Правовая основа взимания НДС и акцизов — Студопедия

Правовая основа взимания НДС и акцизов — Студопедия

Содержание

Задачи по налогам, решения

1.

Задача 1. Фирма, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, в феврале 2006 г. закупила у нефтеперерабатывающего завода 200 тонн бензина марки Аи-92.

Рассчитать акциз в феврале 2006 г. при оприходовании бензина.

200 тонн * 3629рублей за тонну = 725 800 руб.

2.

Задача 2 В июле 2006 г. ликероводочный завод за 52 680 руб. (в том числе НДС — 5400 руб., акциз — 17 280 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров 96% -го этилового спирта. Спирт оплачен.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет руб.

1. сумма акциза к уплате при оприходовании продукции

1000* 0,96= 960л — безводного спирта в водке *146 р/л =140 160 руб.

2. сумма акциза к вычету

17280 руб.

3. сумма акциза к уплате в бюджет

140 160 р. — 17 280р. =122 880 р.

3.

Задача 3. Организация произвела 2000 литров натурального плодового вино по специальной технологии без добавления этилового спирта (крепостью 15%). Содержащийся в нем спирт — эндогенного происхождения. Согласно ГОСТу 2005 г. вино натуральное — это вино, в том числе и плодовое, приготовленное без добавления этилового спирта.

Рассчитать акциз к уплате.

2000 л. * 2, 20руб. = 4400 р.

4.

Задача 4. Организация "Полюс", имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина, из которого затем производит продукцию нефтехимии. Ставка акциза на прямогонный бензин в 2006 г. равна 2657 руб. за 1 тонну.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500 т. * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

5.

Задача 5. Организация "Космос" (производитель продукции нефтехимии), не имеющая свидетельства на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина (по цене с акцизом), из которого затем производит продукцию нефтехимии.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500т * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

6.

Задача 6. Российская организация по поручению иностранной компании за счет средств иностранной компании осуществляет работы и услуги по доставке подарочных цветов на территории Российской Федерации. Сумма работ и услуг составила 38000 рублей.

Применяются ли к таким операциям положения ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации? Если нет, то рассчитать НДС.

Применяется п.5 ст. 161 Нк РФ

5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Сумма НДС 38000 р. * 0,18 =6840 р.

6.

Задача 6. Российская организация выполнила инжиниринговые услуги, связанные с проектированием зданий посольств Российской Федерации за рубежом на основании контрактов с российскими посольствами за рубежом на сумму 2360000 руб. Определить НДС с оказанных услуг.

2360000* 0,18= 424 800 р.

7.

Задача 7. Банк осуществил сделки по реализации памятных монет из драгоценных металлов на сумму 48000 и коллекционных монет на сумму 32000 руб. Рассчитать НДС к уплате.

32000 *0,18=5760 р.

8.

Задача 8. В январе 2006 г. комитент отгрузил комиссионеру собственную продукцию на сумму 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. Фактическая себестоимость продукции — 15 000 руб. Вознаграждение комиссионера включено в стоимость продукции и составляет 10% от продаж.

В феврале получен отчет комиссионера о том, что он продал продукции комитента на сумму 17 700 руб., в том числе НДС — 2700 руб.

Рассчитать НДС к уплате в январе и феврале 2006 года.

1 база для НДС за услуги комиссии 17700 — 2700= 15000 р.

15000* 0,1=1500

2. сумма НДС к уплате комиссионером с услуг реализации

1500 — (1500*100/118) =228,81 р.

9.

Задача 9. Работник ООО "ПАДАМС" по приезде из командировки представил авансовый отчет, к которому приложил, в том числе, железнодорожный билет Москва — Рязань на сумму 590 руб. (НДС — 90 руб. — выделен отдельной строкой) и авиабилет Рязань — Москва стоимостью 1062 руб. без выделения суммы НДС.

Какая сумма НДС подлежит вычету?

90 рублей.

10.

Задача 10. Фирма безвозмездно передала предприятию 150 ед. продукции; обменяла по бартеру 300 ед. продукции; реализовала (без учета НДС) 450 ед. продукции по цене 3 500 руб., 720 ед. — по цене 4 200 руб. и 640 ед. — по цене 4 500 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции 3 400 руб.

Рассчитать налогооблагаемую базу для расчета НДС.

450 * 3500= 1 575 000 р.

720 * 4200= 3 024 000 р.

640 * 4500= 2 880 000 р.

НДС по безвозмездной передаче

150* 3400= 510 000 р.

Бартер

300 *3400 = 1 020 000 р.

Налоговая база для расчета НДС

1575000+ 3 024 000+ 2 880 000 + 510 000+ 2 880 000 = 9 009 000 р.

11.

