12.2016	70	94	500,00	Недостача сверх норм списана на заработную плату

7 — 29.04.10 — 12:09

Глупец, лишенный способности посмеяться над собой вместе с другими, не сможет долго выносить программирование.
Фредерик Брукс-младший

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Проводки для баланса 2014-2015

Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант. При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:

1. Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
2. Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 26
3. Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость: Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»: Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

1. Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

1. Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

1. Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Закрытие года: бухгалтерские проводки

Актуально на: 28 февраля 2017 г.

О том, какие проводки делаются при закрытии месяца, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о закрытии финансового года.

31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи:

Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно.

В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.

После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки».

Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года

Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год

Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в нашем материале.

Проводки по 91 счету бухгалтерского учета

Следует отметить, что счет 91 является очень схожим со счетом 90, подразумевающим процесс продаж. В данном случае он также включает в себя несколько субсчетов, расходов, доходов и результатов финансового характера.

Субсчета в данном счете могут быть следующими : Что необходимо учитывать К примеру, если предприятие занимается торговой деятельности, то расходы и доходы, которые связаны с реализацией продукции, отражаться в этом документ не могут.

Следует отметить, что счет 91 является очень схожим со счетом 90, подразумевающим процесс продаж. В данном случае он также включает в себя несколько субсчетов, расходов, доходов и результатов финансового характера.

Субсчета в данном счете могут быть следующими : Что необходимо учитывать К примеру, если предприятие занимается торговой деятельности, то расходы и доходы, которые связаны с реализацией продукции, отражаться в этом документ не могут.

Закрытие месяца — проводки, примеры, законы

Операции по закрытию месяца осуществляются с целью подведения итогов и определения финансового результата текущего отчетного периода.

Что такое закрытие месяца и какие проводки стоит сделать при завершении периода — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Процедура закрытия месяца и ее основные этапы

Процедура закрытия месяца включает в себя бухгалтерские операции, основной целью которых является определение финансового результата деятельности организации.

Порядок закрытия месяца состоит из нескольких этапов:

Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, одним из необходимых операция при закрытии месяца является отражение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в проводках. Для определения суммы, которую необходимо провести, используют формулу:

Условный расход/доход по НП = суммарное сальдо по субсчетам 90/9 и 91/9 * ставка налога 20%.

Пример закрытия месяца

ООО «Гулливер» занимается оказанием информационно-консультационных услуг.

Учет недостач и потерь

От того, какова причина недостач и потерь, зависит, как бухгалтер спишет полученные убытки. А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье.

Как выявить недостачу

Чтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах.

Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ-19. На расхождения по основным средствам и нематериальным активам заполняют ведомость по форме N ИНВ-18.

Выявленные недостачи и потери учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». А именно здесь приводят:

• фактическую стоимость недостающих или полностью испорченных товарно-материальных ценностей;
• остаточную стоимость недостающих или полностью испорченных основных средств и нематериальных активов;
• сумму потерь по частично испорченным материальным ценностям.

Как списать недостачу

Решение о списании недостачи принимает руководитель организации. Каким оно будет, зависит от величины недостачи, от того, имеются ли по недостающему имуществу установленные нормы естественной убыли, а также определены ли виновные в недостаче лица.

Согласно п.п.124, 125 Методических рекомендаций по бухучету материально-производственных запасов в сельхозорганизациях, недостачи списывают:

• в пределах норм естественной убыли — на счета учета затрат на производство и на расходы на продажу;
• сверх норм естественной убыли — за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации и на увеличение расходов — у некоммерческой организации.

Такой порядок применяется в бухучете. А можно ли учесть недостачи при расчете налога на прибыль? Да, можно. Согласно пп.2 п.7 ст.254 Налогового кодекса, недостачи и потери в пределах норм естественной убыли следует включить в состав материальных расходов. А недостачи сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены, — в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим каждый случай в отдельности.

