Аффилированные лица

Статья 4. Определение основных понятий

В настоящем Законе используются следующие понятия:

абзацы второй — двадцать пятый утратили силу.

— Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ;

аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;

юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Часть вторая утратила силу. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ.

Информация о связанных сторонах вместо сведений об аффилированных лицах

Взаимоотношения между связанными сторонами — привычное явление в коммерции и бизнесе. Так и в сфере пищевой промышленности производители нередко оптимизируют бизнес-процессы и налогообложение путем осуществления части своей деятельности через «дочек» (например, полностью выделяют таким образом цикл реализации продукции), совместную деятельность или ассоциации. Сведения об аффилированных лицах, а с 2008 г. — о связанных сторонах занимают в отчетности предприятия свое место, поэтому в статье мы решили уделить внимание порядку их раскрытия с учетом требований ПБУ 11/2008 <1>, пришедшего на смену ПБУ 11/2000 <2>.

<1> Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утв. Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н.
<2> Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утв. Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н.

Кому интересна информация о связанных сторонах?

Интерес к ней проявляют различные внутренние и внешние пользователи, в числе последних — налоговые органы, банки, инвесторы. Отношения со связанными сторонами могут значительно влиять на прибыль (убыток) и финансовое состояние предприятия.

Связанные стороны, как правило, взаимодействуют на тех условиях и в таких объемах, на которых вряд ли будут сотрудничать с несвязанными сторонами. Но даже при отсутствии операций между связанными сторонами влияние на результаты деятельности предприятия может оказывать само существование таких отношений. Например, материнская компания может запрещать «дочке» совершать определенные сделки.

Используя информацию о связанных сторонах, налоговики проверяют уровень цен, правильность исчисления налоговых платежей и внебюджетных сборов. При выдаче кредита банк принимает во внимание сведения не только о непосредственном заемщике, но и о связанных с ним сторонах, а также учитывает характер их взаимодействия, степень влияния ухудшения финансового положения одной связанной стороны на кредитоспособность другой. Если связанные стороны совершают между собой сделки, то помимо балансовых показателей заемщика кредитора заинтересуют аналогичные показатели всего холдинга предприятий, скорректированные с учетом объема сделок внутри этого холдинга.

Заметим, Минфин в своих Рекомендациях аудиторским организациям <3> советует последним обратить внимание на сведения, указываемые в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Информация должна быть изложена ясно и полно, с тем чтобы заинтересованным пользователям отчетности были понятны характер отношений со связанными (аффилированными) лицами и причины возникновения условных фактов деятельности. В противном случае такая информация может быть признана неполной, что дает основание аудитору соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение и, очевидно, не в пользу проверяемого предприятия. Как видим, Минфин считает необходимым раскрытие в отчетности информации об аффилированных лицах. Не стоит пренебрегать этим и предприятию, чтобы не «подпортить» аудиторское заключение отсутствием такой, на первый взгляд, малосущественной, но на самом деле далеко небезынтересной пользователям информации.

<3> Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организации за 2007 год содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18.

Сколько различий между ПБУ 11/2000 и ПБУ 11/2008?

Точный ответ на этот вопрос вряд ли можно дать. При первом ознакомлении с ПБУ 11/2008 нельзя сказать, что оно существенно отличается от своего предшественника. Но различия все же есть. Перечислим основные из них:

• расширен перечень лиц, которые раскрывают информацию в отчетности, руководствуясь ПБУ 11/2000;
• изменены сама формулировка стандарта и понятие зависимых лиц, которые должны раскрывать информацию в отчетности;
• в тексте нового стандарта уточнено, кто может оказать влияние на деятельность организации и на чью деятельность она может оказать влияние;
• скорректирован перечень операций, способных оказать влияние на деятельность компании и раскрываемых в финансовой отчетности;
• исключено упоминание об операциях между зависимыми компаниями, информация по которым может не указываться в отчетности организаций;
• расширен перечень минимальных сведений, раскрываемых в отчетности компании;
• уделено внимание сведениям о размерах вознаграждений, выплачиваемых управленческому персоналу предприятия;
• уточнены группы связанных сторон, сведения о которых следует указывать в отчетности отдельно.

Как видим, изменений в новом бухгалтерском стандарте предостаточно. Нетрудно догадаться, чем они вызваны — очередной попыткой финансового ведомства сблизить национальный стандарт с соответствующим международным стандартом финансовой отчетности (МСФО 24 <4>). Насколько Минфину удалось сделать это, покажет практика применения обновленного стандарта. Мы же остановимся на наиболее интересных новшествах ПБУ 11/2008.

<4> МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», утв. комитетом в 1992 г.