Задача 11. Налогоплательщик в марте 2003 г. приобрел 50 акций ОАО "Альянс" на сумму 25 000 руб. ОАО "Альянс" в марте 2005 г. осуществило обмен своих акций. В результате конвертации налогоплательщик получил 50 акций, общая стоимость которых составила 30 000 руб.

Налогоплательщик в октябре 2005 г. продал полученные после обмена акции за 35 000 руб.

Определить налогооблагаемый доход налогоплательщика при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций.

доход от конвертации акций 30 000 — 25 000 = 5000 р.

доход от продажи акций 35000 — 30000 = 5000 р.

Итого общий доход налогоплательщика 5000+5000= 10 000 р.

При продаже акций

Доход налогоплательщика составит 35 000 р. Из которых подтвержденными документально вычетами будут 25 000 р. (документы о покупке акций).

Таким образом налогооблагаемый доход лица составит

35 000 — 25 000р. = 10 000руб.

12.

Задача 12. При сокращении численности работодатель расторг с работником трудовой договор, с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Среднемесячный заработок составил 15000 руб.

Рассчитать налог на доходы физических лиц с данной выплаты.

15 000 *2* 0, 13 = 3900 р.

13.

Задача 13. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение векселем на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 400 * 3 — 27000 * 0,13= 273 290

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

273 290 * 0,13= 35527,7 р.

14.

Задача 14. Смирнов И.С. (инвалид 11 группы) получил годовой доход в сумме 278000 рублей. В августе Смирнов оплатил за свое санаторно-курортное лечение 39000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 500 * 12 — 39 000 * 0,13= 266 930

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

266 930 * 0,13= 34 700,90 р.

15.

Задача 15. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 400*5 — 27 000 * 0,13= 272 490 р.

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

272 490 * 0,13= 35423,70 р.

Задача 17. За июль 2005 г. фирма начислила заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе:

работникам по трудовым договорам — 109 000 руб.;

вознаграждение по договору подряда — 76 000 руб.

Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия в размере 15 000 руб.

Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

база для ЕСН 185000+ 109 000+ 76 000+ 15 000р=385 000р.

сумма ЕСН, подлежащая уплате 385 000 * 0,26= 100 100 р.

Задача 18. Предприниматель продает товары. В 2005 г. доход от продажи товара составил 270 000 руб. Расходы по приобретению товаров, их хранению на складе, аренде магазина и т.д. составили 185 000 руб. Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

База для ЕСН 270 000р. — 185 000р. = 85 000р.

Ставка для предпринимателей 10%

Сумма налога, подлежащая уплате

85 000 р * 0,1= 8500 р.

Задача 19. В фирме работает инвалид II группы. За 2005 г. ему выплачена зарплата в общей сумме 120 000 руб. Рассчитать ЕСН с его заработной платы?

База для ЕСн= зарлпта — налоговые льготы (100 000р. — освобождение для инвалидов)

База для ЕСН = 120 000р. — 100 000р. = 20 000р.

Сумма ЕСН к уплате 20 000р. * 0,26= 5200р.

Задача 20. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС — 18%). В этом же месяце фирма продала партию товаров за 23 600 руб. (в том числе НДС — 18%).

Определить доходы фирмы, включаемые в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Доход от оказания консультационных услуг

35 400 * 100/118= 30000р.

Доход от продажи товаров

23600р. *100/118= 20 000р

Налоговая база по налогу на прибыль

20 000р. + 30 000р. = 50 000р.

Задача 21. Фирма купила оборудование за 45 000 руб. Срок его полезного использования — пять лет (60 месяцев).

Определить ежемесячную норму амортизационных отчислений линейным и нелинейным методом.

Линейный метод норма амортизации К = 1/кол мес. полезного использования * 100%

К = 1/60*100= 1,666% или 45000*1,666/100 =750 р. (1)

Нелинейный метод.

На основании п.5ст 259 НК РФ

5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%, (2)

где K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

К 2 = 2/ 60 *100%= 3,3333% или 3,3333%*45000/100=1500р.

Срок полезного использования объекта, после которого его остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной

45000-20%= 36000 р., 36000/1500= 24мес.

60-24= 36 мес.

— срок, в течение которого будет применяться для расчета амортизации формула (1)

Месячная норма амортизации

9000 *1,666/100= 149,94 р.

Задача 22. Допустим, у организации лимит забора составляет 200 тыс. куб. м, а фактически забрано 250 тыс.

куб. м. Налоговая ставка за забор воды установлена в размере 300 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды.

Определить сумма налога за забор воды.

Сумма налога за забор воды в пределах нормы

200 тыс. куб. м* 300р. = 60 000 р.

Ставка за забор сверх нормы увеличивается в 5 раз

Сумма налога за забор воды сверх нормы

50 тыс. куб. м* 1500р. = 75 000 р.

Общая сумма налога

60000+75000= 135000руб.

Задача 23. Организацией произвела забор 300 тыс. куб. м воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности

Определить сумма налога за забор воды.