Списание недостачи в пределах норм естественной убыли

Как мы уже говорили, недостачи в пределах норм естественной убыли можно отнести на расходы. Сразу оговоримся: для того чтобы учесть недостачи при расчете налога на прибыль, списывать их нужно по нормам, которые разработаны в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814. Например, это Нормы естественной убыли по зерну, продуктам его переработки и семенам масличных культур. Они утверждены Приказом Минсельхоза России от 23 января 2004 г. N 55.

Пример 1. ООО «Колосок» выращивает рожь. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации выявили недостачу: по учетным данным ООО «Колосок» на складе три месяца хранится 20 т зерна, фактически же на складе находится лишь 19 т. Себестоимость 1 т зерна — 3000 руб. Следовательно, сумма недостачи равна 3000 руб. ((20 т — 19 т) х 3000 руб.). Зерно хранится насыпью. Нормы естественной убыли по такому зерну составляют 7 процентов.

Недостача выявлена в пределах норм естественной убыли:

5% (1 т : 20 т х 100%) Списание недостачи сверх норм естественной убыли

А если выявленная недостача больше норм естественной убыли? Или нормы естественной убыли не определены? В этом случае, если виновные лица установлены, суммы недостачи списывают за их счет.

Для возмещения такого ущерба достаточно распоряжения администрации предприятия, и необходимую сумму удержат из заработной платы работника. Обратите внимание: распоряжение нужно сделать не позднее одного месяца со дня обнаружения недостачи, а удержать деньги с сотрудника можно в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Это установлено ст.248 Трудового кодекса РФ.

А нужно ли начислять НДС на сумму, которую внес работник? Мы считаем, что нет. Дело в том, что объектом обложения НДС считается реализация товаров. Об этом сказано в пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. А в данном случае никакой реализации нет — виновное лицо лишь погашает ущерб, причиненный предприятию, а не оплачивает приобретенные ценности.

Пример 2. Основной вид деятельности ЗАО «Искра» — молочное скотоводство. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации была выявлена недостача молока на сумму 600 руб. Заведующий фермой согласился добровольно возместить ущерб. Сумму 400 руб. он внес наличными деньгами в кассу организации. Остальную часть долга директор приказал удержать из зарплаты заведующего. В бухгалтерском учете эти операции были отражены так:

Дебет 94 Кредит 43

• 600 руб. — учтена недостача молока, выявленная при инвентаризации;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94

• 600 руб. — отнесена недостача на виновное лицо — заведующего фермой ЗАО «Искра»;

Дебет 50 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

• 400 руб. — внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

• 200 руб. — удержана сумма недостачи из зарплаты виновного лица.

Если работник не согласен с обвинением, то ущерб может быть возмещен только после рассмотрения трудового спора или по решению суда. В этом случае может возникнуть ситуация, когда суд встанет на сторону работника, а виновные в недостаче лица не будут установлены. Тогда суммы недостачи относят на финансовые результаты предприятия. Одновременно недостачу отражают на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Там эта сумма числится в течение пяти лет.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Однако на этот раз предположим, что заведующий фермой ЗАО «Искра» добровольно отказался возместить недостачу молока в сумме 600 руб. Дело передали в суд. Вследствие чего заведующий фермой был признан невиновным. А ЗАО «Искра» получило постановление суда о приостановлении уголовного дела в связи с отсутствием виновных лиц. На основании распоряжения руководителя ЗАО «Искра» бухгалтер списал 600 руб. на внереализационные расходы.

В учете эти операции были отражены следующим образом:

Дебет 94 Кредит 43

• 600 руб. — учтена недостача молока, выявленная при инвентаризации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

• 600 руб. — списана сумма недостачи на внереализационные расходы ЗАО «Искра»;

• 600 руб. — учтена недостача за балансом.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ЗАО «Искра» учел недостачу в сумме 600 руб. в составе внереализационных расходов.

