Точка безубыточности график

Точка безубыточности график

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «ТатТГМ»

Графики, иллюстрирующие рентабельность организации, это: график рентабельности продаж (Рис. 2.11.), график рентабельности активов (Рис. 2.12.) и график рентабельности основной деятельности (Рис. 2.13.).

Рис. 2.11 График рентабельности продаж

Вывод: в динамике рентабельность продаж увеличивается, а это значит, что продажи приносят всё больше и больше прибыли.

Рис. 2.12.

График рентабельности активов

Вывод: данный график наглядно демонстрирует увеличение рентабельности активов в 3 раза в период с 2005 по 2009 годы. Соответственно, фирма снова в плюсе по рентабельности.

Рис. 2.13. График рентабельности основной деятельности

Вывод: как и рентабельность активов, рентабельность основной деятельности также увеличилась в три раза. Это означает, что фирма активно развивается.

Прогнозирование банкротства предприятия

Банкротство — признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Прогнозирование банкротства фирмы ЗАО «ТатТГМ» осуществляется с помощью западной модели расчёта вероятности банкротства предприятия (Табл. 2.7.) и системы критериев Правительства РФ для прогнозирования банкротства предприятия (Табл. 2.8.).

Вывод: по двухфакторной модели все коэффициенты превышают норму в 12-25 раз, а это говорит о том, что организация не обанкротится в ближайшем будущем. А вот пятифакторная модель, наоборот, наглядно иллюстрирует банкротство предприятия, поскольку минимальное значение должно составлять 1,8.

Таблица 2.7. Западные модели расчёта вероятности банкротства предприятия

Модели

Способ расчёта

Норма

Анализируемый период

2005

2006

2007

2008

2009

2010

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Двухфакторная модель

Z1 = (-0,3877)+Kпокр*(-1,0736)+Кфз*0,05789

<0

-12,79

-14,08

-13,22

-14,18

-25,57

-10,43

Пятифакторная модель

Z2 = 0,012*Х1+0,014*Х2+0,033*Х3+0,006*Х4+0,999*Х5

0,83

0,82

0,69

0,80

1,30

0,74

Х1

ЧОК/Объём активов

0,83

0,83

0,85

0,84

0,86

0,82

Х2

Нераспределённая прибыль/Объём активов

0,11

0,11

0,14

0,22

0,30

0,16

Х3

Балансовая прибыль/Объём активов

0,15

0,15

0,19

0,29

0,39

0,11

Х4

Объём активов/Объём заёмных средств

12,69

13,99

12,83

14,15

26,15

10,44

Х5

Выручка от реализации/Объём активов

0,74

0,72

0,59

0,69

1,12

0,37

Перейти на страницу: 234567 89

Точка безубыточности – финансовый показатель, величина которого определяет необходимый объем продаж для стабильной и работы предприятия без получения убытков и прибыли.

Экономический смысл точки безубыточности

По сути, точка безубыточности является так называемым критическим объемом производства. При достижении точки безубыточности, прибыль, равно как и убытки равны нулю.
Точка безубыточности является важным значением при определении финансового положения компании.

Превышение объемов производства и продаж над точкой безубыточности определяет финансовую устойчивость компании.

Алгоритм расчета точки безубыточности

Для расчета точки безубыточности нам потребуется разделить затраты по характеру:

  • Постоянные затраты – производственные затраты, не зависящие от объемов производства (объемов реализации).
  • Переменные затраты – затраты, которые возрастают с каждой дополнительно произведенной (дополнительно реализованной) единицей продукции.

Рассмотрим следующие обозначения:

Выр – выручка
Реал – реализация (объем, шт.)
ПостЗ – постоянные затраты
ПерЗ – переменные затраты
Цен – цена
СПерЗ – средние переменные затраты
ТБ – точка безубыточности
ТБнат – точка безубыточности в натуральном выражении (единиц продукции, шт.)

