Баланс статьи

Порядок формирования данных бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных главной книги, где приводится сальдо по счетам бухгалтерского учета. Данные в балансе приведены по группам статей.

В годовых отчетах после графы «Наименование показателя» организация вводит графу «Код», в которой указываются установленные коды показателей.

Внеоборотные активы (код 1100) — это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Объект интеллектуальной собственности можно учесть в составе нематериальных активов при одновременном выполнении следующих условий:

— актив не является вещью;

— актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;

— фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.

По статье (код 1110) «Нематериальные активы» отражаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности.

К нематериальным активам относятся:

— произведения науки, литературы и искусства;

— программы для ЭВМ;

— изобретения;

— полезные модели;

— селекционные достижения;

— ноу-хау;

— товарные знаки и знаки обслуживания;

— иные объекты.

Указанные активы могут быть внесены учредителями предприятия в счет их вклада в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены предприятием в процессе его деятельности.

По статье «Основные средства» (код 1150) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года.

Основные средства учитываются на счете 01, по первоначальной или восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость — это затраты на строительство или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке.

Восстановительная стоимость — стоимость воспроизводства ранее созданных основных средств в современных условиях.

К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия.

Первое условие — объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.

Второе условие — объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).

Третье условие — последующая перепродажа объекта не предполагается.

Четвертое условие — объект способен в будущем принести экономическую выгоду.

К основным средствам относят:

— здания и сооружения,

— рабочие и силовые машины,

— оборудование,

— компьютеры,

— транспортные средства,

— инструмент,

— хозяйственный инвентарь,

— племенной скот,

— многолетние насаждения и проч.

Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.

Свою стоимость основные средства переносят на готовый продукт постепенно, в течение длительного времени, охватывающего несколько производственно-технологических циклов. Поэтому учет основных средств организован таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение ими первоначальной вещной формы и постепенную потерю стоимости.

Амортизацию основных средств рассчитывают на основании специальных норм (в процентах от первоначальной или восстановительной стоимости). Их устанавливают с таким расчетом, чтобы по окончании срока службы основных средств по ним была начислена амортизация равная их первоначальной или восстановительной стоимости.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (код 1160) доходные вложения в материальные ценности (здания, оборудование и другое), предоставляемые за плату во временное пользование и владение с целью получения дохода. Доходные вложения в материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, исходя из фактических затрат на приобретение, расходы по доставке, монтажу и установке.

Стоит отметить, что остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

По статье «Финансовые вложения» (код 1170) отражаются финансовые вложения сроком обращения более 12 месяцев. В состав долгосрочных финансовых вложений включаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, в другие организации, в ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев.

По статье «Прочие внеоборотные активы» (код 1190) отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в предыдущих статьях баланса.

Оборотные активы предприятия представляют собой используемые в процессе производства предметы труда и материальные ценности в денежной оценке. Иначе говоря, оборотные активы (средства) — это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями.

В разделе «Оборотные активы» (код 1200) по соответствующим статьям группы статей «Запасы» (код 1210) показываются остатки материально — производственных запасов, предназначенных для использования в производственном процессе, для продажи и перепродажи. В данную группу статей включаются также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов.

По статье «Запасы» отражаются: сырье и материалы, животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов, прочие запасы.

По статье «Налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (код 1220) показывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, основным средствам, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники его покрытия.

По группе статьи «Дебиторская задолженность» (код 1230) сведения об этой задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

По статье «Денежные средства» (код 1250) отражается остаток денежных средств в кассе и на соответствующих счетах в кредитных организациях.

По статье «Прочие оборотные средства» (код 1260) показываются суммы, не нашедшие отражение по другим статьям раздела «Оборотные активы».

В разделе «Капитал и резервы» (код 1300) в группе статей «Уставный капитал» (код 1310) показывается сумма уставного капитала, которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

В статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (код 1320) в круглых скобках указываются собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81) в сумме фактических затрат, для их последующей перепродажи или аннулирования.

По статье «Переоценка внеоборотных активов» (код 1340) отражаются результаты переоценки основных средств, НМА.

В составе статьи «Добавочный капитал» (код 1350) показываются:

— эмиссионный доход акционерного общества

— суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже);

— суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации;

— часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

В статье «Резервный капитал» (код 1360) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами.