Насколько расширено применение ПБУ 11/2008?

Начнем с того, что прежнее ПБУ 11/2000 применялось при формировании бухгалтерской отчетности только акционерными обществами. Новый бухгалтерский стандарт предназначен для всех коммерческих организаций, за исключением кредитных, для которых ЦБ РФ установлены свои правила составления отчетности. В отдельную группу выделены субъекты малого предпринимательства, которые полностью или частично публикуют свою бухгалтерскую отчетность (согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе). Они применяют ПБУ 11/2008 наравне с другими коммерческими организациями, в то время как остальные субъекты малого предпринимательства при составлении отчетности, как и раньше, могут обойтись без информации о связанных сторонах (п. 3 ПБУ 11/2008).

Примечание. Связанными стороны считаются в случае, если можно контролировать другую или оказывать на нее значительное влияние в процессе принятия финансовых или операционных решений.

Возможно, бухгалтер помнит, что в прежнем ПБУ 11/2000 речь шла только об аффилированных лицах, способных оказать влияние на деятельность юридических и физических лиц. В новом ПБУ 11/2008 к ним добавились лица, участвующие в совместной деятельности, а также негосударственные пенсионные фонды, действующие в интересах работников тех или иных организаций. Таким образом, стандарт расширен на две позиции: в части лиц, способных оказывать влияние на деятельность организации, и, наоборот, в части лиц, на деятельность которых та или иная организация может оказать влияние.

Практически осталось без изменений понятие раскрываемых в отчетности операций между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной (ранее — аффилированной) стороной. Такими операциями считаются передача (поступление) активов, оказание услуг или возникновение (прекращение) обязательств между организацией, составляющей отчетность, и связанной стороной. В то же время примерный перечень данных операций в п. 5 ПБУ 11/2008 скорректирован финансовым ведомством.

В составе операций со связанными сторонами остались приобретение и продажа товаров, работ, услуг, основных средств и других активов, аренда имущества и предоставление имущества в аренду. Исключена передача результатов НИОКР, разделены финансовые операции (включая предоставление займов) и передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы. Предоставление и получение гарантий и залогов заменено на предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств, что, безусловно, делает данную операцию более емкой в целях применения ПБУ 11/2008. Ошибочно считать, что на этом перечень операций со связанными сторонами исчерпан. Как и в прежнем стандарте, данный перечень является открытым и в него можно включить другие операции между связанными сторонами, которые влияют на деятельность и финансовое положение организаций.

Какие перемены в содержании и порядке раскрытия информации?

Информация о связанных сторонах приводится отдельным разделом в пояснительной записке организации. Минимальные сведения, которые следует указать, содержатся в п. 10 ПБУ 11/2008. По сравнению с ранее применявшимися нормами ПБУ 11/2000 этот перечень расширен, теперь в него также входят:

• величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
• величина списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных ко взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам;
• условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов.

В последнем дополнении речь идет об операциях со связанными сторонами, по которым, так же как и прежде, следует указывать характер отношений (кто кого контролирует), виды и объем операций каждого вида, стоимостные показатели по не завершенным на конец периода операциям (как правило, размер задолженности). Из ПБУ 11/2008 исключена норма о необходимости пояснения в отчетности методов определения цен по каждому виду операций со связанными сторонами.

Возможно, это вызвано тем, что методы определения стоимости приобретения (выбытия) активов изложены в других бухгалтерских стандартах и выбранный организацией метод прописывается прежде всего в ее учетной политике. Поэтому нет необходимости повторяться и указывать ту же самую информацию в другом документе — пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, приложением к которой является учетная политика.

Следующее новшество ПБУ 11/2008 касается порядка предоставления информации об операциях со связанными сторонами. В годовой бухгалтерской отчетности за 2008 г. эта информация должна раскрываться отдельно для каждой группы связанных сторон. В числе таких групп названы основное общество, его «дочки», преобладающие, участвующие и зависимые общества, а также участники совместной деятельности. Есть еще одна категория связанных сторон, о которой следует поговорить отдельно.

Что нужно указать об управленческом персонале?

Традиционно сложилось, что к информации об основном управленческом персонале компании, а тем более о доходах таких сотрудников, имеет доступ ограниченный круг лиц.

Поэтому можно представить, какое противодействие со стороны руководителей вызовет требование ПБУ 11/2008 указывать в пояснительной записке размер вознаграждений основного управленческого персонала. Повышенный интерес к зарплате и вознаграждениям руководителей объясняется не только фискальными целями проверки правильности исчисления налогов, но и тем, что руководители имеют определенное влияние на деятельность компании и их вознаграждения тому подтверждение.