Забор воды для целей пожарной безопасности налогом не облагается

Задача 24. Фирма имеет на балансе два автомобиля: "Жигули" и "Волгу". Мощность двигателя "Жигулей" — 75 лошадиных сил, "Волги" — 130 лошадиных сил.

Определить сумму транспортного налога.

Налог за Жигули 5руб. *75= 375 р.

Налог за Волгу 7 руб. * 130 = 910 р.

Задача 25. Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации составляет:

на 01.01.06 г. — 3 500 тыс. руб

на 01.02.06 г. — 3 800 тыс. руб

на 01.03.06 г. — 4 000 тыс. руб

Рассчитать налог на имущество за 1 квартал.

Налоговая база по налогу на имущество — средняя арифметическая остаточная стоимость имущества — объекта налогообложения

Ставка — 2.2% от балансовой (остаточной) стоимости имущества.

Нал база = (3500 +3800+4000) /3= 3766,67 тыс. р.

Сумма налога 3766,67 тыс. р. * 0,022= 82867 р.

Задача 26. В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

Определить сумму налога.

Сумма налога за игровые столы 35* 25000 р. = 875000 р.

Сумма налога за игровые автоматы 100 * 1500 р. = 150 000 р.

Общая сумма налога 150000+875000 = 1025000 р.

Задача 27. ООО "Тигр" применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы". Выручка от реализации за 1 квартал 2006 года составила 260000 рублей. В марте 2006 г. общество получило безвозмездно от своего партнера новый станок для шлифовки деталей. Предположим, что рыночная цена такого станка — 46 700 руб.

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

(260 000 р. + 46700р) * 0,05= 18402 р.

Задача 28. ООО "Таир" применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы" уменьшенные на величину расходов. Выручка от реализации за 1 квартал 2006 года составила 260000 рублей. Расходы составили 274000 руб

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

Налоговая база доходы — расходы = 260000 руб. — 274000руб. = — 14000р — убыток, фирма налог не платит

Задача 29. По итогам I квартала 2006 г. величина налогооблагаемого дохода производственной фирмы ООО "Калинка" равна 78 000 руб.

За этот период ООО "Калинка" уплатило страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на сумму 4570 руб. и выплатило пособий по временной нетрудоспособности на сумму 4200 руб.

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

Налоговая база = налогооблагаемый доход — взносы в пенсионный фонд и пособия по временной нетрудоспособности

Налоговая база = 78 000 руб. — 4570р. — 4200р. = 69230 р.

Задача 30. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по размещению рекламы на 4 электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра. Рассчитать ЕНВД.Не решить не известна площадь панелей. Ставка в данном случае 13% * 5000 р. С каждого кв метра в месяц.


Похожие страницы:

  1. Практикум по рыночному ценообразованию

    Реферат >> Финансы

    … типовой задачи определениясуммыакцизов и НДС в регулируемых ценах. Условие задачи Определить величину акциза, НДС и оптовой цены …

    Цена и налоги 07.А.00 12. Определениесуммыакцизов и НДС в регулируемых ценах —//— 07.Б.00 13 …

  2. Акцизы (12)

    Реферат >> Государство и право

    суммаакциза определяется по формуле: С = Н х А/ (100%+А), где С – суммаакциза; Н – рыночная цена с учетом акциза (без учета НДС … , имеющим свидетельство, начисленная суммаакциза ( при предоставлении в налоговый орган определенных ст.201 Налогового …

  3. Льготы при налогообложении акцизами

    Контрольная работа >> Финансовые науки

    … Налоговые вычеты Как и по НДС, по акцизам предоставляются налоговые вычеты. Они прописаны … руб. В связи с этим при определениисуммыакциза, которую ПБОЮЛ Ромашкин П.В. должен … таких сумм предпринимателями должен быть аналогичен порядку по НДС, поскольку …

  4. НДС и упрощенная система налогообложения

    Статья >> Финансовые науки

    … таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов (в случае ввоза подакцизных товаров). … товаров таможенным органам. При определенных обстоятельствах срок может быть … фирмы, не являющиеся плательщиками НДС, должны включать сумму налога в стоимость товаров. …

  5. Определение таможенной стоимости товара (1)

    Реферат >> Экономика

    определения таможенной стоимости товара зависит начисление таможенной пошлины, сборов, акцизов и НДС, … стоимости в сторону занижения сумм таможенных платежей будет расценен … применением санкций в зависимости от суммы занижения платежей. Список литературы Для …

Хочу больше похожих работ…

Определение сумм акциза и НДС

Загрузка…

Задачи по налогам, решения

1.

Задача 1. Фирма, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, в феврале 2006 г. закупила у нефтеперерабатывающего завода 200 тонн бензина марки Аи-92.

Рассчитать акциз в феврале 2006 г. при оприходовании бензина.

