Регрессивный налог

Регрессивный налог

В 2015 году и последние 14 лет в России действует единая система взимания налогов. Применяется ставка 13%, причем она равна для граждан с любым уровнем дохода. Большинство же стран сегодня использует прогрессивное (иногда даже экстремальное) налогообложение, устанавливая градацию уровней доходов, и соответственно взимая НДФЛ.

Суть прогрессивного налогообложения

Налогообложение доходов граждан подоходным налогом применяется во всех развитых странах. Однако в подавляющем меньшинстве случаев ставка налога является фиксированной. Чаще же используется прогрессивный подоходный налог – взимание его осуществляется по ставке, размер которой напрямую зависит от величины дохода.

В настоящий момент в России применяется плоская (единая) шкала налогообложения.

Фиксированная ставка в 13% для резидентов страны используется вне зависимости от размера прибыли, источников ее поступления и статуса плательщика.

Единая шкала сегодня существует в Эстонии, Украине, Грузии, Болгарии, Гонконге, Монголии, Литве и других странах. Прогрессивная шкала подоходного налога используется во многих европейских странах. Показательным примером выступает Франция: там действует экстремальное прогрессивное налогообложение.

С дохода граждан до 6000 евро (очень низкий уровень) налог не взимается вовсе. Наибольшая ставка 45% действует для доходов на уровне 150 тысяч – 1 миллион евро. С 2013 года 75-процентной ставкой облагаются доходы миллионеров с уровнем дохода выше 1 млн.

в год. Вместо планируемого покрытия дефицита бюджета такой шаг правительства привел к оттоку капиталов из страны.

В Великобритании размер ставки колеблется на уровне 14–45%. Самые высокие ставки для максимально высокой прибыли действуют в Швеции (56,6%), Израиле (57%), Нидерландах (52%) и Франции. В то же время развитые страны могут похвастаться низкими размерами ставок для невысоких доходов – США – 10%, Китай – 5%.

Плюсы и минусы

Плоская шкала налогообложения действует в РФ с 2001 года со ставкой 13%. Повышенная 35-процентная ставка применяется исключительно для нерезидентов. И, тем не менее, все последние десятилетия регулярно возникает вопрос о введении прогрессивной ставки подоходного налога в РФ.

Предполагается, что от такого нововведения выиграют почти все:

  • В первую очередь наполнится бюджет и как минимум в большей части будет покрыт его дефицит. Однако опыт Франции говорит о том, что далеко не все так однозначно.
  • Стабилизация региональных бюджетов. Многие налоги и сборы, которые ранее перечислялись полностью или частично в местную казну, в последние годы стали поступать в полном объеме в государственный бюджет (например, налог на добычу полезных ископаемых). Наметилась тенденция нехватки денег «на местах», которую позволили бы решить увеличенные налоговые поступления.
  • Установление социальной справедливости. Только за два года – 2005–2007 – в три раза увеличилось количество российских миллионеров. А в кризисный 2008 год в 2 с лишним раза выросло число рублевых миллиардеров. Единая ставка НДФЛ, естественно, вызывает недовольство, поскольку те же 13% налогоплательщики перечисляют с дохода в 20 тысяч рублей и 2 млн. рублей в общем порядке.

Но есть и минусы возможного введения прогрессивной шкалы:

  • обогащение местных бюджетов столицы и крупных городов и обнищание отдаленных регионов – налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не проживания;
  • необходимость для граждан самостоятельно отчитываться в доходах со всеми административными издержками;
  • уклонение от налогов, возврат к серым зарплатам и теневому бизнесу;
  • увеличение безработицы, отсутствие стимулирования к труду, уменьшение инвестиций.

Возможно ли введение прогрессивной шкалы в России?

В этом году депутатами Госдумы было внесено предложение о введении прогрессивного подоходного налога и в России. Предлагается следующее:

  • установление прежнего размера ставки в 13% для доходов, не превышающих отметку в 24 миллиона рублей за 12 месяцев;
  • для доходов, превысивших эту отметку, предлагается использовать ставку в 25%;
  • при «заработке» 100–200 миллионов в год ставка составит 35%;
  • если же доходы превысили 200 миллионов рублей, ставка будет равна 50%, то есть половине всей прибыли гражданина.

О справедливости и целесообразности планируемых нововведений не утихают споры. Предполагается, что применение такой прогрессивной системы позволит прибыль крупных организаций и предприятий направлять на их же развитие и модернизацию, а не на личностное обогащение фактических руководителей.