В статье «Нераспределенная прибыль» (код 1370) показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

В статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой, налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

В статье «Непокрытый убыток» (код 1370) показывается остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному.

В статье «Непокрытый убыток отчетного года» показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства»

(код 1410) показываются непогашенные суммы полученных кредитор и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В статье «Отложенные налоговые обязательства» (код 1420) организация записывает отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли.

В статье «Оценочные обязательства» (код 1430) организации приводят резервы, образованные под условные обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

К условным фактам относятся:

— не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения по которым, могут быть приняты в следующие отчетные периоды;

— не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

— гарантийные обязательства организации по проданной продукции и т.д.

По строке «Прочие обязательства» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 4 бухгалтерского баланса.

В разделе «Краткосрочные обязательства» (код 1500) отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В статье «Заемные средства» (код 1510) указываются заемные средства предприятия со сроком погашения в течение 12 месяцев с учетом начисленных процентов.

В статье «Кредиторская задолженность» (код 1520) записывается сумма кредиторской задолженности.

По строке 1530 указывается сумма доходов организации, которые относятся к будущим отчетным периодам.

В статье «Резервы предстоящих расходов» (код 1540) учитываются остатки средств, зарезервированных предприятием в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, на дорогостоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.).

В статье «Прочие обязательства» (код 1550) приводятся суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражения по другим статьям 5 раздела баланса .

Как в природе важна гармония и равновесие, так на предприятиях важен бухгалтерский баланс. Один из пяти китов, на котором строится вся бухгалтерия. Так ли важен он для организации, с какой целью и каким образом его формируют, будет рассказано в этой статье.

Определение

Бухгалтерский баланс это, в первую очередь, сводка показателей финансовой состоятельности организации. С его помощью можно понять действительное положение дел в компании, насколько она рентабельна или убыточна. Формируется он с помощью группировки и обобщенного отражения данных об имуществе фирмы и источниках его формирования.

Классификация

Эта информация будет полезна как руководству предприятия, так и возможным кредиторам и инвесторам. Баланс показывает состояние активов, обязательства перед сторонними организациями и собственный капитал на определенную дату. Как правило, баланс формируют нарастающим итогом за один год с разбивкой на кварталы. Также баланс подлежит сдаче в налоговую инспекцию и органы статистики.

Классификация

Принято выделять два основных вида баланса:

• Статистические. Отражают показатели на дату формирования. Их классифицируют по следующим признакам: текущий, вступительный, разделительный, заключительный, ликвидационный, оборотно-сальдовый, отдельный, сводный, санируемый, консолидированный, инвентарный.
• Динамические. Показывают финансовые данные по компании по оборотам за заданный период. Это может быть шахматный баланс и оборотная ведомость.

Все балансы отличаются друг от друга по цели их составления. Принято классифицировать их по следующим признакам:

• по источнику составления;
• по характеру деятельности;
• по объекту отражения;
• по времени составления;
• по объему информации;
• по форме собственности;
• по способу очистки.

Структура

Структура баланса проста и состоит из двух частей: Актива и Пассива. Данные в них всегда должны быть равны, отсюда следует название отчета. Актив показывает имущество, которым владеет организация. Пассив отражает источники формирования этого имущества.

Актив-Пассив

Актив включает в себя два раздела:

1. Внеоборотные активы. Имущество фирмы, срок использования и эксплуатации которого более 12 месяцев. Это могут быть здания, долгосрочные вложения.
2. Оборотные активы. Все оборудование и инвентарь, которое используется менее 12 месяцев. Сюда относятся материалы, дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Пассив содержит три раздела:

1. Резервы и капитал, состоящие из собственных средств собственников компании.
2. Долгосрочные обязательства, могут включать в себя кредиты, займы со сроком погашения более 12 месяцев.
3. Краткосрочные обязательства. Сюда включают задолженность по оплате перед сотрудниками, расчеты с поставщиками, имеющие срок погашения менее 12 месяцев.