Вопрос о том, включать или не включать сведения о зарплате руководителей в пояснительную записку, должен решить бухгалтер, полагаясь на свое профессиональное суждение. Такой вывод следует из п. 9 ПБУ 11/2008, согласно которому перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в отчетности, устанавливается организацией самостоятельно на основе положения исходя из содержания отношений между организацией и связанной стороной с учетом требования приоритета содержания перед формой.

Если организацией принято решение раскрыть информацию о доходах основного управленческого персонала, то ей нужно знать, какие выплаты включаются в такие доходы. К ним относятся краткосрочные (текущие выплаты с учетом начисленных налогов и взносов) и долгосрочные вознаграждения (подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты), а также вознаграждения по окончании трудовой деятельности (выплаты по договорам страхования) и иные доходы руководителей.

В целях применения бухгалтерского стандарта к основному управленческому персоналу относятся (п. 11 ПБУ 11/2008):

• руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации), их заместители;
• члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации;
• иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля за деятельностью организации.

Читателя заинтересует вопрос: относится ли главный бухгалтер к управленческому персоналу с позиций ПБУ 11/2008? В перечне данных лиц главбух прямо не поименован, в то же время в штате организации финансовый директор и главный бухгалтер могут выступать в одном лице, и тогда бухгалтеру не избежать раскрытия информации о своих доходах.

Заметим, перечень должностных лиц управленческого персонала открыт, поэтому в список лиц, сведения о зарплате которых предоставляются заинтересованным пользователям, могут попасть не только сотрудники управления по штату, но и начальники структурных подразделений, если они наделены соответствующими полномочиями в вопросах планирования, руководства и контроля за тем или иным направлением деятельности организации.

В.А.Петров

Эксперт журнала

«Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Аффилированные лица

 

1. Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица

2. Аффилированность и аффилированные лица

3. Ответственность юридического лица

4. Полезны ссылки

 

Аффилированные лица

Законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части 1 Гражданского кодекса РФ» вводится статья 53² ГК, которая вводит понятие «Аффилированность»:

---

Статья 53². Аффилированность

(по состоянию на 01.07.2017)

В случаях, если настоящий Кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

---

Комментарий к статье 53² ГК

В последнее время (особенно после поручений Председателя Правительства РФ в декабре 2011 и марте 2012 года) широко используется мудреный термин аффилированный, аффилированное лицо, бенефициар.

А что же оно означает?

Статья 53² ГК содержит отсылочную (бланкетную) норму, включающую в себя только гипотезу, т.е. указание на условия, в которых она действует. Целью данной нормы является легализация использования понятия «аффилированность». ГК не раскрывает ни признаков, ни критериев аффилированности, адресуя участников правовых отношений к закону, не поименованному в ГК.

До введения статьи 53² ГК понятие аффилированных лиц содержалось в статье 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г.

№ 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», согласно которому аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

• лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;

• юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Аффилированный (от англ. аffiliation — соединение, связь) — дочерний; соединенный, связанный.

Такое же по смысловое значение дано этому понятию в статье 53² ГК.

Следовательно, аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В случаях, если ГК или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

Аффилированными лицами юридического лица являются:

• член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

• лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

• лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

• юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Если организация является участником финансово-промышленной группы, к ее аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы.

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

• лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;

• юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Эта новелла ГК РФ является важной, т.к.

устанавливает единое регулирование юридической связанности лиц: аффилированности и контролирующего лица.

Согласно статье 53² ГК наличие аффилированности определяется как юридическими признаками, так и фактическими обстоятельствами, что по мнению законодателя должно препятствовать злоупотреблениям в соответствующих сферах.

Правовое регулирование отношений аффилированности в зависимости от отрасли права и законодательства включает в себя особый порядок совершения сделок (например, сделки, в совершении которых имеется заинтересованность, и сделки по поглощению в акционерном законодательстве), информационные отношения (например, раскрытие информации об аффилированности, направление документов при совершении сделок между формально равными субъектами в федеральные органы исполнительной власти), особый порядок учета и отчетности (бухгалтерской, налоговой и т.п.), исчисления и уплаты налогов, отношения ответственности и др.

При этом остается открытым вопрос — кто квалифицирует отношения аффилированности в качестве таковых? Каков порядок квалификации?

Ни Гражданский кодекс РФ, ни Налоговый кодекс РФ ответа на этот вопрос не дают. А между тем наличие общего интереса еще не является противоправным (иначе странно выглядела бы, например, новелла ГК о корпоративном договоре).