Однако есть и пессимистические прогнозы.

Например, самые состоятельные граждане РФ, выплачивающие, как и все прочие налогоплательщики, сборы по месту работы, могут просто зарегистрировать компании в другой юрисдикции, где налогообложение не заставит их «уполовинить» прибыль.

Нужно или нет в России прогрессивное налогообложение – вопрос спорный. Еще сейчас, на этапе обсуждения законопроекта, необходимо четко спрогнозировать последствия и выстроить схему перехода, если такая система все же будет внедрена. Положительные моменты очевидны – сглаживание социальной диспропорции в доходах наиболее богатых и самых бедных россиян. Но и минусов немало: уход доходов в тень или за рубеж, возобновление выплат заработных плат «в конвертах».

Показателями, определяющими степень справедливого распределения доходов, являются

+: децильные коэффициенты
+: кривая Лоренца
+: коэффициент Джини

Прожиточный минимум (порог бедности) определяется как…

+: стоимость минимально необходимого человеку набора благ, жизненных средств, позволяющих поддерживать жизнедеятельность

Показатели, с помощью которых измеряют экономический рост:

+: темп роста реального валового национального дохода
+: темп прироста номинального ВВП

При повышение эффективности использования вещественного капитала, происходит:

+: рост фондоотдачи
+: рост предельного продукта капитала

Производственная функция используется:

+: для анализа тенденции экономического роста
+: в долгосрочном прогнозировании

+: для сравнения различных технологий по капиталоемкости и трудоемкости
Платежный баланс страны называют активным, если сумма средств, полученных от других стран …

+: больше, чем сумма выплат
Платежный баланс страны называют пассивным, если сумма средств, полученных от других стран…

+: меньше, чем сумма выплат

Под валютной политикой принято понимать…

+: совокупность мер по межгосударственному регулированию валютных отношений

Под паритетом покупательной способности валют понимается…

+: Фактическое соотношение между валютами сравниваемых стран, характеризуемое как их «покупательная сила»

При определении стоимости Д. Рикарда придерживается:

+: трудовой теории

Р: Рабочая сила представляет собой:

+: совокупность способностей человека для трудовой деятельности
+: объект меновых отношений

S: Разделение труда вызывает рост:

+: производительности труда
+: объемов производства продукции

Разделение труда характеризуется:

+: обособлением различных видов трудовой деятельности
+: концентрацией внимания на одних видах трудовой деятельности и отказом от других

Решающими предпосылками товарного производства являются:

+: разделение труда
+: обособление собственности

: Рост производительности труда при сохранении неизменными прочих условий выражается в:

+: сокращении затрат труда на единицу продукции
+: увеличении выпуска продукции в единицу времени

Рост предложения товара (при прочих равных условиях) вызовет:

+: понижение равновесной цены и увеличение объема продаж
+: неизменность положения кривой спроса

: Рынок находится в равновесии, если:

+: спрос равен предложению

Рынок чистой конкуренции характеризуется формой конкурентной борьбы…

+: ценовая

: Рынок капитала включает в себя:

+: рынок инвестиционных товаров
+: рынок денежного капитала
+: рынок ценных бумаг

Рост процентной ставки приведет к…

+: росту объема предложения заемных средств

Реальная зарплата зависит от:

+:динамики*номинальной*зарплаты
+: динамики цен на потребительские блага

S: Реальная заработная плата – это…

+: количество товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную заработную плату
Резидентами страны являются:

+: граждане данной страны
+: иностранцы и лица без гражданства, проживающие в данной стране более года

Регулирование связано с государственным бюджетом:

+: финансовыми
+: фискальными

Равновесие национальной экономики может быть достигнуто, если:

+:совокупное*предложение*равно*совокупному*спросу
+:уровень*инфляции*в*экономике*страны*стабилизирован
+: сбалансированы товарный и денежный рынки

Регрессивный принцип построения налогов характерен для:

+: косвенных налогов
+: акцизов

Разница между суммой процентов, полученных банком, и суммой процентов, выплаченных банком, представляет собой…

+: валовую прибыль

: Реализация основных принципов социальной политики в России в начале XXI заключается в:

+:ослаблении дифференциации доходов населения
+:смягчении социальных противоречий
+: повышении уровня жизни подавляющей части населения
: Рост заработной платы является:

+: источником инфляции издержек
+: источником роста совокупного спроса

С Средства труда — это все то:

+: с помощью чего человек воздействует на предмет труда
+: что переносит стоимость по частям

Специализация отличается от дифференциации тем, что для нее характерны:

+: концентрация усилий предприятия на выпуске узкого круга изделий
+: использование специализированного оборудования

Средства производства это:

-: предметы труда и продукты труда
+: предметы труда и средства труда
+: всю совокупность материальных ресурсов

Сходство корпоративной и коллективной собственности проявляется в том, что …

+: существует неделимость реально функционирующего капитала

Стоимость единицы продукции при росте интенсивности труда…

+: увеличивается

Спрос – это:

+: потребности, подкрепленные платежеспособностью покупателей

+: выражение функциональной зависимости величины спроса от динамики цены

: Стоимость как затраты труда в социальном смысле весьма близка к своему содержанию или совпадает с …

+: альтернативными издержками

: Средняя производительность достигает максимального значения при…

+: ее равенстве предельной производительности

Средние переменные издержки это:

+: переменные издержки, приходящиеся на единицу продукции
+: затраты, полученные путем деления полных переменных издержек на объем выпускаемой продукции

Спрос на продукт предприятия в условиях совершенной конкуренции:

+: абсолютно эластичен
+: совершенно эластичен

S: Средние общие издержки производства являются минимальным по своей величине при…

+: равенстве средних общих и предельных издержек

Социальными эффектами монополистической конкуренции является:

+: совершенствование продуктов
+: расширение ассортимента предлагаемых товаров

Спрос на рынке капитала зависит от:

+: предельной производительности капитала
+: процентной ставки
+: предполагаемой прибыли от использования капитала

Согласно теории факторов производства величина дохода, присваивая их собственниками, зависит от:

+: вклада каждого из факторов в создание стоимости
+: производительности каждого из факторов
+: величины вовлекаемого ресурса

Спрос на труд зависит от:

+: динамики заработной платы
+: величины предельного продукта, создаваемого трудом
+: соотношения стоимости труда и техники

Структура макроэкономики выражает…

+: соотношение материального и нематериального производства, секторное строение экономики

Стоимость продукции, приходящейся на 1 руб.

основных фондов, является показателем:

+:фондоотдачи
+: капиталоотдачи

Социально-экономические показатели :

+: уровень бедности
+: расходы на образование и науку
+: прожиточный минимум

Сумма чистого внутреннего продукта, амортизационных отчислений и косвенных налогов представляет собой:

+: валовой внутренний продукт
+: конечный общественный продукт

Социальная политика государства включает:

+: регулирование уровня минимальной заработной платы
+: финансирование науки, образования, культуры, здравоохранения

Сокращение размеров государственной собственности вызвано:

+: денационализацией
+: приватизацией

Согласно кейнсианской модели, для повышения совокупного спроса при нарушении макроэкономического равновесия, применяются…

+: инъекции

Следствием эффективного сочетания неокейнсианской и неоклассической концепций налоговой политики является:

+: расширение объема национального производства
+: сдерживание роста уровня цен

Смета доходов и расходов государства на один год, принятая высшими законодательными органами, представляет собой:

+: государственный бюджет

+: федеральный бюджет

Ставки налога, взимаемые без учета дифференциации доходов, считаются…

+: пропорциональными

Спекулятивный спрос на деньги оказывает влияние:

+: процентную ставку
+: норму процента

Самым ликвидным из всех денежных агрегатов является агрегат…

+:М0
: Сумма денег, которой обладает тот или иной субъект, выражает:

+: номинальный доход
+: платежеспособность субъекта

Стагфляция имеет место при:

+: повышении уровня цен в условиях спада
+: сочетании стагнации экономической активности и инфляции

Соответствие причин безработицы с воззрениями представителей экономических школ:

Высокий уровень заработной платы————классики

Недостаточность совокупного спроса——— кейнсианцы

Накопление капитала и рост его органического————- марксисты

Высокие ставки оплаты труда———————- неолибералисты строения

Стагфляция характеризуется:

+: спадом производства и ростом цен
+: сокращением предложения и ростом цен

Соответствие экономических концепций и причин цикличности экономического развития:

Особенности движения капитала———— марксизм ресурсов производства

Недостаточный совокупный————— кейнсианство и его перенакопление

Техника, технология, наличие————— неоклассицизм спрос

Излишнее предложение денег————— монетаризм

: Социальная политика включает:

+:экономическую*помощь*населению
+:социальные*гарантии*населению*со*стороны*государства
: Социальная защита малоимущих слоев населения связана с:

+: предоставлением бесплатных медицинских услуг населению
+: трансфертами в денежной и натуральной форме

Система (метод) двойной записи международных сделок используется для…

+:составления*платежного*баланса
Самой простой формой экономической интеграции является…

+: Создание зон свободной торговли
Согласно методологической позиции А.Смита частный интерес:

+: стоит выше общественного интереса

Согласно А.Смиту, в каждом развитом обществе стоимость товара обусловлена:

+: затратами труда

Стоимость товара А.Маршалл характеризует на основе:

+: теории предельной полезности

+: выявления равновесной цены, определяемой предельной полезностью и предельными издержками

Т Теория экономики ограничивается исследованием явлений и процессов, связанных с:

+: развитием производительных сил и производственных отношений
I:Техническое разделение труда предопределяется:

+: природой используемых средств производства
+: используемыми видами техники и технологий

Типичная производственная функция будет…

+: иметь, по крайней мере, один постоянный фактор в краткосрочном периоде

Теория потребительских предпочтений предполагает, что потребители…

+: способны к непротиворечивому выбору при потреблении товаров

Тип рынка, где функционируют более 25 до 50 предприятий…

+: монополистическая конкуренция
-: монополия
S: Тип рынка, если на нем в качестве покупателя выступает лишь одно предприятие…

+: монопсония

Тип рынка, где функционируют от двух до 24 продавцов…

+: олигополия

: Точность макроэкономической модели увеличивается

+: при правильном выделении основных элементов системы и их взаимосвязей

+: по мере достоверного отражения качественных и количественных параметров исследуемого объекта

Трансфертные платежи – это:

+: выплаты, не обусловленные производством товаров и услуг
+: продукты и услуги, продаваемые безвозмездно

Технологический принцип соединения работника со средствами производства характеризует:

+: технологический способ производства
+: организационно-технические отношения

: Тип научно – технического прогресса характеризующийся устойчивым соотношением параметров моделей экономического роста…

+:нейтральный
Тип научно-технического прогресса, у которого изменяется соотношение факторов производства…

+: ненейтральный

Тенденцию нормы прибыли к понижению, по мнению Д. Рикардо вызывают следующие причины:

+: перелив капитала из одного занятия в другое

Теория маржинализма построена на исследовании:

+: предельных экономических величин

Теорию кооперации разработали:

+: А.В. Чаянов

У: Увеличение совокупного спроса в долгосрочном периоде порождает:

+: повышение уровня цен
+: рост спроса на инвестиции
+: увеличение предложения

Уровень благосостояния населения характеризуется…

+: индексом развития человеческого потенциала

Ф Фундаментальная проблема, с которой сталкиваются все экономические системы это…
+: ограниченность ресурсов

Формы общественной собственности:

+: государственная
+: муниципальная
+: коллективная

Налоговые системы могут быть: прогрессивными, пропорциональными, регрессивными.

Предыдущая123456789101112Следующая

Прогрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода.

Пропорциональная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от величины доходов.

Например: налог на добавленную стоимость — 14% — ставка одинакова с любой суммы.

Регрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога снижается по мере роста величины облагаемого дохода.

Каждая из систем налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. В связи с этим они часто используются в рамках комплекса налогов, так как практически все страны мира собирают доходы с помощью не одного, а многих различных налогов.

В Республике Казахстан налоговая система прошла три этапа реформирования: Указом Президента КазССР "О создании государственной налоговой службы КазССР" от 9 июля 1991г. создана главная налоговая инспекция КазССР. Был принят пакет законодательных актов по налогам, который предусматривал 16 общегосударственных и 27 местных налогов. Указ Президента РК, имеющий силу закона, от 24 апреля 1995 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» способствовал формированию нашей собственной финансовой системы. Главным было существенное упрощение системы налогообложения и сокращение числа налогов от 45 до 11, был введен налог на добавленную стоимость. 12 июня 2001 г. был принят новый Налоговый кодекс РК, который начал действовать с 1 января 2002 г.

В Республике Казахстан установлены следующие налоги:

— корпоративный подоходный налог;

— индивидуальный подоходный налог;

— налог на добавленную стоимость (НДС);

— акцизы;

— налоги и специальные платежи недропользователей;

— социальный налог;

— земельный налог;

— налог на транспортные средства;

— налог на имущество.

— и др.

Подоходный налогизымается у каждого работающего и составляет определенный процент от заработной платы.