200 тонн * 3629рублей за тонну = 725 800 руб.

2.

Задача 2 В июле 2006 г. ликероводочный завод за 52 680 руб. (в том числе НДС — 5400 руб., акциз — 17 280 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров 96% -го этилового спирта. Спирт оплачен.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет руб.

1. сумма акциза к уплате при оприходовании продукции

1000* 0,96= 960л — безводного спирта в водке *146 р/л =140 160 руб.

2. сумма акциза к вычету

17280 руб.

3. сумма акциза к уплате в бюджет

140 160 р. — 17 280р. =122 880 р.

3.

Задача 3. Организация произвела 2000 литров натурального плодового вино по специальной технологии без добавления этилового спирта (крепостью 15%). Содержащийся в нем спирт — эндогенного происхождения. Согласно ГОСТу 2005 г. вино натуральное — это вино, в том числе и плодовое, приготовленное без добавления этилового спирта.

Рассчитать акциз к уплате.

2000 л. * 2, 20руб. = 4400 р.

4.

Задача 4. Организация «Полюс», имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина, из которого затем производит продукцию нефтехимии. Ставка акциза на прямогонный бензин в 2006 г. равна 2657 руб. за 1 тонну.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500 т. * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

5.

Задача 5. Организация «Космос» (производитель продукции нефтехимии), не имеющая свидетельства на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина (по цене с акцизом), из которого затем производит продукцию нефтехимии.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500т * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

6.

Задача 6. Российская организация по поручению иностранной компании за счет средств иностранной компании осуществляет работы и услуги по доставке подарочных цветов на территории Российской Федерации. Сумма работ и услуг составила 38000 рублей.

Применяются ли к таким операциям положения ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации? Если нет, то рассчитать НДС.

Применяется п.5 ст. 161 Нк РФ

5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Сумма НДС 38000 р. * 0,18 =6840 р.

6.

Задача 6. Российская организация выполнила инжиниринговые услуги, связанные с проектированием зданий посольств Российской Федерации за рубежом на основании контрактов с российскими посольствами за рубежом на сумму 2360000 руб. Определить НДС с оказанных услуг.

2360000* 0,18= 424 800 р.

7.

Задача 7. Банк осуществил сделки по реализации памятных монет из драгоценных металлов на сумму 48000 и коллекционных монет на сумму 32000 руб. Рассчитать НДС к уплате.

32000 *0,18=5760 р.

8.

Задача 8. В январе 2006 г. комитент отгрузил комиссионеру собственную продукцию на сумму 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. Фактическая себестоимость продукции — 15 000 руб. Вознаграждение комиссионера включено в стоимость продукции и составляет 10% от продаж.

В феврале получен отчет комиссионера о том, что он продал продукции комитента на сумму 17 700 руб., в том числе НДС — 2700 руб.

Рассчитать НДС к уплате в январе и феврале 2006 года.

1 база для НДС за услуги комиссии 17700 — 2700= 15000 р.

15000* 0,1=1500

2. сумма НДС к уплате комиссионером с услуг реализации

1500 — (1500*100/118) =228,81 р.

9.

Задача 9. Работник ООО «ПАДАМС» по приезде из командировки представил авансовый отчет, к которому приложил, в том числе, железнодорожный билет Москва — Рязань на сумму 590 руб. (НДС — 90 руб. — выделен отдельной строкой) и авиабилет Рязань — Москва стоимостью 1062 руб. без выделения суммы НДС.

Какая сумма НДС подлежит вычету?

90 рублей.

10.

Задача 10. Фирма безвозмездно передала предприятию 150 ед. продукции; обменяла по бартеру 300 ед. продукции; реализовала (без учета НДС) 450 ед. продукции по цене 3 500 руб., 720 ед. — по цене 4 200 руб. и 640 ед. — по цене 4 500 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции 3 400 руб.

Рассчитать налогооблагаемую базу для расчета НДС.

450 * 3500= 1 575 000 р.

720 * 4200= 3 024 000 р.

640 * 4500= 2 880 000 р.

НДС по безвозмездной передаче

150* 3400= 510 000 р.

Бартер

300 *3400 = 1 020 000 р.

Налоговая база для расчета НДС

1575000+ 3 024 000+ 2 880 000 + 510 000+ 2 880 000 = 9 009 000 р.

11.

Задача 11. Налогоплательщик в марте 2003 г. приобрел 50 акций ОАО «Альянс» на сумму 25 000 руб. ОАО «Альянс» в марте 2005 г. осуществило обмен своих акций. В результате конвертации налогоплательщик получил 50 акций, общая стоимость которых составила 30 000 руб.

Налогоплательщик в октябре 2005 г. продал полученные после обмена акции за 35 000 руб.

Определить налогооблагаемый доход налогоплательщика при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций.

доход от конвертации акций 30 000 — 25 000 = 5000 р.

