55 счет в бухгалтерии

Понятие «Специальный счет» его назначение и виды

В настоящее время операции в безналичной форме являются неотъемлемой частью работы практически каждого хозяйствующего субъекта. В связи с чем для осуществления расчетов организации используют банковские счета. Для предприятий в кредитных учреждениях (банках) кроме расчетных счетов могут открываться специальные счета, на которые зачисляются денежные средства для определенных хозяйственных целей.

Понятийная справка! Специальный счет – это счет, открытый организацией в кредитном учреждении (банке) с целью хранения и обобщения денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте для осуществления операций с использованием аккредитивов, чековых книжек и других платежных документов, а также для отражения операций по движению средств целевого финансирования.

Видовой перечень специальных счетов определяется субсчетами, открытыми к счету 55.

Для открытия специальных счетов в банке необходимо оформить заявление на открытие. Форма заявления определяется видом специального счета. Например:

• Заявление на аккредитив;
• Заявление на оформление расчетной чековой книжки;
• Заявление на открытие специальных счетов

Нормативное регулирование операций по специальным счетам

Нормативное регулирование, а также требования к документированию операций по специальным счетам аналогичны требованиям при осуществлении операций на расчетном счете.

Нормативное регулирование учета расчетов по счету 51 «Расчетные счета» в первую очередь определено: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г., а также Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденного Министерством финансов РФ приказом №94н от 31.10.2000г.

Кроме этого, как упоминалось ранее, в качестве нормативной базы выступают:

• Гражданский кодекс РФ;
• Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;
• Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств»;
• и др.

Данные взяты из статьи: «Учет денежных средств на расчетном счете».

Синтетический и аналитический учет по счету 55

Информация о движении денежных средств на специальных счетах обобщается на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Учет ведется по субсчетам, а внутри субсчетов – по аналитическим счетам.

Аналитический учет по специальным счетам ведется на основании выписок банка по данным первичных документов. Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале – ордере №3 АПК и Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Учет расчетов аккредитивами (счет 55 субсчет 1)

На счете 55 субсчет 1 учитывается движение денежных средств по выставляемым в кредитных учреждениях аккредитивам. По дебету счета ведется учет денежных средств по поступлению, по кредиту списание. В целях организации аналитического учета к данному счету могут быть открыты субсчета аналитики (учет в разрезе контрагентов).

Понятийная справка!

Аккредитив – это форма безналичного расчета, представляющая собой распоряжение предприятия (аппликант), выставляющего аккредитив своему отделению банка (банка-эмитента) о перечислении средств в банк поставщика (бенефициара) для оплаты товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг предприятиями и организациями, на условиях, определенных аккредитивным заявлением покупателя.

Аппликант/ Приказодатель аккредитива (Applicant) — предприятие (организация) направляющее распоряжение в банк об открытии аккредитива.

Банк-эмитент (Issuing Bank) – банк, который по распоряжению приказодателя аккредитива открывает аккредитив в пользу бенефициара.

Бенефициар (Beneficiary) – предприятие (организация) в пользу которой открыт аккредитив.

Банк бенефициара (Beneficiary’s bank) – банк осуществляющий обслуживание бенефициара при расчетах аккредитивом.

Аккредитив открывается в пределах расчетов с одним контрагентом. Для этого плательщику необходимо предоставить в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива, с отражением основных пунктов:

• вид аккредитива;
• условия оплаты аккредитива (с акцептом или без);
• номер счета, для зачисления по покрытому аккредитиву;
• период действия, с указанием даты закрытия;
• наименование товаров, работ и услуг для оплаты которых открывается аккредитив;
• реквизиты договора;
• период отгрузки товара;
• и др.

После открытия аккредитива бенефициар получает уведомление.

Понятийная справка!

Авизование (Advising) – документально оформленное уведомление кредитного учреждения об открытии аккредитива или внесении изменений к нему, направляемое бенефициару.

Авизующий банк (Advising Bank) – кредитное учреждение, авизующее по просьбе банка-эмитента или другого банка аккредитив бенефициару.

Схема осуществления операций при аккредитивной форме расчетов включает в себя следующие этапы:

1. Заключение договора на поставку ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг между поставщиком и покупателем;
2. Оформление покупателем заявления на открытие аккредитива;
3. Открытие аккредитива банком-эмитентом на основании заявления плательщика;
4. Получение исполняющим банком от банка-эмитента аккредитива с полномочием на его исполнение;
5. Исполняющий банк направляет уведомление бенефициару, с указанием адреса, по которому должны быть представлены документы по аккредитиву;
6. Выполнение поставщиком обязательств по договору (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг);
7. Предоставление поставщиком в исполняющий банк документов, подтверждающих совершение сделки;
8. Осуществление исполнения аккредитива исполняющим банком;
9. Закрытие аккредитивного счета.