Налог на имущество платят как физические лица — обладатели многих домов, дач, земельных участков, так и юридические лица — предприятия.

Налог на прибыльобязана уплатить государству каждая фирма. Размер этого налога определяется в процентах от величины прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС)уплачивается продавцом товаров и услуг и составляет определенный процент от добавленной стоимости товара — разницы между фактической, продажной ценой товара и затратами на его производство. НДС в наибольшей мере отвечает условиям рыночной экономики. Не случайно у нас в стране он появился в 1995 году, то есть с переходом на рыночные рельсы, и сейчас дает самую большую часть от общей суммы налогов.

Акциз — это налог на производство и потребление некоторых конкретных видов товаров, которые пользуются устойчивым высоким спросом.

Вопросы для самопроверки

1. Налог – это?

2. Налоговая система — это?

3. Налоговая ставка — это?.

4. Налоговая база — это?

5. Налоговые льготы — это?..

6. Функции налогов в условиях рынка

7. Прямые налоги- это?

8. Косвенные налоги- это?

9. Прогрессивная система налогообложения — это?

10. Пропорциональная система налогообложения — это?

11. Регрессивная система налогообложения — это?

Национальная экономика. Система национальных счетов

Национальная экономика – экономика страны.Цель НЭ.

• Стабильный рост объема национального производства;

• Стабильный уровень цен;

• Полная занятость населения;

• Экономическая обеспеченность;

• Обеспечение торгового баланса;

Система национальных счетов (СНС)

Анализ экономического состояния страны основывается на системе национальных счетов, которая, благодаря действующей в мире единой методологии ООН, позволяет проводить международные сопоставления показателей.

СНС – система экономических показателей и таблиц, характеризующих итоги функционирования НЭ в течении года.

Она дает информацию о масштабах и динамике общественного производства, об уровне безработице и инфляции, об изменениях реальной заработной платы, о размерах экспорта и импорта и т.д.

Основной показатель — ВНП (объем национального производства).

ВНП (валовой национальный продукт) – это годовая рыночная стоимость всех товаров и услуг, произведенных НЭ для конечного потребления.

ВНП включает стоимость отечественного производства, размещенного внутри страны и за пределами.

При расчете необходимо учитывать промежуточные и конечные продукты.

Промежуточные – товары и услуги, которые покупаются для дальнейшей обработки или перепродажи.

Конечные – покупаются для конечного потребления.

Для правильного расчета необходимо учитывать продукты и услуги только один раз.

При расчете учитывается конечная стоимость. Чтобы при расчете стоимости национального продукта избежать двойного счета, необходимо в него включать только добавленную стоимость, созданную каждой фирмой.

Методы расчета ВНП

Расчет ВНП по расходам – суммирование всех расходов на приобретение товаров и услуг (личные потребительские расходы, валовые внутренние инвестиции, гос.закупки товаров и услуг, чистый экспорт).

Расчет ВНП по доходам – это суммирование всех доходов, созданных в процессе производства товаров и услуг. Учитываются доходы, полученные поставщиками экономических ресурсов: заработная плата, рента, %, прибыль.

Экономическое развитие государств редко обходится без инфляции, повышающий общий (средний) уровень цен в стране. С учетом этого различают номинальный и реальный ВНП.

Показатель ВНП, отражает текущие цены, представляют собой номинальный ВНП.

В условиях инфляции номинальный ВНП завышает результаты экономики и требует корректировки.

Реальный ВНП это валовой продукт, стоимость которого скорректирована на величину годового роста цен при помощи так называемого дефлятора.

Дефлятор – индекс цен, отражающий (в % или в десятой форме) их изменение.

Дефлятор ВНП= ;

ВНПреал= (ВНПном/дефлятор) * 100%

Добавленная стоимость – рыночная цена продукции каждой фирмы за вычетом стоимости потребленных сырья и материалов, приобретенных у поставщиков.

Валовой внутренний продукт (ВВП)– годовая стоимость всей конечной продукции, созданной внутри данной страны (отечественными и иностранными производствами). Используется для сопоставления уровней развития экономики различных стран. Величина ВВП на душу населения – повышается, если объем производства повышается, а население остается на прежнем уровне.

Вопросы для самопроверки

1. Национальная экономика — это?

2. Система национальных счетов — это?

3. Валовой национальный продукт (ВНП)- это?

4. Промежуточные товары — это?

5. Конечные продукты — это?

6. Расчет ВНП по расходам — это?

7.