доход от продажи акций 35000 — 30000 = 5000 р.

Итого общий доход налогоплательщика 5000+5000= 10 000 р.

При продаже акций

Доход налогоплательщика составит 35 000 р. Из которых подтвержденными документально вычетами будут 25 000 р. (документы о покупке акций).

Таким образом налогооблагаемый доход лица составит

35 000 — 25 000р. = 10 000руб.

12.

Задача 12. При сокращении численности работодатель расторг с работником трудовой договор, с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Среднемесячный заработок составил 15000 руб.

Рассчитать налог на доходы физических лиц с данной выплаты.

15 000 *2* 0, 13 = 3900 р.

13.

Задача 13. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение векселем на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 400 * 3 — 27000 * 0,13= 273 290

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

273 290 * 0,13= 35527,7 р.

14.

Задача 14. Смирнов И.С. (инвалид 11 группы) получил годовой доход в сумме 278000 рублей. В августе Смирнов оплатил за свое санаторно-курортное лечение 39000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 500 * 12 — 39 000 * 0,13= 266 930

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

266 930 * 0,13= 34 700,90 р.

15.

Задача 15. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 400*5 — 27 000 * 0,13= 272 490 р.

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

272 490 * 0,13= 35423,70 р.

Задача 17. За июль 2005 г. фирма начислила заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе:

работникам по трудовым договорам — 109 000 руб.;

вознаграждение по договору подряда — 76 000 руб.

Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия в размере 15 000 руб.

Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

база для ЕСН 185000+ 109 000+ 76 000+ 15 000р=385 000р.

сумма ЕСН, подлежащая уплате 385 000 * 0,26= 100 100 р.

Задача 18. Предприниматель продает товары. В 2005 г. доход от продажи товара составил 270 000 руб. Расходы по приобретению товаров, их хранению на складе, аренде магазина и т.д. составили 185 000 руб. Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

База для ЕСН 270 000р. — 185 000р. = 85 000р.

Ставка для предпринимателей 10%

Сумма налога, подлежащая уплате

85 000 р * 0,1= 8500 р.

Задача 19. В фирме работает инвалид II группы. За 2005 г. ему выплачена зарплата в общей сумме 120 000 руб. Рассчитать ЕСН с его заработной платы?

База для ЕСн= зарлпта — налоговые льготы (100 000р. — освобождение для инвалидов)

База для ЕСН = 120 000р. — 100 000р. = 20 000р.

Сумма ЕСН к уплате 20 000р. * 0,26= 5200р.

Задача 20. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС — 18%). В этом же месяце фирма продала партию товаров за 23 600 руб.

(в том числе НДС — 18%).

Определить доходы фирмы, включаемые в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Доход от оказания консультационных услуг

35 400 * 100/118= 30000р.

Доход от продажи товаров

23600р.

*100/118= 20 000р

Налоговая база по налогу на прибыль

20 000р. + 30 000р. = 50 000р.

Задача 21. Фирма купила оборудование за 45 000 руб. Срок его полезного использования — пять лет (60 месяцев). Определить ежемесячную норму амортизационных отчислений линейным и нелинейным методом.

Линейный метод норма амортизации К = 1/кол мес. полезного использования * 100%

К = 1/60*100= 1,666% или 45000*1,666/100 =750 р. (1)

Нелинейный метод.

На основании п.5ст 259 НК РФ

5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%, (2)

где K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

К 2 = 2/ 60 *100%= 3,3333% или 3,3333%*45000/100=1500р.

Срок полезного использования объекта, после которого его остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной

45000-20%= 36000 р., 36000/1500= 24мес.

60-24= 36 мес. — срок, в течение которого будет применяться для расчета амортизации формула (1)

Месячная норма амортизации

9000 *1,666/100= 149,94 р.

Задача 22. Допустим, у организации лимит забора составляет 200 тыс. куб. м, а фактически забрано 250 тыс. куб. м. Налоговая ставка за забор воды установлена в размере 300 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды.

Определить сумма налога за забор воды.

Сумма налога за забор воды в пределах нормы

200 тыс. куб. м* 300р. = 60 000 р.

Ставка за забор сверх нормы увеличивается в 5 раз

Сумма налога за забор воды сверх нормы

50 тыс. куб. м* 1500р. = 75 000 р.

Общая сумма налога

60000+75000= 135000руб.

Задача 23. Организацией произвела забор 300 тыс. куб. м воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности

Определить сумма налога за забор воды.

Забор воды для целей пожарной безопасности налогом не облагается

Задача 24. Фирма имеет на балансе два автомобиля: «Жигули» и «Волгу». Мощность двигателя «Жигулей» — 75 лошадиных сил, «Волги» — 130 лошадиных сил.

Определить сумму транспортного налога.

Налог за Жигули 5руб. *75= 375 р.