Данная форма расчетов имеет определенные преимущества:

• гарантия соответствия объемов и сроков, определенных аккредитивом;
• гарантия выполнения платежных обязательств.

Недостатки аккредитивной формы:

• отвлечение из оборота денежных средств предприятия до получения товаров, работ и услуг;
• дополнительные затраты времени при оформлении документов;
• комиссия банка при открытии аккредитива.

В соответствии с гл.6 «Расчеты по аккредитиву» Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» можно выделить следующие виды аккредитивов:

Понятийная справка!

Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть аннулирован или изменен банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть аннулирован или изменен банком-эмитентом только с согласия бенефициара.

Покрытый аккредитив – аккредитив (депонированный), открывается путем перечисления суммы аккредитива банком-эмитентом по распоряжению плательщика в исполняющий банк на период действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив – форма расчета, при которой банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списания суммы аккредитива с ведущегося корреспондентского счета. Необходимым условием является наличие корреспондентских отношений между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Подтвержденный аккредитив – это аккредитив, имеющий дополнительную гарантию оплаты со стороны подтверждающего банка, в случае если банк-эмитент не выполнит свои платежные обязательства.

Неподтвержденный аккредитив – это аккредитив, при котором ответственность по исполнению платежа несет только банк-эмитент.

Переводной (трансферабельный) аккредитив – аккредитив с возможностью осуществления перевода (трансферации) одному или нескольким бенефициарам.

Револьверный аккредитив – данный вид расчетов представляет собой возобновляемые расчеты по аккредитиву в определенные промежутки времени (согласно утвержденного графика) за повторяющиеся поставки ТМЦ, выполняемые работы, оказываемые услуги.

и др.

Хозяйственные операции по счету 55/1 «Аккредитивы»

№	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	По заявлению на открытие аккредитива денежные средства предприятия с расчетного счета, кассы, ссудных счетов и специального счета по целевому финансированию перечислены в банки обслуживающие поставщиков и подрядчиков с которыми предприятие заключило договор о поставке МПЗ, выполнение работ и оказание услуг (открыт аккредитив)	Выписки банка, заявление на открытие аккредитива	55/1	50,51, 67, 66,86
2	По представленным в банк документам на отгрузку МПЗ, выполненных работ и оказанных услуг, денежные средства с аккредитива зачислены на счета поставщиков и подрядчиков (рассчитались с аккредитивного счета с поставщиками и подрядчиками)	Товарная накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг. Выписка банка.	60	55/1
3	Возвращена неиспользованная сумма аккредитива в банк предприятия выставлявшего его и зачислена на тот счет с которого аккредитив выставлялся (возвращена неиспользованная сумма аккредитива в результате расторжения договора)		50, 51, 66, 67, 86	55/1

Расчеты чековыми книжками (счет 55 субсчет 2)

На счете 55 субсчет 2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств по оформленным расчетным чековым книжкам.

Алгоритм осуществления расчетов чековыми книжкам заключается в следующем:

1. Открытие чековой книжки покупателем, путем оформления заявления;
2. Выполнение поставщиком обязательств по договору (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг);
3. Расчет покупателя с поставщиком путем оформления чека на сумму поставки;
4. Чекодержатель предъявляет в свой банк чек и на его расчетный счет зачисляется сумма, указанная в чеке.

Понятийная справка!

Чек – это документальное распоряжение чекодателя (владельца счета) своему банку произвести перевод денежных средств чекополучателю суммы определенной в чеке.

Чекодатель – юридическое лицо (владелец счета), осуществляющее расчеты с использованием чековой книжки путем выдачи чеков.

Чекодержатель – лицо, которое является получателем чека (держателем чека).

Плательщик при расчете чековой книжкой – это банк, в котором открыт счет чекодателя.

Чек является бланком строгой отчетности, форма чека определяется ст. 878 ГК РФ. К чековым книжкам на предприятии применяются те же правила хранения, как и к остальным бланкам строгой отчетности.