Следовательно, и координация деятельности также не может квалифицироваться как противоправное деяния. Между тем, все понятия, используемые для определения отношений аффилированности, отражают суть одного экономико-правового явления — имущественной, организационно-управленческой зависимости одного лица от другого.

В статьях 10 — 11.1 Федерального закона «О защите конкуренции» содержатся лишь запреты на злоупотребление хозяйствующим субъектом доминирующим положением, на ограничивающие конкуренцию соглашения хозяйствующих субъектов, на согласованные действия хозяйствующих субъектов, ограничивающие конкуренцию. А в других статьях этого же закона (к примеру в пп. 17 ст. 4), содержатся составы правонарушений с указанием характера действий, в некоторой степени — характера вины, последствий деяния.

 

Статья написана и размещена 16 июня 2012 года.

Дополнена — 05.01.2013, 09.05.2014, 01.07.2017

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2018

 

Полезные ссылки по теме «Аффилированные лица»

1. Краткий обзор всех существенных изменений в ГК РФ

2. Изменения в статьи 1 — 10 ГК РФ (Закон № 302-ФЗ от 30.12.2013):

3. Изменения в статьи 48 — 123²⁸ ГК РФ — положения о юридических лицах (Закон № 99-ФЗ от 05.05.2014)

4. Изменения в Гражданский кодекс РФ, внесенные Законом № 100-ФЗ от 07.05.2013 и Законом № 142-ФЗ от 02.07.2013:

5. Изменения в ГК РФ, внесенные Законом № 367-ФЗ от 21.12.2013 (статьи 334 — 392² ГК)

6. Изменения в статьи 307 — 395 ГК РФ в части обязательственного права (Закон № 42-ФЗ от 08.03.2015)

7. Изменения в общие положения о договоре (статьи 429¹ — 449¹) (Закон № 42-ФЗ от 08.03.2015)

8. Изменение и расторжение договора (статьи 450 — 453) (Закон № 42-ФЗ от 08.03.2015)

9. Создание организации

10. Юридическое лицо — понятие и виды

11. Подготовка и оформление документов для регистрации

12. Регистрация организации или ИП в налоговой инспекции

13. Постановка на учет юридического лица или ИП в ПФР, ФОМС, ФСС, Росстате

14. Печать организации

15. Открытие расчетного счета в банке

16. Регистрация изменений в уставе, учредительных документах, ЕГРЮЛ

17. Смена директора и внесение изменений в ЕГРЮЛ о его паспортных данных

18. Реорганизация юридического лица

19. Способы ликвидации организации

Tags: аффилированные, лица, аффилированные лица

Что такое аффилированность юридических лиц?

В прямом смысле аффилированность означает связь.

Если компания или человек имеют определенную долю в другой организации, либо занимает руководящую должность или любым иным способом влияет на деятельность компании, то такие компании называются аффилированными. Иными словам — это связь одной компании с другой. Такой термин не носит позитивной или негативной окраски. Она учитывается во время юридических споров, во время принятии решения об одобрении тендерного займа или банковской гарантии, и в других аналогичных ситуациях. Аффилированность проявляется при участии в капитале другой компании, в момент покупки контрольного пакета акций, а так же посредством участия собственника одной компании в наблюдательном совете другой компании.

Аффилированные лица могут пользоваться влиянием в целях получения контроля над хозяйствующими субъектами. Когда акционеры могут расценивать действия связанных лиц как негативные, то они могут подвергнуть спору данные сделки через суд. Требования истца удовлетворяются в том случае, если подтвердится факт аффилированности. Тогда все сделки в судебном порядке относят к категории недействительных.

С помощью аффилированности можно увеличить или снизить привлекательность компании в рыночной среде. Например, если страховая компания связана с кредитно-финансовыми институтами, то стоимость такой компании возрастает. Также возрастает лояльность потенциальных клиентов. Если страховая компания связана с банком, то автоматически получает базу заемщиков, которых можно привлечь к различных видам страхования. Зачастую агентами страховых компаний являются работники банка. Иными словами банковские сотрудники предлагают оформить договор страхования со связанной компанией.

Если компания связана с организацией, которая находится на грани банкротства, то инвестиционная привлекательность такой компании неуклонно снижается. Поскольку существует риск того, что собственника аффилированных компаний могут привлечь к субсидиарной ответственности по выплате долгов. Другими словами это означает, что отвечать по обязательствам придется всеми принадлежащими активами. Аффилированность нельзя отнести к негативным или позитивным факторам, поскольку важно знать обстоятельства и особенности деятельности компаний. Поскольку она может сыграть и положительное значение, в виде повышения деловой репутации компании на рынке, либо наоборот, снизить инвестиционную привлекательность и как следствие, привести к сложностям различного характера.