Налог за Волгу 7 руб. * 130 = 910 р.

Задача 25. Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации составляет:

на 01.01.06 г. — 3 500 тыс. руб

на 01.02.06 г. — 3 800 тыс. руб

на 01.03.06 г. — 4 000 тыс. руб

Рассчитать налог на имущество за 1 квартал.

Налоговая база по налогу на имущество — средняя арифметическая остаточная стоимость имущества — объекта налогообложения

Ставка — 2.2% от балансовой (остаточной) стоимости имущества.

Нал база = (3500 +3800+4000) /3= 3766,67 тыс. р.

Сумма налога 3766,67 тыс. р. * 0,022= 82867 р.

Задача 26. В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

Определить сумму налога.

Сумма налога за игровые столы 35* 25000 р. = 875000 р.

Сумма налога за игровые автоматы 100 * 1500 р. = 150 000 р.

Общая сумма налога 150000+875000 = 1025000 р.

Задача 27. ООО «Тигр» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Выручка от реализации за 1 квартал 2006 года составила 260000 рублей. В марте 2006 г. общество получило безвозмездно от своего партнера новый станок для шлифовки деталей. Предположим, что рыночная цена такого станка — 46 700 руб.

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

(260 000 р. + 46700р) * 0,05= 18402 р.

Задача 28. ООО «Таир» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы» уменьшенные на величину расходов. Выручка от реализации за 1 квартал 2006 года составила 260000 рублей. Расходы составили 274000 руб

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

Налоговая база доходы — расходы = 260000 руб. — 274000руб. = — 14000р — убыток, фирма налог не платит

Задача 29. По итогам I квартала 2006 г. величина налогооблагаемого дохода производственной фирмы ООО «Калинка» равна 78 000 руб. За этот период ООО «Калинка» уплатило страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на сумму 4570 руб. и выплатило пособий по временной нетрудоспособности на сумму 4200 руб.

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

Налоговая база = налогооблагаемый доход — взносы в пенсионный фонд и пособия по временной нетрудоспособности

Налоговая база = 78 000 руб. — 4570р. — 4200р. = 69230 р.

Задача 30. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по размещению рекламы на 4 электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра.

Рассчитать ЕНВД. Не решить не известна площадь панелей. Ставка в данном случае 13% * 5000 р. С каждого кв метра в месяц.

Загрузка…

Налоговая база при исчислении акцизов и особенности ее определения

Порядок определения налоговой базы для исчисления акцизов регулируется статьей 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров». Согласно этой статье налоговая база по акцизам может быть выражена несколькими вариантами, а именно:

Ø объем подакцизного товара в натуральном измерении;

Ø объем подакцизного товара в стоимостном измерении, в том числе и расчетных ценах;

Ø объем подакцизного товара в натуральном и стоимостном измерении (расчетных ценах).

Вид налоговой базы по конкретному подакцизному товару устанавливается с учетом формата ставки акциза, утвержденной в его отношении.

В таблице 6 представлены утвержденные виды налоговых баз по подакцизных товарам.

Таблица 6. Налоговая база по подакцизным товарам

в соответствии со ст. 187 НК РФ.

№ п/п Налоговая база Вид подакцизного товара
Объем ввозимых подакцизных товаров Товары, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки.
Таможенная стоимость товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины Товары, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки
Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость. Товары, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки  
Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки Товары, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.  
Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со ст. 187.1 Табачные изделия
Объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении Полученный (оприходованный) организацией, имеющей свидетельство на производство не содержащей спирта, денатурированный этиловый спирт
Объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении Полученный организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, прямогонный бензин.

Налоговая база по табачным изделиям состоит из двух частей:

1. объем реализованных табачных изделий в натуральном измерении (штук);

2. стоимость реализованных табачных изделий.

Стоимость реализованных табачных изделий в налоговой базе представлена расчетной стоимостью, которая рассчитывается по следующей формуле:

( 16 ),

Где:

Цmax − максимальная розничная цена, единицы потребительской упаковки (пачки) табачных изделий, руб.;

V − количество единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Табачные изделия в розничной торговле могут быть реализованы как по максимальной цене, так и по минимальной.

Под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачки) табачных изделий не может быть реализована конечному потребителю (п. 5 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ). Соответственно минимальная розничная цена представляет собой минимальный уровень цены табачных изделий, ниже которой они не могут быть проданы конечному потребителю (п. 3 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ). Минимальная розничная цена составляет 75 процентов от максимальной розничной цены, установленной производителем табачных изделий.

Максимальные и минимальные цены на табачные изделия устанавливаются производителем самостоятельно отдельно по каждой их марке (наименованию) (п. 2 ст. 187.1 НК РФ) и подлежат ежемесячной регистрации в органах Федеральной налоговой службы, при ввозе табачных изделий на территорию РФ − в Федеральной таможенной службе. Максимальная розничная цена на табачные изделия указывается на единице потребительской упаковки (пачке).