После полного использования чековой книжки чекодатель обязан сдать обложку чековой книжки в банк. В случае если в чековой книжке еще остались листы чекодатель также вправе закрыть чековую книжку, при этом предоставив в банк чековую книжку с оставшимися листами.

Хозяйственные операции по счету 55/2 «Чековые книжки»

№	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	По заявлению предприятием оформлены расчетные чековые книжки	Заявление на оформление расчетной чековой книжки, выписки банка	55/2	50, 51, 66, 67, 86
2	Рассчитались чеками с поставщиками и подрядчиками	Чек, выписки банка	60	55/2
3	Возвращены неиспользованные чеки с расчетных чековых книжек в кассу, на расчетный счет, на ссудные счета, на счет по целевому финансированию	Выписки банка	50, 51, 66, 67, 86	55/2

Учет расчетов на депозитных счетах (счет 55 субсчет 3)

На счете 55 субсчет 3 «Депозитные счета» учитывается денежные средства на открытых специальных депозитных счетах в банках с целью получения дополнительного дохода предприятием.

Понятийная справка!

Депозитный счет – это вид специального счета, который открывается в банке на основании заключенного договора с целью получения дополнительного дохода в виде процентов.

Предприятия вправе открывать депозитные счета в одном или нескольких банках в определенной валюте, сумме и на определенный срок, согласно заключенного с кредитным учреждением договора.

Хозяйственные операции по счету 55/3 «Депозитные счета»

№	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Открыты депозитные счета в банках	Заявление на открытие счета, выписки банка	55/3	50, 51, 52
2	Начислены доходы (проценты) по депозитным счетам	Выписки банка	55/3	91/1
3	Депозиты закрыты и суммы вкладов поступили в кассу, на р/с, на валютный счет, вместе с начисленными доходами	Выписки банка	50, 51, 52	55/3

Учет денежных средств на прочих специальных счетах

На счете 55 субсчет 4 учитываются движение денежных средств по другим специальным счетам, открытым в банках для учета:

• целевых средств, поступающих из бюджета через вышестоящие организации;
• выручка, поступающая от заготовительных организаций по продаже скота и птицы принятых от населения для реализации;
• денежных средств, поступающих на содержание детских учреждений от родителей и иных организаций;
• денежных средств на финансирование капитальных вложений, с целью учета их на отдельном счете и др.

№	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили целевые бюджетные средства и зачислены на специальный счет в банке	Заявление на открытие счета, выписки банка	55/4	86
2	Списаны целевые средства по назначению	Выписки банка	60, 68, 69	55/4
3	Поступила выручка от заготовительных организаций за принятые для продажи у населения скот и птицу	Выписки банка	55/4	62
4	Перечислена выручка за проданную продукцию и скот населению	Выписки банка	76/7	55/4

Практическое задание по теме: «Учет движения денежных средств на специальных счетах в банках. Учет расчетов аккредитивами»

Задание 1. С расчетного счета выставлен аккредитив деревообрабатывающему комбинату для оплаты поставки древесины ценных пород на сумму 3 000 000 рублей. Бенефициар, отгрузив продукцию предоставил в свое отделение банка счета-фактуры и железнодорожные транспортные накладные на отгрузку древесины на сумму 1 500 000 (в том числе НДС 20%). Исполняющий банк перечислил с аккредитива на счет комбината сумму платежа за отгруженную древесину. После чего аккредитив был закрыт и сумма остатка отправлена в банк-эмитент на расчетный счет. Требуется составить необходимую корреспонденцию счетов и рассчитать необходимые суммы.

№	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Выставлен аккредитив	55/1	51	3 000 000,00
2	Акцептован счет поставщика за поступившую древесину	10/8	60	1 500 000/120%*100%= 1 250 000,00
3	Учтена сумма НДС	19	60	1 250 000*20% = 250 000,00
4	Рассчитались с аккредитивы с деревообрабатывающим комбинатом	60	55/1	1 250 000+250 000 = 1 500 000,00
5	Возвращена и зачислена на расчетный счет неиспользованная сумма аккредитива	51	55/1	3 000 000-1 500 000 = 1 500 000,00

• Об авторе
• Недавние публикации

Практикующий специалист в сфере экономики и бухгалтерского учета.
Квалификация: Магистр по направлению подготовки «Экономика». Тимаева Е. П. недавно публиковал (посмотреть все)

• Особенности перехода на ЕСХН в 2019 году — 20.04.2019
• Отмена СНИЛС в России в 2019 году — 30.03.2019
• Налог для самозанятых граждан с 01.01.2019 года — 20.01.2019

Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:

• Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
• Средств целевого финансирования (обособленное хранение).