Аффилированные лица юридического лица

В случаях, если Гражданский кодекс РФ или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом (ст. 53.2 ГК РФ).

В соответствии со ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-I «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» под аффилированными лицами хозяйственных обществ понимаются физические или юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность этих хозяйственных обществ.

Согласно данной статье к таким лицам относятся:

1) член совета директоров (наблюдательного совета) общества;

2) член коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции и др.);

3) лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, в том числе управляющий или управляющая организация (ст.ст. 40, 42 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО), ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО));

4) лица, входящие с хозяйственным обществом в одну группу лиц;

5) юридическое лицо, в котором хозяйственное общество имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции, либо на доли (вклады), составляющие уставный (складочный) капитал этого юридического лица;

6) лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции акционерного общества, либо на доли, составляющие уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.

Следует иметь в виду, что в последних двух случаях право распоряжаться определенным процентом общего числа голосов, приходящихся на акции, либо доли (вклады) в уставном (складочном) капитале может принадлежать не только владельцу данных акций (долей, вкладов), но и иным лицам, которые получили это право на основании заключенных ими сделок или по иным основаниям.

В частности, аффилированным лицом хозяйственного общества может признаваться доверительный управляющий соответствующим количеством акций, либо долей в уставном капитале хозяйственного общества.

Если хозяйственное общество входит в финансово-промышленную группу, к его аффилированным лицам будут относиться также члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы.

Акционерные общества обязаны вести учет аффилированных лиц и раскрывать сведения о них в установленных законом случаях (п. 4 ст. 93 Закона об АО, абзац пятый п. 69.2, абз. пятый п. 69.4, п.п. 73.1-73.4 Положения Банка России от 30.12.2014 N 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»). Аффилированные лица АО обязаны сообщать обществу о факте приобретения акций АО (п. 2 ст. 93 Закона об АО).

ООО обязаны хранить списки своих аффилированных лиц (п. 1 ст. 50 Закона об ООО), из чего косвенно следует, что у них есть обязанность по ведению таких списков.

Наличие аффилированности учитывается:

— при приобретении в соответствии с акционерным соглашением возможности распоряжаться на общем собрании акционеров более чем 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 или 75 процентами голосов по размещенным обыкновенным акциям ПАО и связанной с этим обязанностью уведомить ПАО о таком приобретении (п.

5 ст.

32.1 Закона об АО),

— при намерении приобрести более 30% акций ПАО и связанным с этим правом предложить приобрести остальные акций общества (п.

1 ст. 84.1 Закона об АО),

— при приобретении более 30% акций ПАО и связанной с этим обязанностью сделать предложением о приобретении остальных акций общества (п. 1 ст. 84.2 Закона об АО),

— при приобретении более 95% общего количества акций ПАО и связанной с этим обязанностью по выкупу остальных акций общества по требованию их владельцев (ст. 84.7 Закона об АО).

До 01.01.2017 наличие аффилированности также имело значение при определении статуса независимого директора, входящего в состав совета директоров (наблюдательного совета) АО (п. 3 ст. 83 Закона об АО в ред. до 01.01.2017), и при определении наличия заинтересованности в совершении хозяйственным обществом сделки (п. 1 ст. 45 Закона об ООО в ред. до 01.01.2017, п. 1 ст. 81 Закона об АО в ред. до 01.01.2017.).

С 01.01.2017 в соответствующих случаях используется понятие «лицо, являющееся контролирующим лицом общества». Им признается лицо, имеющее право (абз. шестой п. 1 ст. 45 Закона об ООО, абз. шестой п. 1 ст. 81 Закона об АО):

1) прямо или косвенно (через подконтрольных ему лиц) распоряжаться более 50% голосов в высшем органе управления подконтрольной организации:

а) в силу участия в подконтрольной организации,

б) и (или) на основании договоров доверительного управления имуществом,

в) и (или) на основании договоров простого товарищества,

г) и (или) на основании договоров поручения,

д) и (или) акционерного соглашения,

е) и (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных акциями (долями) подконтрольной организации;

2) назначать (избирать):

а) единоличный исполнительный орган,

б) и (или) более 50% состава коллегиального органа управления подконтрольной организации.

Данное изменение приводит к сужению круга сделок, признаваемых сделками с заинтересованностью, и позволяет избежать ранее существовавших ситуаций, когда формально требовалось согласования ввиду наличия аффилированности, но не было опасности с точки зрения конфликта интересов (см. пояснительную записку к проекту Федерального закона от 03.07.2016 N 343-ФЗ).