Расчет ВНП по доходам — это?

8. Номинальный ВНП- это?

9. Реальный ВНП- это?

10. Валовой внутренний продукт (ВВП) — это?

Предыдущая123456789101112Следующая



Шкала налогообложения — система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.

Комментарий

Шкала налогообложения — это система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.

Плоская шкала налогообложения

При плоской шкале налогообложения для налога устанавливается одна ставка налога, которая не зависит от величины налоговой базы.

Пример

Ставка НДС составляет 18% и не зависит от суммы налоговой базы.

Ставка налога на прибыль организации составляет 20% и не зависит от суммы налоговой базы.

Ставка НДФЛ составляет 13% и не зависит от суммы налоговой базы.

Плоская шкала налогообложения наиболее распространена в России.

Термин "Плоская шкала налогообложения" на английском языке — flat tax.

Прогрессивная шкала налогообложения

При прогрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для большей суммы налоговой базы устанавливается большая ставка налога.

Пример прогрессивной шкалы налогообложения

Доход до 1 млн. рублей — ставка 10%

Доход от 1 млн. рублей до 2 млн.

рублей — ставка 15%

Доход от 2 млн. рублей до 5 млн. рублей — ставка 20%

Доход свыше 5 млн. рублей — ставка 30%

Прогрессивная шкала налогообложения применялась в России по НДФЛ до 2002 года.

Прогрессивная шкала налогообложения применяется по налогу на имущество физических лиц, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Регрессивная шкала налогообложения

При регрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для большей суммы налоговой базы устанавливается меньшая ставка налога.

Пример регрессивной шкалы налогообложения

Доход до 1 млн. рублей — ставка 30%

Доход от 1 млн. рублей до 2 млн. рублей — ставка 25%

Доход от 2 млн. рублей до 5 млн. рублей — ставка 20%

Доход свыше 5 млн. рублей — ставка 10%

Регрессивная шкала налогообложения применяется в России по страховым взносам.

03.12.2017

Дополнительно

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Внешние ссылки

flat tax (businessdictionary.com)

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов.

Классификация налогов может быть проведена по различным признакам:

1) по уровню управления:

— федеральные;

— региональные;

— местные;

2) по способу взимания:

— прямые;

— косвенные;

3) по целевой направленности:

— общие;

— специальные;

4) по характеру установления налоговых ставок:

— твердый налог;

— прогрессивный налог;

— регрессивный налог;

— пропорциональный налог;

5) по субъекту налогообложения:

— налоги с юридических лиц;

— налоги с физических лиц;

6) по объекту налогообложения:

— налоги на имущество;

— ресурсные налоги;

— налоги на доход;

— налоги на действия;

— прочие;

7) по характеру отражения в бухгалтерском учете:

— включаемые в себестоимость или цену продукции;

— уменьшающие финансовый результат;

— уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

— удерживаемые из дохода работника;

8) по уровню бюджета:

— закрепленные;

— регулирующие.

По уровню управления в Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на: федеральные (общегосударственные), региональные (налоги и сборы субъектов Российской Федерации) и местные налоги.

Федеральные (общегосударственные) налоги – это налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган государственной власти. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

Отличительной чертой региональных налогов является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов.

Местные налоги вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Такое деление наука, в том числе и современная, взяла из практики XVI в. В XVII-XIX вв. в основу деления налогов на прямые и косвенные был положен критерий возможности переложения налогов на потребителей. Считалось, что прямые налоги ложатся непосредственно на налогоплательщиков и их трудно переложить на другое лицо, в то время как косвенные налоги – это налоги, которые перекладываются налогоплательщиком на другое лицо, например через включение в цену товара.

Однако позднее взгляды на правомерность использования только указанного критерия изменились. Прямые налоги, как показала практика, также удается переложить на другое лицо, а косвенные – не всегда. Прямые налоги – исторически более ранняя форма налогообложения. Система прямых налогов полностью начала формироваться с XVII в., широкое распространение получила в XX в., когда глубже проявились их преимущества.

Прямые налоги — это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Непосредственно, напрямую, может быть обложен доход с земли, труда, капитала. Таким образом, земельный налог, налог на доходы организаций и физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, ресурсные платежи — прямые налоги. Чем больше доход, тем больше величина прямого налога.