Есть два способа построения баланса:

• Вертикально. В этом случает все балансовые статьи располагаются вертикально друг под другом. Уравнение выглядит так: Актив — Обязательства = Собственный капитал.
• Горизонтально. Более привычный вид отчета для Российских компаний. В нем балансовые статьи располагаются на противоположных сторонах: в правой части пассивы (обязательства, капитал), на левой активы. Уравнение в этом случае будет выглядеть так: Актив = Обязательства + Капитал.

Определение способа формирования баланса организация делает самостоятельно и отражает это в своей учетной политике.

К сведению! Оборотные активы являются более ликвидными, чем внеоборотные. Их быстрее можно превратить в живые деньги.

Формы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет специальную форму и является официальным документом, который подлежит сдаче в ФНС. В случае, если организация по каким-либо причинам не передала отчет в срок, деятельность фирмы может быть приостановлена контролирующими органами.

Форма 1

Основная форма для сдачи отчета, ее бланк утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.10 № 66н. Отражает информацию по действующим активам фирмы и источникам их образования. Обязательно должны быть отражены сведения о материальных ценностях, о размере организации, состояние расчетов с контрагентами, инвестиционная деятельность.

Дополнительная информация! Образец Формы 1 находится в свободном доступе в интернете.

Форма 5

Форма 5 бухгалтерской отчетности служит приложением к форме 1 и содержит пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Заполняется в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. N 4н.

В связке с балансом всегда идет Отчет о прибыли и убытках. Он дает четкую картину финансового состояния организации за определенный период. Для составления отчета понадобятся данные о суммарных доходах и расходах компании. Отражаются сведения в форме 2 по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации».

При составлении баланса также важно учитывать состояние капитала. Существует специальная форма 3, при заполнении которой следует руководствоваться положениями, приведенными в письме Министерства финансов РФ, опубликованном 23 декабря 1992 г. N 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий».

Для детального анализа финансового состоянии фирмы понадобятся данные о движении денежных средств. Их отражают в форме 4. В отчете должны быть отражены не только сведения о перемещениях денежных потоков, но и их остаток на начало и конец отчетного периода.

Статьи бухгалтерского баланса

Основополагающим элементом баланса является балансовая статья или строка. Она соответствует показателю, показывающему отдельные виды пассивов и активов. Расшифровка каждой статьи приведена в разделе IV ПБУ 4/99. Чтобы составить корректный баланс предприятия, нужно понимать, какой счет бухгалтерского учета в какую строку надо перенести. Кроме того, на порядок составления отчетности и баланса в том числе влияет специфика деятельности фирмы, которая отражается в учетной политике.

1100

Нематериальные активы. Сюда попадают данные со счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

1150

Основные средства. Берутся сведения со счета 01 «Основные средства».

1220

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Показатели со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

1230

Дебиторская задолженность. В эту строку вносят сведения со счетов 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты. Берутся данные со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

1260

Прочие оборотные активы. Идут сведения со счетов 50.3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

1300

Общая величина капиталов. В этой строке суммируются данные строк 1310—1370.

1310

Уставной капитал. Показатели со счета 80 «Уставный капитал».

1370

Нераспределенная прибыль. Сюда идут данные со счетов 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1400

Итого по разделу IV. Отображается сумма показателей из строк 1410—1450.

1410

Заемные средства. В этой статье учитываются сведения со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1450

Прочие обязательства. Используются данные со счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование».

1500

Итого по разделу V. Здесь показывается сумма значений строк 1510—1550.

1510

Заемные средства. Данные со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1530

Доходы будущих периодов. Для заполнения строки идут данные со счета 98 «Доходы будущих периодов».

1550

Прочие обязательства. Сведения по счету 86 «Целевое финансирование».

1600

Баланс. В эту строку вносят сумму всех показателей Актива.

1700

Баланс. Здесь отражают общую сумму Пассивов организации.

Составление и заполнение ББ

Чтобы составить и заполнить бухгалтерский баланс, нужно внести данные в две его части: Актив и Пассив. В форме они представлены в виде двух таблиц и предназначены для отображения финансовых операций внутри фирмы и при взаимодействии с другими предприятиями.

Пример заполненных данных по Активу

Для составления баланса следует заполнить все строки формы. В них нужно внести данные, характеризующие финансовое положение организации. Каждая строка имеет свой порядковый номер. Она содержит название показателя, который должен быть в ней отражен. Общая сумма выводится путем суммирования последовательно всех строк первых двух разделов.