Порядок определения расчетной стоимости представлен в примере 11.

Пример 11.

В течение налогового периода организацией были проданы сигареты двух марок в следующих объемах:

Ø сигареты марки А − 83 000 штук или 4 150 пачек;

Ø сигареты марки Б − 58 000 штук или 2 900 пачек;

Производитель установил следующие максимальные цены на эти сигарет и указал их на потребительской упаковке (пачке):

Ø сигареты марки А − 65 руб.;

Ø сигареты марки Б − 83 руб.;

Расчетные стоимости по маркам сигарет следующие:

Ø сигареты марки А − 4 150 пачек х 65 руб.

= 269 750 руб.;

Ø сигареты марки Б − 2 900 пачек х 83 руб. = 240 700 руб.

Для сигарет обеих марок установлена одна ставка акциза. Следовательно, при исчислении акциза по проданным сигаретам законодательство допускает рассчитать единую налоговую базу:

269 750 руб. + 240 700 руб. = 510 450 руб.

Определение налоговой базы по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9% также имеет свои особенности. Поскольку ставка акциза для этой продукции установлена на 1 литр безводного этилового спирта, то это требует пересчета объема произведенной алкогольной продукции в объем безводного этилового спирта. Порядок расчета налоговой базы по данному виду алкогольной продукции представлен в примере 12.

Пример 12.

Организация произвела и реализовала алкогольную продукцию с долей этилового спирта 29%. Количество произведенной продукции 20 000 литров. Ставка акциза для данного вида алкогольной продукции установлена 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

В произведенной и реализованной продукции содержание безводного этилового спирта составляет:

20 000 л 29%/100% = 5 800 л

Следовательно, налоговая база в данном случае равна 5 800 литрам безводного этилового спирта.

Если организация реализует товары одного вида, но попадающими под разные ставки акциза, то организация должна рассчитывать налоговую базу по каждому подвиду реализуемой (передаваемой) продукции, применительно к каждой ставке (п. 1 ст. 190 НК РФ). Для этого необходимо вести раздельный учет по этим видам товаров (п. 2 ст. 190 НК РФ). При отсутствии такого раздельного учета реализуемая (переданная) продукция подлежит обложению по единой ставке акциза. В этом случае применяется максимальная ставка (ст. 190 НК РФ).

Пример 13.

Организация производит пиво различной крепости. Так, в ассортименте есть сорта:

Ø безалкогольное пиво (с объемной долей этилового спирта до 0,5 процента);

Ø пиво с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6 процента;

Ø крепкое пиво с объемной долей этилового спирта свыше 8,6 процента.

В отношении каждой из этих трех групп пива установлены различные ставки акциза.

При ведении раздельного учета операций с перечисленными сортами пива организация вправе рассчитать три налоговые базы и применить к ним соответствующие ставки акцизов.

При отсутствии раздельного учета организация обязана рассчитать единую для всех сортов пива налоговую базу и применить по отношению к ней максимальную ставку акциза.

Некоторые особенности определения налоговой базы существуют при ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации. Установлено, что в данном случае налоговая база определяется либо как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении по тем товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, либо, в случае применения адвалорных ставок, как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

В отношении подакцизных товаров, по которым применяются комбинированные налоговые ставки, налоговая база формируется из следующих элементов, а именно:

Ø объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении;

Ø расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, определяемая в соответствии со ст.

187.1 НК РФ.

Если выручка от продажи подакцизных товаров получена в иностранной валюте, то для целей расчета налоговой базы и уплаты акцизов эта выручка подлежит пересчету в валюту РФ по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшего на дату реализации подакцизных товаров.

Налоговая база для расчета акцизов, определенная в соответствии со статьями 187 — 188 НК РФ, должна быть увеличена (ст. 189 НК РФ) на суммы:

Ø полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи

Ø авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

Ø полученные на пополнение фондов специального назначения;

Ø полученные в счет увеличения доходов;

Ø полученные в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Перечисленные случаи увеличения налоговой базы применяются только к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки (п.2 ст. 189 НК РФ).

Предыдущая12131415161718192021222324252627Следующая


Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 673;


ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

НДС при осуществлении внешнеторговых операций

Налогоплательщиками НДС являются лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения НДС является ввоз товаров на таможенную территорию РФ (подп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК России).

Вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта облагается НДС по ставке 0%.

По общему правилу налоговая база для исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма:

· таможенной стоимости товара;

· подлежащей уплате таможенной пошлины;

· подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Сумма НДС определяется:

В отношении товаров, облагаемых ввозными таможен­ными пошлинами и акцизами, НДС исчисляется по следующей формуле:

НДС = (таможенная стоимость товара + таможен­ная пошлина + акциз) * ставка НДС.