Прямые налоги можно назвать оценочными налогами, ибо в основе их исчисления лежит расчетный доход, соответствующий индивидуальным характеристикам конкретного налогоплательщика. Так, по сравнению с косвенными налогами прямые налоги, как правило, учитывают доходность налогоплательщика, его семейное положение. Налогоплательщик точно знает сумму налога с объекта обложения. В результате прямые налоги в большей мере соответствуют принципу справедливости. Наконец, для прямого налогообложения характерны более низкие затраты при взимании.

Высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики. В налоговых системах высокоразвитых стран доминирующее положение занимают прямые налоги, их доля составляет более 50% в общей сумме налоговых поступлений. В целом ряде стран важнейшей формой доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий. В России в 2001 г. прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий в общем объеме налоговых поступлений составляло 32,7%.

В зависимости от положенных в основу исчисления принципов построения прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Исторически реальные налоги были первыми. К ним относились: поземельный, подомовой (на недвижимое имущество), промысловый, на денежный капитал, на ценные бумаги, на скот. В настоящее время к реальным налогам относятся: земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, плата за пользование водными объектами, налог на операции с ценными бумагами.

Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта налогообложения, их уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика. Сам факт наличия имущества является основанием для налогообложения.

Надо заметить, что при более глубоком рассмотрении реальные налоги обнаруживают (могут проявить) свою регрессивную сущность. Формально налогоплательщиком выступает собственник имущества, но он, например, может сдать его в аренду и через арендную плату переложить часть налога на арендатора.

Личные – это налоги на доходы отдельных физических или юридических лиц: налог на доходы предприятий и физических лиц, налог на имущество организаций и граждан и др. Личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

В XVII-XVIII вв. широкое развитие получило косвенное налогообложение. Облагались налогом товары, ввозимые из-за границы, товары отечественные: предметы роскоши и товары первой необходимости.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, они не зависят от величины доходов и размера имущества и включаются в цену продукции, которая оплачивается в конечном итоге потребителем. Косвенные налоги «сидят» в цене товара и являются налогами на потребление: НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.

Государство заявляет о своих правах на часть стоимости товаров, услуг в момент реализации этих товаров, услуг. При реализации такого товара полученные налоговые суммы перечисляются в бюджет организациями, реализующими товары и услуги. Таким образом, связь между государством и плательщиком не прямая, а косвенная, опосредованная третьим участником. Плательщики не совпадают с носителями налогов.

Акцизы – основной вид косвенного налогообложения. Устанавливаются преимущественно на товары потребления или массовые услуги. Налог включается как составная часть в цену или тариф. Сборщиками акцизов выступают субъекты хозяйствования, производящие подакцизные товары или оказывающие облагаемые услуги, а плательщиками – покупатели при оплате товаров и услуг.

Первые акцизы были в Древнем Риме — на соль. Позднее стали применяться акцизы с площади земли, на которой произрастало сырье для производства подакцизных товаров, затем с сырья для производства подакцизных товаров, затем с полуфабрикатов и, наконец, с товаров. В целом считается, что объектом обложения выступают товары, уровень потребления которых мало меняется по отношению к изменениям цен, либо на высокорентабельные товары (алкоголь, автомашины).

В дореволюционной России акцизы были основным доходом государства. В 1901 г. они обеспечивали 61% всех государственных доходов. Объектами обложения выступали: соль, сахар, спички, чай, одежда, водка, табак.

Взимание косвенных налогов менее болезненно и «незаметно» для плательщиков, кроме того, система косвенного налогообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета, особенно в условиях инфляции.

Некоторые современные экономисты говорят об аморфности понятия косвенного и прямого налогообложения, утверждая, что при определенных условиях косвенный налог может превратиться в прямой, и наоборот (так, налог на прибыль на монопольном рынке через механизм цен принимает черты косвенного обложения). Ключевым, определяющим разницу между прямыми и косвенными налогами, критерием является то, что первые могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как последними облагаются различные хозяйственные акты, сделки, финансовые операции вне зависимости от характеристик продавца и покупателя.

Отличительная черта косвенного налога состоит в том, что никакая личностная характеристика, за исключением покупаемого товара на определенном рынке, не влияет на сумму платежа. Само понятие «косвенный» заключается в том, что влияние налога на доход конечного потребителя происходит через его расходы в определенной части цены приобретения товара. Таким образом, деление налогов на прямые и косвенные имеет огромное значение для экономики и, несмотря на определенную условность принципа «переложения», он активно используется в классификации налогов.

По целевой направленности налоги подразделяются на абстрактные (общие) и целевые (специальные).