Аналогичным способом происходит заполнение строк Пассива:

Пример внесения данных по Пассиву

Строка баланса не должна оставаться пустой. Если сумма, подлежащая внесению, равна нулю, выполняется пояснение этого факта в сопровождающих документах. Все цифры должны быть указаны в тысячах и миллионах и уменьшены на три или шесть нулей. Например, стоимость здания, находящегося на балансе фирмы, составляет 20 000 000 рублей. В отчете эта сумма должна быть записана как 20 000 тысяч рублей. Выбор показателей, которые будут использоваться при заполнении, следует сделать в шапке формы.

Не стоит недооценивать значение бухгалтерского баланса. Он является прямым отражением финансовой состоятельности фирмы. На его основании могут приниматься значимые управленческие решения, влияющие на ее жизнедеятельность, бесперебойную работу и дальнейшее экономическое развитие.

Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования в денежном виде на определенную дату.

Средства, представленные в активе, совершают непрерывный кругооборот, скла­дывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и органи­зационных хозяйственных операций, формирующих процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и продажи готовой продукции. Чем активнее пульсируют средства в кругообороте, чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее они используются и тем экономически эффективнее функционирует предприятие, так как каждый виток в кругообороте не только возме­щает затраченные средства, но и приносит прибыль.

Активы баланса

В связи с различным характером участия в кругообороте хозяйственные средства делятся на оборотные и внеоборотные активы. Различие между ними заключается не в том, что одни из них участвуют в обороте, а другие нет, а в том, как они участвуют в нем. Оборотные средства по мере потребления вступают в оборот всей своей массой, изменяют при этом свою форму, превращаясь из одних видов в другие – из денежных средств в запасы сырья, из сырья по мере переработки в детали, полуфабрикаты и готовые изделия, готовые изделия при продаже – в денежные средства и т. д.

Внеоборотные активы, выступающие в виде зданий, сооружений, машин, обору­дования и других материальных объектов основных средств или нематериальных активов, а также других долгосрочных вложений, служат длительное время, снашива­ются постепенно и по мере износа частями постепенно вступают в кругооборот. Их оборот приобретает замедленный характер и занимает длительное время, поэтому они в балансе выделены в специальный раздел, именуемый «Внеоборотные активы»

Поскольку средства в активе баланса сгруппированы в порядке ускорения оборота или повышения уровня ликвидности – от основных средств к материальным запасам и денежным средствам, вторым разделом актива баланса являются «Оборотные активы».

Пассивы баланса

Источники в пассиве делятся на собственные и привлеченные. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные или возникшие в ходе расчетных отношений в виде кредитной задолженности, в последующих двух разделах. Привлеченные в зависимости от срока их погашения делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств.

Такое построение баланса дает возможность создать отчетливое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация является чрезвычайно важной для инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, государственных финансовых и налоговых органов и всех других пользователей бухгалтерской отчетности, так как она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организа­ции» установлены правила оценки статей бухгалтерской отчетности, которые учитываются при составлении бухгалтерского баланса.

1. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного пе­риода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному с учетом про­изведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением ПБУ 1/08 «Учетная политика».

2. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме слу­чаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими по­ложениями по бухгалтерскому учету.

3. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показа­тели в нетто-оценки, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
ПБУ 21/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных показателей», приложение № 2 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106нввело понятие «изменение оценочных значений».

4. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчет­ности устанавливаются в соответствующих положениях по бухгалтерскому учету:

— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденные Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);

— ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

5. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за от­четный год, должны подтверждаться результатами инвентари­зации активов и обязательств.

6. Активы и обязательства отражаются в Бухгалтерском ба­лансе в зависимости от сроков их обращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные.