Счет 55 в бухгалтерском учете

Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:

• Выставленному организацией аккредитиву;
• Полученной чековой книжке;
• Вкладу.

Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:

Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.

Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»

Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
55	66,67	Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств	Выписка банка
55	86	Денежные средства поступили в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт)
55	91	Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы	Бухгалтерская справка
55	81	Собственные акции/доли выкуплены у участников	Выписка банка
55	84	Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей

Примеры операций с проводками по 55 счету

Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива

ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .

Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
008			Аккредитив открыт	Бухгалтерская справка
55.01	51	150 000,00	Пополнен аккредитив	Платёжное поручение
08.04	60	150 000,00	Оборудование принято к учёту	Товарная накладная
19	60	22 881,36	Отражён входной НДС	Товарная накладная
60	55.01	150 000,00	Денежные средства перечислены ООО «Руп»	Выписка банка
08.04	51	1 800,00	В стоимость оборудования включена комиссия банка	Платёжное поручение
01	08	127 118,64	Новое оборудование введено в эксплуатацию	Бухгалтерская справка
68.02	19	22 881,36	НДС получен к вычету	Товарная накладная, счёт-фактура
	008		Аккредитив закрыт	Бухгалтерская справка

Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).

Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».

Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
55.02	51	25 000	Депонированы средства для расчётов чеками	Платёжное поручение
006			Полученные чеки оприходованы	Бухгалтерская справка
71	55.02	11 000	Подотчётные лица получили денежные средства по чекам	Выписка банка
	006		Использованные чеки списаны	Бухгалтерская справка
60	55.02	11 000	Поставщики получили денежные средства по чекам	Выписка банка
	006		Использованные чеки списаны	Бухгалтерская справка
51	55.02	5 000	Неиспользованные средства возвращены на р/счёт	Выписка банка
	006		Возвращённые в банк чеки списаны	Бухгалтерская справка

Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:

• Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
• Средств целевого финансирования (обособленное хранение).

Бухгалтерский счет 55: особенности использования

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

• расчеты по аккредитивам;
• операции с чековыми книжками;
• средства в иностранной валюте;
• банковские кредиты (депозиты);
• прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании – делают проводки по Кт 55.

Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:

Дебет	Кредит	Описание	Документ
55	52	Иностранная валюта, купленная в депозит, зачислена на спецсчет	Банковская выписка
55	62	Погашена сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары	Банковская выписка
55	60	Зачислены средства, излишне (ошибочно) уплаченные поставщикам (подрядчикам)	Банковская выписка
55	68, 69…	Поступление бюджетных средств в сумме осуществленной переплаты по налогам и сборам	Банковская выписка

Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:

Дебет	Кредит	Описание	Документ
67	55	Погашение суммы долга по долгосрочному кредиту	Банковская выписка
79	55	Перечисление средств в пользу обособленных структурных подразделений	Банковская выписка
71	55	Выдача средств для расчетов с подотчетными лицами	Банковская выписка
76	55	Перечисление средств для осуществления расчетов прочими контрагентами	Банковская выписка

Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Магистраль” оформило в банке «Банкир Плюс” лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

По итогам августа 2015 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

• оплата за строительные работы, выполненные ООО «Строймонтаж” – 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
• расчеты с ООО «Канцелярия” за поставку бумаги – 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
• оплата за производственные материалы, поступившие от АО «Магнит” – 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

Остаток средств был зачислен банком «Банкир Плюс” на текущий счет «Магистрали”. Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость – 3 руб./шт.

Отражая данные операции, бухгалтер АО «Магистраль” сделал такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
91.2	76	Сумма комиссии банка за услуги оформления книжки учтены в составе расходов	320 руб.	Банковский договор
76	51	С расчетного счете АО «Магистраль” списаны средства в счет оплаты за услуги оформления чековой книжки	320 руб.	Банковская выписка
55.2	51	Отражена сумма средств, депонированных для расчетов чеками	347.250 руб.	Банковская выписка
006		Лимитированная чековая книжка учтена на забалансовом счете (3 руб. * 120 шт.)	360 руб.	Акт приема-передачи
60	55.2	Отражена сумма списания средств для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками (185.500 руб. + 24.200 руб. + 74.350 руб.)	284.050 руб.	Банковская выписка
	006	Отражено списание чеков, использованных для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками ((5 шт. + 3 шт. + 4 шт.) * 3 руб.)	36 руб.	Акт списания
51	55.2	Депонированные ранее, но не использование средства, зачислены на расчетный счет (347.250 руб. – 284.050 руб.)	63.200 руб.	Банковская выписка
	006	Отражено списание неиспользованных чеков (360 руб. – 36 руб.)	324 руб.	Акт списания

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счет 55: операции с покрытым аккредитивом

Между АО «Флагман” и ООО «Промышленник” заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО «Промышленник” осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО «Флагман” открыл в банке «Омега” аккредитив на сумму 1.314.500 руб.

Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет «Флагмана”.

За обслуживание аккредитива банком «Омега” была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.

Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО «Промышленник”.

В учете АО «Флагман” были произведены следующие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
55.1	51	Отражена сумма средств, депонированных на покрытый аккредитив	1.314.500 руб.	Банковская выписка
08.4	60	Оборудование, приобретенное у ООО «Промышленник”, принято к учету	1.220.300 руб.	Товарная накладная
60	55.1	Перечислены средства в пользу ООО «Промышленник” в счет оплаты за приобретенное оборудование	1.220.300 руб.	Платежное поручение
08.4	51	Учтена сумма комиссии банка «Омега” за обслуживание аккредитива (1.314.500 руб. * 0,05%)	657 руб.	Банковская выписка
51	55.1	Остаток неиспользованных средств зачислен на текущий счет «Флагмана” (1.314.500 руб. – 1.220.300 руб.)	94.200 руб.	Банковская выписка

Счет 55: расчеты по кредитной карте

В апреле 2015 между АО «Сегмент” и банком «Восточный” заключен договор на выпуск и обслуживание кредитной карты. Согласно условий договора:

• кредит выдан в размере 218.000 руб.;
• срок погашения – 18 мес.;
• процентная ставка – 15% годовых;
• сумма процентов начисляется ежемесячно (на сумму средств, которые по факту были израсходованы в текущем периоде).

В июне 2015 сотрудник АО «Сегмент” Савельев К.П. был направлен в командировку в г. Краснодар, в связи с чем ему был выдан аванс в сумме 4.850 руб. Расходы на проезд и проживание в командировке (4.850 руб.) Савельев оплатил кредитной картой.

Бухгалтер АО «Сегмент” отразил данные операции таким образом:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
55	66	Учтена поступившая сумма кредита по факту снятия средств с кредитной карты	4.850 руб.	Банковская выписка
71	55	Савельеву К.П. выдан аванс на командировку в г. Краснодар	4.850 руб.	Заявление на выдачу аванса
26	71	Учтены расходы на командировку Савельева	4.850 руб.	Авансовый отчет
91.2	66	Сумма процентов за пользование кредитной картой списана на расходы (4.850 руб. * 15% / 12 мес.)	61 руб.	Банковский договор
66	51	Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой	61 руб.	Банковская выписка

Счет 55: расчеты по дебетовой карте

Для директора АО «Кондор” Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО «Кондор” было перечислено 43.500 руб.

В августе 2015 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).

По факту получения авансового отчета Тимофеева, бухгалтер АО «Кондор” сделал в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
55	51	Отражено перечисление средств на корпоративный счет АО «Кондор”	43.500 руб.	Банковская выписка
71	55	Тимофеевым В.С. получены средства в счет аванса на командировку	12.300 руб.	Банковская выписка
26	71	Сумма командировочных расходов (услуги проживания) отражены в учете	12.300 руб.	Авансовый отчет

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 51 (расчетный счет), счет 71 (учет расчетов с подотчетными лицами), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Счет 55: учет операций на депозитных счетах

В марте 2015 АО «Сфера” был размещен депозит в банке «Центральный”:

• срок размещения – 6 месяцев;
• сумма депозита – 145.000 руб.;
• проценты – 22% годовых.

Бухгалтером АО «Сфера” были сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
55.3	51	АО «Сфера” перечислены средства для размещения депозита в банке «Центральный”	145.500 руб.	Банковская выписка
76	91.1	Отражены доходы по начисленным процентам (145.000 руб. * 22% /12 мес. * 6 мес.)	15.950 руб.	Банковский договор
51	76	На текущий счет АО «Сфера” зачислены средства в счет погашения задолженности по начисленным процентам	15.950 руб.	Банковская выписка

Подробнее читайте про счет 76 в статье: «Учет имущественного и личного страхования (счет 76).».