Абстрактные (общие) налоги предназначены для формирования доходной части бюджета в целом и используются на финансирование общегосударственных мероприятий, текущих и капитальных расходов государственного бюджета.

Целевые (специальные) налоги и сборы вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Они имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные специальные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги. К общим налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан, налог на доходы физических лиц и др. Специальные налоги служат источником финансирования проводимых государством мероприятий.

К специальным налогам относится единый социальный налог (ЕСН). Этот налог предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний поступают в Фонд социального страхования РФ. За счет них выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, лесной доход также относятся к специальным налогам. Доходы от этих налогов идут на восстановление природных ресурсов.

К специальным налогам относится транспортный налог, суммы которого направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, строительства дорог.

Такое целевое предназначение конкретных налогов для финансирования определенного государственного органа является важной финансово-правовой гарантией его автономного положения в государственном механизме.

Здесь учитывается и психологический фактор. Наблюдения показывают, что граждане легче переносят усиление налогового бремени, когда знают о целевом расходовании средств от поступлений налогов, в этом случае легче бороться с уклонением от уплаты налогов.

По характеру установления в зависимости от ставки выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.

Прогрессивный налог – такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

Регрессивный налог – такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог – такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Прогрессивное (перераспределяющее доходы) налогообложение связано в основном с прямыми налогами, например, применяется в налоге на имущество физических лиц.

К наиболее типичным прогрессивным налогам относится личный подоходный налог, взимаемый с граждан. Максимальная ставка этого налога в развитых странах колеблется от 30 до 70%, минимальная составляет 12-15%.

В России с 2001 года введена единая ставка налога на доходы физических лиц — 13%. До этого периода, например, в 1999 г. в РФ действовали следующие ставки подоходного налога с физических лиц: при размере облагаемого совокупного дохода до 50 000 руб. в год — 12%, с суммы дохода от 50 001 до 150 000 руб. – 6 000 руб. плюс 20% с суммы, превышающей 50 000 руб., с суммы дохода от 150 001 руб. и выше – 26 000 руб. плюс 30% с суммы, превышающей 150 000 руб.

В последние десятилетия в экономически развитых странах заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для справедливой налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т.е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их оппоненты указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технический прогресс, создание новых рабочих мест.

Единый социальный налог устанавливается по регрессивной шкале ставок: с ростом налоговой базы происходит сокращение ставки налога. Государственная пошлина также взимается в убывающем размере в зависимости от степени повышения суммы денежных средств искового заявления имущественного характера.

К пропорциональным налогам в России относятся, например, НДС (10% или 18% в зависимости от вида производимой продукции), налог на прибыль организаций (24% прибыли, полученной налогоплательщиком), налог на имущество организаций (2,2% балансовой стоимости имущества предприятия) и др.

К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности, налог на игорный бизнес, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики – физические и юридические лица. Классификация налогов по налогоплательщикам весьма проста, она включает, как правило, три группы:

— налоги с юридических лиц;

— налоги с физических лиц;

— налоги с юридических и физических лиц.

При этом следует учитывать, что к физическим лицам относятся и предприниматели, работающие без образования юридического лица.

Существуют определенные особенности в налогообложении иностранных юридических и физических лиц.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают: закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд, и регулирующие налоги (разноуровневые). Суммы налоговых платежей регулирующих налогов поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

По объекту налогообложения можно выделить следующие группы налогов:

— налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, на наследство);

— ресурсные налоги (земельный, лесной, на добычу полезных ископаемых, платежи за воду, сборы за использование объектов животного мира);

— налоги на доход (физических лиц и налог на прибыль организаций);

— налоги на действия — хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации товаров (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

— прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (различные лицензионные сборы).

Для хозяйствующих субъектов важным признаком классификации является характер отражения налоговых платежей в бухгалтерском учете. Согласно нормативным предписаниям расходы по уплате налогов:

— включаются в себестоимость (земельный и водный налоги, транспортный налог, ЕСН);

— включаются в цену продукции (акцизы, таможенные пошлины, НДС);

— уменьшают финансовый результат (налог на имущество организаций);

— уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль организаций);

— уплачиваются за счет чистой прибыли (налог на операции с ценными бумагами);

— удерживаются из дохода работника (налог на доходы физических лиц).

Определяя порядок отнесения налоговых платежей на те или иные статьи расходов, формируют финансовый результат деятельности предприятия.

Admin

Для отправки комментария необходимо авторизоваться.