Правила оценки статей бухгалтерского баланса

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затра­там их приобретения, сооружения и изготовления за минусом начисленной амортизации;
• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;
• незавершенные капитальные вложения—по фактическим затратам для за­стройщика (инвестора);
• оборудование—по фактической себестоимости приобретения;
• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капита­лы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.)—по факти­ческим затратам для инвестора;
• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и дру­гие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;
• незавершенное производство — по фактической производственной себе­стоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереа­лизованных товаров в организациях торговли и общественного питания;
• расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчет­ном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;
• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) произ­водственной себестоимости;
• товары — по стоимости их приобретения;
• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;
• дебиторская задолженность—в сумме, признанной дебиторами;
• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолжен­ность в иностранных валютах—в рублях, определяемых путем пересчета ино­странных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Источники средств организации отражаются в балансе:
• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документа­ми;
• резервный капитал—в сумме неиспользованных средств этого капитала;
• резервы по сомнительным долгам — в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;
• резервы на покрытие предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;
• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;
• финансовый результат отчетного периода—как нераспределенная прибыль (не покрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за от­четный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообло­жения;
• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

Изменение оценочных значений

ПБУ 21/2008 ввело новое понятие «изменение оценочных значений», под которым понимается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

При этом, оценочным значением является:

величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов,

• сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов,
• оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
• изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения.

Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):

• периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;
• периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать информацию об изменении оценочного значения.

Характеристика статей бухгалтерского баланса

Как уже упоминалось выше, бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов, охарактеризуем подробно каждый раздел.

Первый раздел актива баланса — внеоборотные активы. Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями :

— нематериальные активы (1110);

— результаты исследований и разработок (1120);

— основные средства (1150);

— доходные вложения в материальные ценности (1160);

— финансовые вложения (1170);

— отложенные налоговые активы (1180);

— прочие внеоборотные активы (1190).

Объединяет эти активы то, что возникнув в организации в материально-вещественной форме, как результат конкретных сделок, они пребывают в этой форме более одного года.

При принятии решения по вопросу отнесения объекта учета к нематериальному активу необходимо руководствоваться положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 № 153н.

Нематериальные активы (1110) — это объекты интеллектуальной собственности, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности: патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; топологии интегральных микросхем и другое .

Отражение нематериальных активов в балансе производится по остаточной стоимости, то есть в нетто-оценке. Остаточная стоимость нематериального актива определяется как разница между его первоначальной стоимостью и начисленной по этому объекту амортизацией.

Результаты исследований и разработок (1120) — порядок организации учета по этому вопросу регламентируется ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 115н. Расходы по НИОКР на счете «Нематериальные активы» отражаются только после того, как работы завершены, то есть учитываются непосредственно как результат НИОКР на одноименном субсчете.

Основные средства (1150) — здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты .

Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности основных средств регламентирован ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н. Признание объекта учета, отвечающего критериям основных средств, осуществляется в момент его ввода в эксплуатацию. Учитывается любое имущество со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью выше 40000 рублей. Так же, как и отражение нематериальных активов, основные средства учитываются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и начисленной по этим объектам амортизацией.

Одним из важных аспектов порядка формирования отчетной информации о состоянии и движении основных средств является отражение результатов переоценки основных средств. Согласно п.15 ПБУ 6/01 организации имеют право не чаще одного раза в год на конец года проводить переоценку группы однородных объектов основных средств по стоимости их воспроизводства с помощью метода прямой оценки или индексного метода.

Доходные вложения в материальные ценности (1160) по этой статье отражается остаточная стоимость имущества, приобретаемого предприятием с целью получения дохода от передачи его другим организациям во временное владение и пользование (по договору финансовой аренды, проката). Порядок формирования информации по объектам, включаемым в данную статью аналогичен порядку, предусмотренному для основных средств.

Финансовые вложения (1170) — к ним относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ). Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности финансовых вложений регламентирован ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» .

Для оценки финансовых вложений в бухгалтерском балансе они подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Стоимость финансовых вложений из первой группы необходимо отражать в отчетности по текущей рыночной цене, формируемой путем специально проводимой корректировки в текущем учете. Для финансовых вложений, по второй группе создается резерв под обесценение вложений. Он должен быть равен разнице между учетной и расчетной стоимостью обесценивающихся финансовых вложений. В этом случае в отчетности отражается разница между учетной стоимостью финансовых вложений и суммой созданного резерва под обесценение вложений.

Отложенные налоговые активы (1180) — возникают в результате того, что между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образуется разница, возникающая из-за применения различных правил признания доходов и расходов, установленных в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету.

Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н. Данная статья формирует у пользователя бухгалтерской отчетности представление о сумме отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу.

Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Однако объекты, порождающие вычитаемые временные разницы, принимаются к бухгалтерскому учету в разное время. Таким образом, разница между суммой начисленных отложенных налоговых активов и суммой, отраженной в учете в их уменьшение и подлежит отражению по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса.

Прочие внеоборотные активы (1190). По данной статье баланса отражается информация об объектах внеоборотных активов, данные о которых не нашли своего отражения в предшествующих статьях. Например, выявленные недостачи основных средств, решение об источниках покрытия которых не определены на отчетную дату. Сюда же может быть включен остаток по счету «Вложения во внеоборотные активы».

Второй раздел актива баланса — оборотные активы. Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями :

— запасы (1210);

— налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220);

— дебиторская задолженность (1230);

— финансовые вложения (1240);

— денежные средства (1250);

— прочие оборотные активы (1260).

Оборотные активы (текущие активы) — это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги .

Запасы (1210) — в их состав включаются материалы, готовая продукция, товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов и затраты в незавершенном производстве (издержки обращения). Таким образом, по указанной статье баланса отражается информация о разнообразных объектах бухгалтерского учета, формирование которой требует значительных подготовительных процедур. Материалы в бухгалтерской отчетности в соответствии с п.5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, отражаются в бухгалтерском учете и, соответственно, в бухгалтерской отчетности по фактической себестоимости приобретения. Такая оценка складывается из фактической стоимости материалов, уплаченной поставщику в соответствии с условиями договора и сумм транспортно-заготовительных расходов.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220) — эта статья отражает суммы НДС, которые организации оплачивают контрагентам по договорам купли-продажи, по приобретенным ценностям до момента их списания в уменьшение задолженности бюджету по таким расчетам.

Дебиторская задолженность (1230) — в балансе отражается в двух статьях: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Наличие значительной дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации.

Финансовые вложения (1240) — по этой статье отражаются краткосрочные финансовые вложения, срок обращения (погашения) по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Порядок формирования отчетной информации о краткосрочных финансовых вложениях аналогичен порядку представления информации о долгосрочных финансовых вложениях.

Денежные средства (1250) — по данной статье отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, а также денежные документы и переводы в пути за исключением стоимости векселей, отражаемых либо в составе дебиторской задолженности, либо в составе краткосрочных финансовых вложений.

Стоимость денежных знаков выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Прочие оборотные активы (1260) — по данной статье баланса отражаются данные об объектах учета, которые по своим критериям соответствуют оборотным активам, но информация о которых не нашла своего отражения в предшествующих статьях раздела «Оборотные активы».

По первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги, которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса.

Третий раздел баланса — капитал и резервы. Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями:

— уставный капитал (1310);

— собственные акции выкупленные у акционеров (1320);

— переоценка внеоборотных активов (1340);

— добавочный капитал (1350);

— резервный капитал (1360);

— нераспределенная прибыль непокрытый убыток (1370) .

Данный раздел содержит информацию о собственных источниках средств.

Уставный капитал (1310) — эта статья предназначена для отражения суммы средств, выделенных собственниками предприятия для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320) — по данной статье акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных ими у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Данный показатель трактуется как регулятив к уставному капиталу и при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы» обращается в его уменьшение, то есть отражается в круглых скобках.

Переоценка внеоборотных активов (1340) — исходя из смысловой нагрузки этого показателя, по рассматриваемой статье отражаются результаты переоценки основных средств и нематериальных активов. Если результатом переоценки является уценка указанных внеоборотных активов, то полученные показатели обращаются в уменьшение суммы собственного капитала организации, то есть отражаются в круглых скобках.

Добавочный капитал (1350) — по этой статье отражают эмиссионный доход акционерного общества, полученный от размещения акций сверх номинальной стоимости; средства целевого финансирования, направленные на приобретение (создание) инвестиционного актива, положительную курсовую разницу, возникающую при формировании уставного (складочного) капитала организации.

Резервный капитал (1360) — по этой статье отражается сумма остатков резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с учредительными документами и законодательством Российской Федерации в пределах установленного лимита не ниже 5% от уставного капитала.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) — в этой статье показывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Сумма всех перечисленных статей отражается как итог раздела III баланса и показывает величину собственного капитала организации.