Однако недостачи можно учесть в расходах не всегда. Если сельскохозяйственная организация не принимает никаких мер к розыску виновных лиц и не обращается в суд, то по решению учредителей недостачи списывают за счет собственных средств. Так же поступают, если виновные лица установлены, но предприятие не хочет взыскивать с них ущерб. Обратите внимание: в этом случае сумму недостачи нужно включить в совокупный доход работника.

Учредители ООО «Восход» решили остальную сумму недостачи покрыть за счет собственных средств организации.

Комбикорм был куплен у ООО «Луговое». При этом оплаченный НДС в сумме 1000 руб. был принят к вычету.

Бухгалтер ООО «Восход» отразил эти операции следующим образом:

Дебет 94 Кредит 43

• 10 000 руб. — учтена недостача комбикорма, выявленная при инвентаризации;

Дебет 94 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 1000 руб. — восстановлен НДС, относящийся к стоимости недостающего комбикорма;

Дебет 20 Кредит 94

• 5000 руб. — списана недостача комбикорма в пределах норм естественной убыли на расходы;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

• 6000 руб. (10 000 — 5000 + 1000) — по решению учредителей списана недостача за счет собственных средств ООО «Восход».

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

• по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость;
• по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
• по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:

• недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли — затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
• недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
• недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь.

Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:

Дебет счетов 10, 41 – Кредит счета 94

Если же эти потери выявлены при хранении или продаже ценностей, то:

• в пределах норм естественной убыли они относятся на затраты на производство или расходы на продажу: Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 94;
• сверх норм естественной убыли – на финансовые результаты организации в составе прочих расходов: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 94

Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94

В том случае, когда с виновных лиц взыскивается не фактическая себестоимость утраченного имущества, а, например, его рыночная стоимость, разница между такой стоимостью и суммой отраженной на счете 94, учитывается в составе доходов будущих периодов:

Дебет счета 73 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

По мере взыскания недостачи с виновного лица разница, учтенная на счете 98, переносится в состав прочих доходов: Дебет счета 98 – Кредит счета 91

Проведение инвентаризации требует выполнить закрытие 94 счета в 1с «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостатки и излишки требуют правильного оформления, чтобы формируемые отчёты соответствовали действительности. Списание потерь на материально-ответственное лицо и естественную убыль производятся вручную по информации с этой статьи.

Закрытие и настройка 94 счета

Основной сферой использования становится списание недостачи. На основании документа инвентаризации вводится документ «Списание товаров». Таблицы заполняются в автоматическом режиме, ошибок не произойдёт, если все действия выполнены правильно.

В итоге мы получаем табличную структуру, в которой видим размер недостачи в денежном эквиваленте. Закрытие 94 счета в 1с 8.3 предполагает списание этой суммы в необходимых вам пропорциях по следующим составляющим:

· естественная убыль;

· материально-ответственное лицо;

· прочие расходы.

Это действие производится при помощи создания ручной операции. Сумма распределяется по соответствующим ячейкам в столбце. «Недостачи и потери от порчи ценностей» подсчитываются только в денежной форме, количественный подсчёт товаров и материалов отсутствует.

Наиболее распространённые ошибки

Правильное выполнение инвентаризации влияет на размер налоговых обязательств. Стоит заметить, что прочие расходы не влияют на базу налога на прибыль, именно поэтому они вносятся в отдельную строку. Чтобы сумма не попала в базу, требуется настройка соответствующего субконто.

Ошибкой считается неправильное использование 94 счета. Например, налоговая может посчитать питания выплатой зарплаты, что сводится к определённым последствиям, среди которых выплата налога и взносы. Занесение этого типа затрат в счёт недостачи может быть расценено как грубое нарушение ведения бухгалтерского учёта.

Закрытие 94 счета в 1с 8.2 производится по тем же принципам, что в более поздних и ранних версиях. Описанный выше метод ведения инвентаризации в программе с версией 8.3 подойдёт и для других версий программного обеспечения.

У нас на сайте вы можете приобрести программы 1С Бухгалтерия 8 базовая и проф. версии.