Формула расчета точки безубыточности (в денежном выражении):

ТБ = Выр * ПостЗ / (Выр — ПерЗ)

Формула расчета точки безубыточности (в натуральном выражении):

ТБнат = ПостЗ / (Цен — СПерЗ)

Пример расчета точки безубыточности

Исходные данные:

Выр = 100 000
Реал = 50
ПостЗ = 15 000
ПерЗ = 25 000

Рассчитываемые данные:

Цен = Выр / Реал = 100 000 / 50 = 2 000
СПерЗ = ПерЗ / Реал = 25000 / 50 = 500

ТБ = Выр * ПостЗ / (Выр — ПерЗ) = 100 000* 15 000 / (100 000 – 25 000) = 20000 рублей.
ТБнат
= ПостЗ / (Цен — СПерЗ) = 15 000 / (2000-500) = 10 штук.

График точки безубыточности

Точка безубыточности изображена на графике на пересечении линии валовых затрат с линией выручки. В этот момент предприятие покрывает все затраты и получает нулевую прибыль.

Линии постоянных и переменных издержек изображены на графике справочно, дабы видеть, когда и как тот или иной вид издержек влияет на объем валовых издержек.

В общем смысле график отражает изменение всех ранее описаных показателей (выручки, постоянных и переменных, а также валовых затрат) в зависимости от объемов производства (процентная шкала по горизонтали).

Расчет точки безубыточности в Excel (с графиком!)

При помощи MS Excel и нашей расчетной таблицы, Вы можете быстро и наглядно рассчитать точку безубыточности и построить график точки безубыточности. От Вас потребуется ввести лишь 4 исходных значения, всё остальное таблица расчитает!

Скачать таблицу расчета точки безубыточности (с графиком) (это бесплатно!)

Версия для печати

Расчет точки безубыточности в Excel с примерами

Точка безубыточности отражает объем производства, реализации товаров и услуг, который покрывает все издержки предприятия. В экономическом смысле это индикатор критического положения, когда прибыль и убытки равняются нулю. Данный показатель выражается в количественных или денежных единицах.

Чем ниже точка безубыточности объема производства и продаж, тем выше платежеспособность и финансовая стабильность фирмы.

Формула точки безубыточности в Excel

Существует 2 способа расчета точки безубыточности в Excel:

  1. В денежном эквиваленте: (выручка * постоянные издержки) / (выручка – переменные издержки).
  2. В натуральных единицах: постоянные затраты / (цена – средние переменные затраты).

Внимание! Переменные затраты берутся из расчета на единицу произведенной продукции (не общие).

Чтобы найти безубыточность, нужно знать:

Постоянные издержки (не зависящие от производственного процесса или реализации) – арендные платежи, налоги, заработная плата для руководящего состава, лизинговые выплаты и т.д.

Переменные издержки (зависят от производственных объемов) – стоимость сырья и материалов, коммунальные платежи в производственных помещениях, зарплата рабочих и т.п.

Цену продажи единицы товара.

Внесем данные в таблицу Excel:

Задачи:

  1. Найти объем производства, при котором предприятие получит чистую прибыль.

    Установить взаимосвязь между этими параметрами.

  2. Рассчитать объем реализации товара, при котором наступит точка безубыточности.

Для решения этих задач составляем следующую таблицу с формулами:

  1. Переменные затраты зависят от объема производимой продукции.
  2. Общие затраты – это сумма переменных и постоянных издержек.
  3. Доход – произведение объема производства и цены товара.
  4. Маржинальный доход – это общий доход без переменных затрат.
  5. Чистая прибыль – доход без постоянных и переменных издержек производства.

Заполним таблицу и посмотрим, на каком выпуске продукции предприятие выйдет «в плюс».

Начиная с 13 выпуска продукции, чистая прибыль стала положительной. А в точке безубыточности она равняется нулю. Объем производства – 12 единиц товара. А доход от продаж – 120 000 рублей.

Как построить график точки безубыточности в Excel

Для наглядной демонстрации экономического и финансового состояния предприятия составим график:

  1. Определяемся с внешним видом графика и нажимаем кнопку «Выбрать данные».
  2. Для демонстрации нам нужны столбцы «Общие затраты», «Доход», «Чистая прибыль». Это элементы легенды – «Ряды». Вносим вручную «Имя ряда». А в строке «Значения» делаем ссылку на соответствующий столбец с данными.
  3. Диапазон подписей горизонтальной оси – «Объем производства».