Четвертый раздел баланса — долгосрочные обязательства. Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями:

— заемные средства (1410);

— отложенные налоговые обязательства (1420);

— оценочные обязательства (1430);

— прочие обязательства (1450).

Заемные средства (1410) — по данной статье отражаются суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Отложенные налоговые обязательства (1420) — по указанной статье отражается сумма отложенного налога на прибыль, уплачиваемого в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу.

Оценочные обязательства (1430) — под условным обязательством понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации. Источником покрытия создаваемых резервов являются либо расходы по обычным видам деятельности, либо прочие расходы.

Прочие обязательства (1450) — по данной статье баланса отражаются данные информация о которых не нашла своего отражения в предшествующих статьях раздела «Долгосрочные обязательства».

Пятый раздел баланса — краткосрочные обязательства. Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями:

— заемные средства (1510);

— кредиторская задолженность (1520);

— доходы будущих периодов (1530);

— оценочные обязательства (1540);

— прочие обязательства (1550).

В данном разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Заемные средства (1510) — по этой статье отражают краткосрочные кредиты и займы, погашение которых должно иметь место в течение двенадцати месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс.

Кредиторская задолженность (1520) — по этой статье отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, суммы задолженности по оплате труда, суммы задолженности в государственные внебюджетные фонды, суммы задолженности по налогам и сборам, числящихся у организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», также задолженность организации прочим кредиторам: подотчетным лицам, покупателям по авансам выданным и другим.

Доходы будущих периодов (1530) — по данной статье отражаются суммы доходов, квалифицируемых как доходы, имеющие отношение к будущим периодам до момента включения их в состав доходов отчетного периода: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; прибыль лизингодателя при передаче лизингового имущества лизингополучателю в случае учета такого имущества на балансе лизингополучателя.

Оценочные обязательства (1540) — по данной статье отражаются суммы неиспользованных на установленные цели резервов, если учетной политикой предусмотрено их создание. К их числу относят резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств.

Прочие обязательства (1550) — по данной статье баланса отражаются данные об объектах учета, которые по своим критериям соответствуют краткосрочным обязательствам, но информация о которых не нашла своего отражения в предшествующих статьях раздела «Краткосрочные обязательства».

Бухгалтерский баланс является формой № 1 финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия. Баланс в общем смысле означает равенство двух частей: имущества предприятия и источников этого имущества. Рассмотрим подробнее структуру бухгалтерского баланса, его назначение, строение и содержание.

Бухгалтерский баланс: его назначение и строение

Основное назначение баланса — показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение организации в динамике за три прошедших года:

По общим правилам баланс составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта следующего года.

Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Организации, созданные после 01.10.2017 г. имеют право составить свой первый баланс на 31.12.2018 г.

Структура бухгалтерского баланса

Основными разделами баланса являются Актив и Пассив. Актив и пассив баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей, значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.

Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти статьи всегда равны:

Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса

Активами предприятия являются:

• основные средства, принадлежащие организации на праве собственности – здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные средства в эту статью баланса не включаются;
• нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права, например на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие предприятию на праве собственности;
• финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат которых предполагается не раньше, чем через год;
• прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не установленное оборудование;
• запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным работам;
• НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
• дебиторская задолженность – здесь должны быть суммированы все долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
• финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные вложения, где срок возврата предполагается менее года;
• денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия, включая валюту:

Пассивами предприятия являются:

• уставный капитал – отражается во размере, утвержденным в Уставе организации;
• другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае, если собственниками было принято решение об их создании;
• нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то его сумма указывается в круглых скобках;
• долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где срок исполнения планируется более, чем через год;
• кредиторская задолженность – в нее включают все долги организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом НДС;
• доходы будущих периодов — фиксируют факт получения тех доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время:

Содержание бухгалтерского баланса

Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:

• мемориальных ордерах:

• оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость. Данные в последних графах, обведенные красным, и нужно перенести в соответствующие строки баланса:

Важные правила составления

Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.

К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:

• своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
• следить за полнотой собранной первичной документации;
• понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
• планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
• соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.