Начисление НДС для товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, производится по формуле:

НДС = (таможенная стоимость товара + таможен­ная пошлина) * ставка НДС.

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, рассчитывается по формуле:

НДС = (таможенная стоимость товара + акциз) * ставка НДС.

Для расчета НДС в отношении товаров, не облагаемых ни ввозными таможенными пошлинами, ни акцизами, используется следующая формула:

НДС = таможенная стоимость товара * ставка НДС.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима :

· при выпуске для свободного обращения НДС, акцизы уплачиваются в полном объеме;

· при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачивается НДС, акцизы от уплаты которых он был освобожден или суммы НДС, акцизов которые были ему, возвращены в связи с экспортом товаров;

· при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов НДС, акцизы не уплачиваются;

· при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС, акцизы не уплачиваются при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок;

· при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от НДС, акцизов;

· при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от НДС;

· при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления НДС, уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ :

· при вывозе товара в таможенном режиме экспорта НДС, акцизы не уплачиваются, при документальном подтверждении факта экспорта;

· аналогичный порядок применяется также при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров в таможенном режиме экспорта;

· при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта, уплаченная при ввозе на таможенную территорию, сумма НДС, акциза возвращаются налогоплательщику;

· при вывозе товаров перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов НДС не уплачивается.

Акцизы при осуществлении внешнеторговых операций

Налогоплательщиками акциза являются лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Акцизами облагается ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ объектом налогообложения не является (ст. 182 НК РФ).

При расчете акциза, как внутреннего налога, а также в составе таможенных платежей применяется единый перечень подакцизных товаров.

В зависимости от вида ставки акциза налоговая база определяется как:

объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме, в рублях и копейках за единицу измерения);

сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины (по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов).

Порядок исчисления акциза:

Исчисление акцизов по адвалорным ставкам осуществляется по формуле:

Акциз = (таможенная стоимость товара + таможенная пошлина) * адвалорная ставка;

Акциз в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:

Акциз = количество подакцизных товаров в натуральном выражении * специфическая ставка.

Исчисление акцизов по комбинированным ставкам осуществляется по формуле:

Сумма акциза = Количество подакцизного товара *специфическая ставка + расчетная стоимость * адвалорную ставку

Расчетная стоимость = количество реализованных пачек сигарет* максимальная розничная цена

В случае ввоза на таможенную территорию РФ алкогольной продукции используется особый коэффициент Кк.

Который представляет собой объемное (процентное) содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, в спиртосодержащей продукции.

Исчисление акциза осуществляется по следующей формуле:

Акциз = количество спиртосодержащей продукции в литрах * Кк (%)* специфическая ставка.

При ввозе на таможенную территорию РФ подакцизных транспортных средств

Акциз = количество транспортных средств одной мощности (в штуках) * мощность двигателя (в л.с.) * специфическая ставка.

Если мощность двигателя подакцизного транспортного средства выражена в киловаттах, акциз рассчитывается по формуле:

Акциз = количество транспортных средств одной мощности (в штуках) * (мощность двигателя (в кВт: 0,75)) * специфическая ставка.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии товаров в том числе подакцизных.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют товары, ввоз которых облагается по разным ставкам акцизов и НДС то налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Общая сумма акциза, НДС исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, НДС исчисленных отдельно по каждой из налоговых баз.


Читайте также:

Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

В отличие от большинства налогов, акцизы взимаются фактически только в сфере производства. Уплата акциза обязательна при производстве определенных категорий товаров.

Налогоплательщики. Акцизы (как и НДС) относятся к косвенным налогам, бремя уплаты которых перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров. Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Подакцизные товары. В Российской Федерации установлен довольно ограниченный перечень подакцизных товаров. В настоящее время акцизами, прежде всего, облагаются социально вредные товары, в сдерживании потребления которых заинтересованы государство и общество. Кроме того, к подакцизным нередко относятся высокорентабельные товары, реализация которых приносит налогоплательщикам сверхприбыль. Акцизам – как ни одному другому налогу – свойственна регулирующая функция, прежде всего в сфере потребления.

В настоящее время глава 22 Налогового кодекса относит к подакцизным товарам спирт этиловый, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с, автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Объект налогообложения. Представляет собой реализацию на территории РФ подакцизных товаров.

Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности – операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.

Налоговая база. Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

1. как объем в натуральном выражении реализованных товаров – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2. как стоимость реализованных товаров – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период составляет календарный месяц.

Налоговые ставки. Устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Адвалорная (процентная) ставка применяется как добавочная в отношении сигарет и папирос. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения. Так, для сигар –141 за 1 штуку;

Порядок исчисления и уплаты. Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, – как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Уплата акциза в большинстве случаев производится исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Предыдущая36373839404142434445464748495051Следующая


Дата добавления: 2016-06-13; просмотров: 1601;


ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

admin