Получаем график вида:

Немного изменим график (макет диаграммы).

Такая демонстрация позволяет увидеть, что чистая прибыль в точке безубыточности действительно равняется «нулю».

И именно после двенадцатого выпуска продукции «пошел плюс».

Где нужны подобные расчеты

Показатель «точка безубыточности» востребован в экономической практике для решения следующих задач:

  1. Вычисление оптимальной цены за изделие.
  2. Расчет объема затрат, при котором фирма еще остается конкурентоспособной.
  3. Составление плана реализации товара.
  4. Нахождение объема выпуска продукции, при котором появится рентабельность.
  5. Анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия.
  6. Нахождение минимального объема изготовления.

Готовые расчеты и шаблоны для анализа выхода предприятия на безубыточность:

Результаты подобных расчетов востребованы как внутренними, так и внешними пользователями. Безубыточность учитывается при принятии управленческих решений, дает представление о финансовом состоянии фирмы. Применение подобной модели – способ оценки критического уровня производственного объема и реализации товаров и услуг.

Графический метод определения точки безубыточности.Одним из методов определения точки безубыточности (критической точки) является графический метод. Данный метод выявляет графическую зависимость между объемом реализации, постоянными и переменными издержками и прибылью.

Графический метод выявляет теоретическую зависимость совокупного дохода от реализации, издержек и прибыли от объёма производства на основе построения графиков экономической и бухгалтерской моделей безубыточности.

Экономическая модель поведения производственных затрат и прибыли представляет, насколько и при каких условиях предприятие может реализовать возрастающее количество выпускаемой продукции. На основе этой модели можно определить положительное и отрицательное воздействие снижения цен на увеличение объёмов реализации. Экономическая модель в основном показывает поведение переменных издержек в ситуациях возрастания объёма производства и его снижения. Основанием для анализа служит расчёт точки безубыточности (критической точки).

В реальных условиях поведение затрат зависит не только от физического объёма производства.

Взаимодействуют с ними цены на сырьё, материалы, покупные полуфабрикаты, производительность труда, изменение технологии и законодательства и другие факторы. Поэтому при выполнении анализа поведения прибыли, затрат и объёма используются допущения, ограничивающие точность и надёжность расчётов.

К ним относятся:

  • совокупные затраты и выручка от реализации продукции жёстко определены и являются линейными;
  • все затраты делятся на переменные и постоянные;
  • постоянные расходы остаются независимыми от объёма в пределах исследуемого диапазона производства;
  • переменные расходы прямо пропорциональны объёму в пределах исследуемого диапазона производства; —
  • цена реализации продукции не меняется;
  • цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются;
  • отсутствуют структурные сдвиги;
  • объём производства равен объёму реализации, или изменения начальных и конечных запасов нереализованной продукции незначительны.

Применяемые допущения постоянно пересматриваются, исходя из меняющихся экономических условий, так как бизнес динамичен. Управленческий учёт непрерывно готовит информацию о поведении затрат и выручки и периодически определяет критическую точку.

Для определения критической точки рассмотрим следующий пример. Предприятие занимается изготовлением бетонорастворных смесей. Постоянные затраты управления ОАО “СИБШАНС ” запланированы в сумме 200 000 рублей. Переменные затраты на изготовление 1м3 смеси равны 2000 рублей. Цена реализации 2500 рублей за 1м3. Используя эти данные, можно составить уравнение, сделать расчеты с увеличением количества изготовленной продукции, и по итогам построить график критической точки (определив Х = объём продаж).2500*Х=(2000*Х)+200000 или Х=200000:500=400. При выпуске 400м3 смеси предприятие будет покрывать только свои расходы. При меньшем количестве будут убытки, при большем количестве — доход. Если в бюджете капитальных вложений рассчитать потребную сумму на развитие, смену оборудования, реконструкцию производства, то можно определить тот минимум производства, при котором будут положительно решаться все поставленные задачи.

admin